于瀟瀟

論企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建

于瀟瀟

內(nèi)部控制制度對(duì)于企業(yè)集團(tuán)至關(guān)重要，內(nèi)部控制制度的構(gòu)建和完善對(duì)于企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展有重要意義。企業(yè)集團(tuán)完善的內(nèi)控制度是企業(yè)集團(tuán)開展各項(xiàng)工作的基礎(chǔ)，有助于提升企業(yè)集團(tuán)的管理水平，有助于提高企業(yè)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，從而促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)可持續(xù)發(fā)展。因此有必要對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制制度構(gòu)建進(jìn)行研究，以便為企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展提供一定的依據(jù)。

企業(yè)集團(tuán)；內(nèi)部控制；構(gòu)建

一、前言

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制指的是集團(tuán)管理者為了保證企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得以順利進(jìn)行，確保企業(yè)資金安全，降低企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)健康發(fā)展而綜合考慮內(nèi)外環(huán)境因素之后利用一些科學(xué)的方法對(duì)企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行調(diào)整約束，以保證企業(yè)集團(tuán)健康發(fā)展。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制是一種全過(guò)程控制，主要包含企業(yè)管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。企業(yè)集團(tuán)構(gòu)建內(nèi)部控制制度有助于企業(yè)集團(tuán)資金安全，有助于提高企業(yè)集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率，促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)可持續(xù)的發(fā)展。

二、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制制度建設(shè)現(xiàn)狀

（一）企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理缺乏控制

企業(yè)集團(tuán)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中需要大量的資金，但大部分管理缺乏控制，資金預(yù)算管理體系不健全，資金使用效率不高。在企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理的程序、職責(zé)混亂，財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)不容易實(shí)現(xiàn)。由于企業(yè)集團(tuán)各企業(yè)較多，大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制信息不對(duì)稱，導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)管理層對(duì)資金的使用情況了解不清，導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)資金管理權(quán)利弱化，削弱了資金管理的控制作用，不利于企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行內(nèi)部控制工作。

（二）企業(yè)集團(tuán)對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)的認(rèn)識(shí)不充分

當(dāng)前，我國(guó)部分企業(yè)集團(tuán)對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)的認(rèn)識(shí)不夠，一方面，企業(yè)集團(tuán)的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)者和管理者沒(méi)有以身作則，對(duì)內(nèi)部制度的建設(shè)工作不是很重視，認(rèn)為內(nèi)部控制只是各種管理制度的疊加，與企業(yè)集團(tuán)的實(shí)際情況不符，企業(yè)內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部腐敗較嚴(yán)重。并且由于我國(guó)大部分企業(yè)集團(tuán)由國(guó)有企業(yè)改制而來(lái)，受傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)影響嚴(yán)重，領(lǐng)導(dǎo)者容易忽視內(nèi)控作用，進(jìn)而難以發(fā)展內(nèi)控制度。另一方面，企業(yè)集團(tuán)各個(gè)公司的內(nèi)部員工沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性，在內(nèi)部控制制度建設(shè)過(guò)程中存在一定的排斥情緒，認(rèn)為內(nèi)部控制制度為監(jiān)督，認(rèn)為會(huì)影響他們的工作，導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)建設(shè)內(nèi)部控制制度工作無(wú)法順利開展。

（三）企業(yè)集團(tuán)缺乏健全的考評(píng)機(jī)制

企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，缺乏健全的考評(píng)機(jī)制，不能做到依據(jù)考評(píng)結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)、懲罰。如果企業(yè)內(nèi)部控制制度缺乏健全的考評(píng)機(jī)制，直接導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)各部門單位參與內(nèi)部控制制度建設(shè)的熱情和積極性降低，導(dǎo)致集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)步伐減慢。除此之外，由于企業(yè)集團(tuán)缺乏健全的考評(píng)機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中承擔(dān)很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展。

（四）企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部監(jiān)督薄弱

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部監(jiān)管力度不夠，執(zhí)行力不夠，內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，職責(zé)權(quán)利不明確，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制工作紊亂。部分企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督不嚴(yán)，會(huì)計(jì)工作混亂，內(nèi)部缺乏嚴(yán)格的審核制度，會(huì)計(jì)監(jiān)督存在很多漏洞，各個(gè)環(huán)節(jié)不能很好銜接，更多的是事后的補(bǔ)救，并沒(méi)有真正做到實(shí)際控制。雖然一些企業(yè)也設(shè)立了一些內(nèi)部審計(jì)部門，但往往形式化嚴(yán)重，并不能真正起到內(nèi)部審計(jì)的作用。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，功能相互較差，溝通不及時(shí)，生產(chǎn)目標(biāo)執(zhí)行力度差等問(wèn)題十分明顯。

三、加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制制度構(gòu)建的措施

（一）加強(qiáng)對(duì)管理

企業(yè)集團(tuán)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)必須建立完善的財(cái)務(wù)管理控制體系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，確保企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資金使用的安全性。首先，企業(yè)集團(tuán)必須重視財(cái)務(wù)管理，對(duì)企業(yè)集團(tuán)各單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行合理預(yù)算，從而提高企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制工作的效率。其次，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部資金查錯(cuò)糾錯(cuò)，不斷提高資金使用效率，提高資金效益。最后，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部資金的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系來(lái)保證企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資金的可控性。

（二）提高企業(yè)集團(tuán)對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的認(rèn)識(shí)

企業(yè)集團(tuán)必須提高對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性的認(rèn)識(shí)，首先，作為企業(yè)集團(tuán)的領(lǐng)導(dǎo)層必須從思想上重視內(nèi)部控制制度建設(shè)，在行動(dòng)上支持企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行內(nèi)部控制制度建設(shè)，結(jié)合集團(tuán)企業(yè)自身情況規(guī)范內(nèi)部控制制度，提升管理水平，從而保證企業(yè)健康發(fā)展。其次，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)集團(tuán)員工對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的認(rèn)識(shí)，不斷提高員工的綜合能力，提高員工對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)的認(rèn)識(shí)和理解，從而減少企業(yè)集團(tuán)開展內(nèi)控工作的阻力，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)層與員工協(xié)同合作，共同推動(dòng)內(nèi)部控制制度建設(shè)工作。

（三）健全企業(yè)集團(tuán)考評(píng)機(jī)制

對(duì)于企業(yè)集團(tuán)構(gòu)建內(nèi)部控制制度必須有科學(xué)有效的內(nèi)部控制考評(píng)機(jī)制作為保障，因此企業(yè)集團(tuán)必須根據(jù)其自身實(shí)際，健全與企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制制度相適應(yīng)的考評(píng)機(jī)制，定期對(duì)企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制建設(shè)工作進(jìn)行檢查。通過(guò)健全企業(yè)集團(tuán)考評(píng)機(jī)制，可以提高各企業(yè)參與集團(tuán)內(nèi)部控制制度的積極性，從而推動(dòng)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建。同時(shí)，健全的企業(yè)集團(tuán)考評(píng)機(jī)制有助于企業(yè)集團(tuán)提升管理水平，加大內(nèi)部控制考核機(jī)制的執(zhí)行力度，實(shí)現(xiàn)其應(yīng)有的作用，使企業(yè)集團(tuán)各級(jí)管理層、各個(gè)部門人員均能按照內(nèi)控制度進(jìn)行工作，確保企業(yè)內(nèi)控體系的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

（四）加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部監(jiān)督

企業(yè)集團(tuán)構(gòu)建內(nèi)部控制制度，必須加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督時(shí)不僅要側(cè)重于事前、事中的監(jiān)督，還要加強(qiáng)對(duì)事后監(jiān)督，應(yīng)該樹立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的內(nèi)部監(jiān)督的理念，為企業(yè)集團(tuán)構(gòu)建內(nèi)部控制制度提供保證。建立科學(xué)的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審批制度體系，進(jìn)而明確企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部監(jiān)督目標(biāo)。制定相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督管理標(biāo)準(zhǔn)，明確企業(yè)集團(tuán)各管理層的工作標(biāo)準(zhǔn)和控制措施。將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)過(guò)程與內(nèi)部監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)相融合，不斷優(yōu)化企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資源分配，加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)資源使用的監(jiān)督管理，保證企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制制度的完整性，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)的健康發(fā)展。

四、結(jié)論

企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展離不開完善的內(nèi)部控制制度，企業(yè)集團(tuán)構(gòu)建內(nèi)部控制制度十分必要。當(dāng)前我國(guó)部分企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在著財(cái)務(wù)管理缺乏控制，對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)認(rèn)識(shí)不充分，缺乏健全的考評(píng)機(jī)制，內(nèi)部監(jiān)督薄弱等現(xiàn)狀。為了促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)穩(wěn)定的發(fā)展，必須不斷加強(qiáng)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理，提高集團(tuán)對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的認(rèn)識(shí)，健全集團(tuán)考評(píng)機(jī)制，加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部監(jiān)督，從而保證企業(yè)集團(tuán)可持續(xù)發(fā)展。

[1]宋本強(qiáng).國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及其原因[J].上海企業(yè),2012(11).

[2]周新華.關(guān)于建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的思考[J].中國(guó)高新技術(shù)企業(yè),2011(12).

（作者單位：山東滕州辰龍能源集團(tuán)有限公司）