張春艷

電算化條件下會計內(nèi)部控制的探討

張春艷

對于企業(yè)的整體發(fā)展來說，會計內(nèi)部控制發(fā)揮著重要作用，會計內(nèi)部控制能否發(fā)揮其對于會計部門的管理功能，保證會計部門工作的有序性和高效性，將直接影響著與會計部門息息相關的其他部門的正常運作狀況，最終影響著企業(yè)的整體運行。尤其在當今的電算化環(huán)境下，會計內(nèi)部控制依靠計算機信息技術得以實現(xiàn)，因此，會計內(nèi)部控制工作不僅面臨著控制效率的問題，更面臨著技術方面的巨大挑戰(zhàn)。

電算化；會計；內(nèi)部控制；問題

在計算機技術迅猛發(fā)展的當下，會計內(nèi)部控制也需要依附其進行對會計部門的管理工作。由于計算機技術本身發(fā)展存在的弊端以及會計內(nèi)部控制工作面臨的管理挑戰(zhàn)在一個時空內(nèi)得以碰撞，因此，當今的企業(yè)在進行會計內(nèi)部控制時面臨的則是來自技術和管理能力的雙重挑戰(zhàn)，如何在電算化條件下對會計進行有效的內(nèi)部控制成為了企業(yè)需要關注的重點問題。下面，我主要探討一下電算化條件下企業(yè)的會計內(nèi)部控制工作面臨的主要問題以及相關解決對策，希望能為電算化會計內(nèi)部控制提供一些理論參考。

一、會計電算化系統(tǒng)中加強內(nèi)部控制的意義

1.保證資料的真實性

在會計電算化系統(tǒng)中，管理人員更多地使用會計信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進行分析、預測。而要確保數(shù)據(jù)的真實、完整，除了操作正確無誤以外，很大程度上取決于內(nèi)部控制的強弱。

2.降低控制風險

在會計電算化系統(tǒng)中，系統(tǒng)潛在的控制問題比手工方式更多、更復雜、技術性更高。于是不可避免帶來了一些新的風險，如系統(tǒng)文件不可讀、易于篡改和破壞。在前面的敘述中也提到了由于一些漏洞帶來的風險。很顯然，加強內(nèi)部控制，能很好地規(guī)避風險，降低了發(fā)生的可能性。

3.實現(xiàn)企業(yè)的最終目標

企業(yè)的最終目標是實現(xiàn)利潤的最大化，在管理的過程中要進行成本分析、銷售分析、利潤分析、資金分析等，如果沒有健全的內(nèi)部控制制度，不能確保分析數(shù)據(jù)的真實與完整，不能有效利用這些信息資源進行經(jīng)營管理，企業(yè)將是盲人摸象，實現(xiàn)企業(yè)的最終目標只可能是空話。所以加強內(nèi)部控制勢在必行。

二、電算化條件下內(nèi)部控制面臨的問題

1.管理制度不健全

對于會計內(nèi)部的管理制度的制定不健全是許多企業(yè)在進行會計內(nèi)部控制存在的普遍問題。由于我國企業(yè)的會計內(nèi)部控制導入電算化技術的時間較短，在短時間內(nèi)尚未真正掌握在電算化條件下進行會計內(nèi)部控制的要領和需要注意的事項，經(jīng)驗的缺乏表現(xiàn)在管理層面便演變成了當前管理制度缺乏的狀況。在電算化條件下進行會計內(nèi)部控制尚處在發(fā)展的初級階段，因此管理制度問題的存在有其一定的可解釋性，但是這種狀況如果長期存在，便會使企業(yè)的會計部門在履行職責的過程中沒有具體的制度進行工作指導，勢必造成工作效率低下，為會計內(nèi)部控制帶來管理阻礙。

2.內(nèi)部控制缺乏完善的監(jiān)督機制

企業(yè)在對會計進行內(nèi)部控制時，會有專門的管理人員負責管理控制工作，對企業(yè)會計部門的工作進行監(jiān)督考察，但是許多企業(yè)往往忽略了對企業(yè)內(nèi)部控制人員以及其工作成果進行合理監(jiān)督。有關內(nèi)部控制監(jiān)督機制的缺乏會對會計內(nèi)部控制工作的效率帶來諸多不利影響，比如，會計內(nèi)部控制部門在執(zhí)行其權力時，由于沒有相關機制對其形成約束，很可能導致會計內(nèi)部控制人員處于私利，利用職位之便進行損害企業(yè)利益的行為。

3.數(shù)據(jù)的保密性與安全性差

由于我國大多數(shù)企業(yè)在引進電算化技術與會計內(nèi)部控制進行結合的時間較短，缺乏相關的實踐經(jīng)驗，且對于電算化技術的熟悉度較低，技術上存在短板，因此便會使得企業(yè)財務信息安全維護的相關工作保密性較差。企業(yè)的財務信息需要運用電算化技術進行保存、更新等一系列的信息操作工作，因此信息的安全性是進行會計內(nèi)部控制需要關注的首要問題，但是由于缺乏對電算化技術的了解，缺乏對于數(shù)據(jù)保密的正確認知，導致多數(shù)企業(yè)的財務信息數(shù)據(jù)存在保密性較差的情況，這對于會計內(nèi)部控制工作來說是一大挑戰(zhàn)。

4.電算化的開放性使內(nèi)部控制的難度加大

企業(yè)會計內(nèi)部控制與電算化技術進行結合后，雖然可以大大提高會計內(nèi)部控制的管理效率，但是，電算化技術本身具備一定的開放性，企業(yè)在運用電算化技術時，會與外圍世界產(chǎn)生一些必要的溝通聯(lián)系，網(wǎng)絡的開放性自然決定了其自身所帶的危險性。因此，會計部門很可能遭受來自網(wǎng)絡黑客的惡意攻擊，使企業(yè)內(nèi)部的財務信息被盜取或者隨意更改。而且在運用電算化技術時，會面臨著信息多樣化的問題，如果會計內(nèi)部控制部門不能對一些信息進行仔細甄別，便會受到來自虛假信息的困擾，影響著會計內(nèi)部管理的整體決策。

三、電算化條件下內(nèi)部控制的對策

1.完善內(nèi)部控制規(guī)范

企業(yè)想要對會計部門進行高效的內(nèi)部控制管理，首先應該針對電算化技術的技術特點以及發(fā)展態(tài)勢進行科學性和專業(yè)性的分析，然后結合會計內(nèi)部控制的工作特性，將兩者進行有機結合之后，分析討論出在電算化條件下進行有效會計內(nèi)部控制需要遵循哪些必要的規(guī)范，進而進行對企業(yè)內(nèi)部控制管理規(guī)范的完善工作。力求會計內(nèi)部控制的工作人員在進行相關工作時，有與之切合的管理條例對其進行操作規(guī)范指引，在控制管理的規(guī)范性方面達到相關標準。

2.完善內(nèi)部控制監(jiān)督機制

為了保證會計內(nèi)部控制工作能夠始終按照工作規(guī)范進行會計內(nèi)部管理，需要對會計內(nèi)部控制的監(jiān)督體系進行完善。在進行內(nèi)部控制監(jiān)督體系的建立時，不僅應該參考對會計管理部門人員工作進行監(jiān)督管理的相關條例，還應將電算化技術的運行管理標準考慮在內(nèi)，了解在電算化條件下，會計內(nèi)部控制會存在哪些違反其工作標準的現(xiàn)象。在掌握了電算化以及會計內(nèi)部控制監(jiān)督的相關管理規(guī)范后，要對其進行機制整合，制定出符合電算化條件下內(nèi)部控制監(jiān)督機制的規(guī)范條例，以確保會計內(nèi)部控制工作的純潔性。

3.加強風險管理意識

電算化條件下企業(yè)的會計內(nèi)部控制工作將面臨諸多風險挑戰(zhàn)，因此，在當前形勢下，企業(yè)必須重視起對于風險管理的高度重視。電算化條件下，會計內(nèi)部控制管理工作所遭受的風險來源更廣、產(chǎn)生速度更快、對企業(yè)的危害也就更大。因此，為了防患于未然，企業(yè)應該成立關于會計內(nèi)部控制的風險管理部門，專門負責對風險的預測、分析以及防治對策的制定工作，在最大程度上保證會計內(nèi)部控制工作的安全性，減少風險的危害性。

4.加強對網(wǎng)絡型系統(tǒng)軟件的管理

企業(yè)應該積極學習西方有關電算化技術條件下會計內(nèi)部控制的相關經(jīng)驗，積極引進先進的電算化技術來輔助會計內(nèi)部控制工作的執(zhí)行。此外，企業(yè)還要加強對涉及網(wǎng)絡的軟件的管理工作，設置專門的電算化技術人員對相關信息進行甄別，防止會計內(nèi)部控制受到惡意信息的干擾，影響整體的管理決策的制定和實施。電算化條件下企業(yè)會計內(nèi)部控制各項決策的發(fā)布都需要相關人員的審核和簽字，以避免在無人對決策進行二次核實，網(wǎng)絡黑客惡意攻擊對決策的隨意更改現(xiàn)象的發(fā)生，影響企業(yè)各項工作的有序進行。

5.加強會計電算化日常維護與安全防范

首先企業(yè)應指定專人對電算化數(shù)據(jù)進行收集、整理，并于一定年限對數(shù)據(jù)存儲介質進行備份，并對存儲介質進行準確分類注明，對數(shù)據(jù)借用、歸還進行詳細登記，禁止其他人員接觸財務數(shù)據(jù)備份，提高數(shù)據(jù)安全性系數(shù)。其次實時對防病毒軟件、網(wǎng)絡防火墻軟件進行更新，防止來自網(wǎng)絡病毒與黑客對計算機系統(tǒng)、數(shù)據(jù)的攻擊；設立電算化登錄識別系統(tǒng)，通過指紋、加密狗等技術手段識別登錄者，防止無權限人員訪問財務軟件系統(tǒng)，降低系統(tǒng)被篡改風險。

6.提高財務人員電算化操作水平

首先企業(yè)應引進財務、計算機專業(yè)方面人才，以適應電算化軟件對業(yè)務知識的需要；定期聘請財務軟件公司對財務人員進行業(yè)務培訓，提高電算化操作水平。其次要重視企業(yè)財務人員職業(yè)道德教育，促使財務人員在工作中能夠按照財經(jīng)法規(guī)、職業(yè)操手進行工作。

四、結語

在電算化條件下，企業(yè)進行會計內(nèi)部控制工作時，得到了工作上的便利，提高了工作效率，為企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮了良好的助力作用。但是也應該看到電算化技術下進行會計內(nèi)部控制的弊端，時刻對會計內(nèi)部控制工作的安全性保持高度警惕，避免由于網(wǎng)絡自身的弊端為企業(yè)的會計內(nèi)部控制帶來管理阻礙。將電算化技術與會計內(nèi)部控制進行結合是企業(yè)進行會計內(nèi)部控制的大趨勢，因此，企業(yè)應該密切關注與電算化技術有關的信息，隨時掌握電算化技術的發(fā)展態(tài)勢，以實現(xiàn)會計內(nèi)部控制工作的科學性。

[1]劉皎,丁艷平.論我國企業(yè)會計電算化環(huán)境下內(nèi)部控制——以陜西延安地區(qū)某采油廠為例[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2014(02).

[2]李孟軍.會計電算化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響及對策[J].內(nèi)蒙古民族大學學報，2014(06).

[3]閆光.會計電算化條件下的舞弊原因及內(nèi)控制度[J].黑龍江交通科技，2015(11).

[4]李學剛.淺談會計電算化下的內(nèi)部控制問題[J].沈陽師范大學學報(社會科學版)，2014(05).

[5]張照圓.我國當前會計電算化內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].科技情報開發(fā)與經(jīng)濟，2014(12).

[6]于淑芹.試論會計電算化的內(nèi)部控制[J].天津經(jīng)濟，2015 (10).

（作者單位：遼寧省葫蘆島市綏中縣財務會計核算中心）