濟(jì)南市勘察測繪研究院 趙曉麗
在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境形勢下,企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展所面臨的外部競爭日益激烈,為了盡快搶占市場、擴(kuò)大市場份額,企業(yè)除了進(jìn)行產(chǎn)品、技術(shù)創(chuàng)新升級改造以及多元化經(jīng)營策略以外,同時更加注重營銷管理。在銷售方面越來越多的企業(yè)采取了賒銷的營銷策略,通過信用交易的方式來贏得客戶群體,隨之也就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款問題。應(yīng)收賬款存在著一定的信用風(fēng)險,控制管理不當(dāng)極易形成呆賬、壞賬、死賬,影響企業(yè)現(xiàn)金周轉(zhuǎn),造成企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益損失甚至是財(cái)務(wù)危機(jī),拖累企業(yè)的正常生產(chǎn)。因此,企業(yè)必須強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理,減少應(yīng)收賬款壞賬損失的發(fā)生,有效規(guī)避和防范應(yīng)收賬款帶來的企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險、財(cái)務(wù)風(fēng)險,確保企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的健康穩(wěn)定。
應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)就是企業(yè)對銷售客戶群體采取的一種信用營銷手段,目的是為了擴(kuò)大客戶群體以及市場占有率。對于企業(yè)來講,應(yīng)收賬款的產(chǎn)生主要是以下幾方面的原因:
第一由于企業(yè)所處的市場競爭越來越激烈,企業(yè)管理者為了進(jìn)一步提升市場競爭地位,擴(kuò)大產(chǎn)品銷售,加大企業(yè)自身的市場占有份額,常常會采用賒銷或者現(xiàn)金折扣的方式來進(jìn)行銷售,這是企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)收賬款的最為主要的原因。
另一方面,企業(yè)為了進(jìn)一步減少企業(yè)產(chǎn)品庫存,降低企業(yè)自身的庫存商品管理費(fèi)用,管理者會在自身庫存商品比較多時采用較為優(yōu)惠的信用條件來進(jìn)行商品賒銷,進(jìn)而產(chǎn)生應(yīng)收賬款。
如果應(yīng)收賬款控制管理不到位,應(yīng)收賬款在企業(yè)的總資產(chǎn)中所占比例過大,很容易造成企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險,主要體現(xiàn)在以下幾方面:
應(yīng)收賬款會占用大量企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金,降低企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度,并使得企業(yè)的大量流動資金沉淀在非生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié),導(dǎo)致企業(yè)采購、生產(chǎn)等環(huán)節(jié)經(jīng)營資金短缺,進(jìn)而制約了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動。如果企業(yè)的應(yīng)收賬款管理機(jī)制不完善,大量的應(yīng)收賬款資金不能及時回籠,成為壞賬呆賬,會直接造成企業(yè)的經(jīng)營損失,影響企業(yè)的利潤收益。更有甚者,有的企業(yè)由于應(yīng)收帳款占用了大量流動資金,增加了財(cái)務(wù)費(fèi)用,最終形成資不抵債的惡性循環(huán)。
企業(yè)應(yīng)收賬款占用的資金是無法用于安排企業(yè)的再生產(chǎn)或者其他投資和支出,資金的機(jī)會成本帶來的潛在收益難以實(shí)現(xiàn),而且應(yīng)收賬款的數(shù)額越大、賬齡越長,造成的機(jī)會成本也就越高。
應(yīng)收賬款的回款工作繁瑣復(fù)雜,企業(yè)對應(yīng)收賬款進(jìn)行管理要在人力和物力上進(jìn)行大量的投入,有時為了確保應(yīng)收賬款能夠回收,甚至是不得不接受應(yīng)收賬款總額折扣回款、對方以固定資產(chǎn)抵債等條件,所有的這些增加了企業(yè)的管理費(fèi)用,造成了企業(yè)自身合法利潤收益無法保障。
此外,由于應(yīng)收賬款并不是實(shí)際取得的銷售收入,不會產(chǎn)生現(xiàn)金流入,因此對于普遍采用權(quán)責(zé)發(fā)生制會計(jì)政策的企業(yè)而言,在營業(yè)收入的確認(rèn)上,會出現(xiàn)利潤虛增,同時也會造成企業(yè)稅費(fèi)如增值稅和企業(yè)所得稅的增加,并致使企業(yè)的本期利潤與實(shí)際利潤出現(xiàn)差異,影響企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策,給企業(yè)帶來經(jīng)營風(fēng)險。
首先,合理制定企業(yè)信用政策。企業(yè)的信用政策是否科學(xué)合理在很大程度上影響著自身應(yīng)收賬款賒銷的效果,企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)圍繞信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)以及現(xiàn)金折扣的政策等方面來合理制定信用政策。信用期間指的是企業(yè)所設(shè)定的顧客從購貨到產(chǎn)品付款之間的時間。企業(yè)延長信用期可以增加銷售額,產(chǎn)生有利影響,但同時也會因?yàn)闀r間的延長導(dǎo)致應(yīng)收賬款、壞賬損失以及收賬費(fèi)用增加,進(jìn)而產(chǎn)生不利影響。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身管理實(shí)際合理制定信用期。信用標(biāo)準(zhǔn)則是指顧客獲得企業(yè)交易信用的基本條件。較高的信用標(biāo)準(zhǔn)可以減少企業(yè)壞賬損失發(fā)生的可能性,但會影響銷售量。較低的信用標(biāo)準(zhǔn)會增加銷售量,單會導(dǎo)致壞賬損失增加?,F(xiàn)金折扣政策可以縮短企業(yè)收款期。企業(yè)在制定信用政策時需要在信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期間以及現(xiàn)金折扣之間進(jìn)行合理判斷,降低應(yīng)收賬款風(fēng)險,實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。
在企業(yè)的應(yīng)收賬款的監(jiān)測預(yù)警管理上,應(yīng)該注重實(shí)現(xiàn)事前、事中與事后的全程管理。事前監(jiān)測主要是在銷售階段,對客戶的品質(zhì)、財(cái)務(wù)狀況、償債能力進(jìn)行調(diào)研,出具可行性報(bào)告,對客戶的信用情況做出判斷,并建立客戶檔案,除客戶的基本資料如姓名、電話、住址等以外,還需著重記錄客戶的財(cái)務(wù)狀況、資本實(shí)力以及歷史往來記錄等,并對每一客戶確定相應(yīng)的授信等級。在事中控制階段,重點(diǎn)是及時催繳到期的應(yīng)收賬款,對于逾期未收的應(yīng)收賬款采取電話、郵件、上門訪問等多種措施進(jìn)行催繳,對重大逾期未收的應(yīng)收賬款及時訴訟解決。在事后監(jiān)測階段,主要是對信用等級的重新認(rèn)定,通過應(yīng)收賬款的管理情況,對信用等級作全面審核,以便于能與客戶的最新變化保持一致,對于不同信用等級的客戶,企業(yè)再次銷售時就要采取不同的銷售策略及結(jié)算方式。
首先,企業(yè)應(yīng)該完善應(yīng)收賬款臺賬管理,依據(jù)客戶設(shè)立應(yīng)收賬款臺賬,對各個業(yè)務(wù)部門以及相關(guān)客戶的應(yīng)收賬款增減變動情況、賬款、余額等進(jìn)行詳細(xì)記錄和反映,及時關(guān)注資信變化,并對可能出現(xiàn)應(yīng)收賬款風(fēng)險的問題及時預(yù)警。其次,強(qiáng)化合同管理,及時追蹤分析債務(wù)人的合同執(zhí)行情況,及時催繳到期的應(yīng)收賬款,對于逾期未收的應(yīng)收賬款采取多種措施進(jìn)行催繳,對重大逾期未收的應(yīng)收賬款及時訴訟解決,減少壞賬損失的發(fā)生。建立必要的收款責(zé)任制度,加大催收力度,科學(xué)確定具體的目標(biāo)責(zé)任人,細(xì)化應(yīng)收賬款的催收責(zé)任,將企業(yè)應(yīng)收賬款的收繳跟部門業(yè)績考核進(jìn)行關(guān)聯(lián),對于沒有完成應(yīng)收賬款收繳的部門和職工進(jìn)行及時警示,對于減少企業(yè)壞賬損失的部門進(jìn)行獎勵。
將應(yīng)收賬款進(jìn)行形式轉(zhuǎn)化是規(guī)避分擔(dān)應(yīng)收賬款風(fēng)險的有效策略,也可以避免應(yīng)收賬款成為壞賬呆賬。最為常見的的轉(zhuǎn)換形式主要有以下兩種:一種是將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)換為應(yīng)收票據(jù),應(yīng)收票據(jù)具有比較強(qiáng)的追索權(quán),通過在期前進(jìn)行背書或者貼現(xiàn),減少壞賬損失的發(fā)生;在客戶難以償還貨款時,企業(yè)可以要求開具承兌匯票進(jìn)行應(yīng)收賬款的抵銷。另一種是對應(yīng)收賬款進(jìn)行讓售或者抵押,依靠讓售或者抵押變現(xiàn)應(yīng)收賬款,讓售就是企業(yè)將應(yīng)收賬款出售給從事此項(xiàng)業(yè)務(wù)的相關(guān)代理機(jī)構(gòu)以及時獲得資金,客戶在還款時可以直接支付給代理機(jī)構(gòu);抵押就是企業(yè)管理者將自身的應(yīng)收賬款作為擔(dān)保,從金融機(jī)構(gòu)中預(yù)先獲得貨款,待客戶收到欠款之后再如數(shù)轉(zhuǎn)交金融機(jī)構(gòu)部分借款,進(jìn)而在壞賬損失發(fā)生時避免經(jīng)濟(jì)損失。
應(yīng)收賬款管理是企業(yè)信用管理的重要內(nèi)容,也是保障企業(yè)正常運(yùn)營的必要手段。企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)重視應(yīng)收賬款的科學(xué)化管理,重點(diǎn)在信用政策的制定、賬款的跟蹤管理、賬款催收以及風(fēng)險轉(zhuǎn)移等幾方面采取措施,及時收回應(yīng)收賬款,減少壞賬損失,提升資金使用效率和效益,有效規(guī)避和防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險、財(cái)務(wù)風(fēng)險,為企業(yè)的健康持續(xù)運(yùn)行提供支持和保障。
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