摘要:目前，社會(huì)上越來(lái)越多的企業(yè)選擇了稅務(wù)籌劃，公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)也進(jìn)行了多種形式的稅務(wù)籌劃安排。稅務(wù)籌劃可以為企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益，但是企業(yè)稅務(wù)籌劃也具有風(fēng)險(xiǎn)要素，要重點(diǎn)把握其籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。本文首先概述了稅務(wù)籌劃的基本概念與特點(diǎn)，接著分析了企業(yè)籌劃的重要意義，最后提出了公司在進(jìn)行企業(yè)籌劃中如何規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)之間的產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，如何降低成本，增大產(chǎn)值成為了每個(gè)企業(yè)關(guān)注的重要內(nèi)容。實(shí)現(xiàn)利益的最大化必須從多個(gè)角度重視經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的統(tǒng)籌與安排，在保證生產(chǎn)的情況下，降低成費(fèi)用。稅務(wù)款項(xiàng)作為成本費(fèi)中重要的部分，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益也有較大影響，企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作的重要性由此顯現(xiàn)出來(lái)。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃概述

(一)稅務(wù)籌劃的基本概念

我國(guó)有學(xué)者認(rèn)為稅務(wù)籌劃是納稅主體為了提高產(chǎn)業(yè)利益，在不違反法律法規(guī)的前提下，對(duì)將要發(fā)生的稅務(wù)內(nèi)容進(jìn)行不同形式的安排。隨著實(shí)踐內(nèi)容的不斷豐富，稅務(wù)籌劃的定義也逐漸完善，從最初的只注重?cái)⑹龇绞?，到注重從企業(yè)的整體利益出發(fā)，統(tǒng)籌規(guī)劃，理論上取得了一定的進(jìn)步。筆者認(rèn)為，稅務(wù)統(tǒng)籌主要指的是市場(chǎng)主體通過(guò)自己的行為，主觀上有意識(shí)地進(jìn)行操控涉稅，在不違法法律的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

(二)稅務(wù)籌劃的基本特點(diǎn)

首先，企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動(dòng)必須具有合法性，符合國(guó)家法律規(guī)定，一旦涉嫌違法行為，必然會(huì)受到法律的制裁。其次，稅務(wù)籌劃具有利益性。主要目的是幫助企業(yè)降低成本，再次，稅務(wù)籌劃具有超前性，籌劃行為要在稅務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，并且融合到企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中。最后，稅務(wù)籌劃具有風(fēng)險(xiǎn)性，一旦籌劃內(nèi)容不合理，被稅務(wù)部門(mén)認(rèn)定為偷稅漏稅，那么籌劃便失去了原本的意義。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要意義

(一)稅務(wù)籌劃可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化

首先，稅務(wù)籌劃活動(dòng)的直接目的是幫助企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，減輕一些稅務(wù)負(fù)擔(dān)，或者延緩納稅，企業(yè)可以根據(jù)所需要繳納稅務(wù)的內(nèi)容，合理安排企業(yè)的經(jīng)營(yíng)，這樣降低成本，提高產(chǎn)業(yè)利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)值的增加。

(二)稅務(wù)籌劃可以提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力

稅務(wù)籌劃的內(nèi)容比較復(fù)雜，與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)緊密聯(lián)系，一旦出現(xiàn)問(wèn)題可能涉及違法，因此要求企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員具有較高的專(zhuān)業(yè)水平與職業(yè)素養(yǎng)，掌握會(huì)計(jì)基本業(yè)務(wù)知識(shí)，熟悉稅法基本內(nèi)容。稅務(wù)籌劃水平的提高也增強(qiáng)了企業(yè)內(nèi)部的決策能力、投資管理能力，其核心競(jìng)爭(zhēng)力也所有提高。

(三)稅務(wù)籌劃能夠突顯企業(yè)的審計(jì)作用

稅務(wù)籌劃能夠進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)的作用，確?；I劃過(guò)程中對(duì)企業(yè)資金的了解，有效制約可能出現(xiàn)的違法違章行為，進(jìn)而在后期的審計(jì)過(guò)程中，保證資金和款項(xiàng)的合法使用，突顯會(huì)計(jì)審計(jì)的職能。同時(shí)，審計(jì)中也能發(fā)現(xiàn)應(yīng)繳稅款中出現(xiàn)的問(wèn)題與漏洞，及時(shí)進(jìn)行彌補(bǔ)，避免出現(xiàn)偷稅漏稅的情況，并且處理好審計(jì)責(zé)任的歸屬問(wèn)題?？偠灾?，稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)審計(jì)也有積極作用。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范策略

(一)樹(shù)立稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)在稅務(wù)籌劃中，具有風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避意識(shí)。企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作不能違反稅法等相關(guān)法律法規(guī)，嚴(yán)格遵守法律進(jìn)行籌劃工作。如果籌劃活動(dòng)涉嫌偷稅漏稅，那么注定是喪失原本的意義，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的性質(zhì)也發(fā)生了改變。企業(yè)必須具備風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況出發(fā)，針對(duì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展行情與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式，合理調(diào)整經(jīng)營(yíng)行為。同時(shí)，要諳熟相關(guān)的法律法規(guī)，涉及到與稅務(wù)籌劃的內(nèi)容要重點(diǎn)研究，避免觸及法律。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)能夠保證企業(yè)在稅務(wù)籌劃中，提高警惕，使籌劃內(nèi)容既合法，又具有利益性。

(二)構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

其次，企業(yè)要構(gòu)建完善的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。從性質(zhì)上而言，稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，必然會(huì)涉及到財(cái)務(wù)分析、問(wèn)題決策等內(nèi)容，也要通過(guò)一些具體的財(cái)務(wù)管理方法來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。例如在風(fēng)險(xiǎn)分析中最常用的概率分析法，可以以這種分析方法為基礎(chǔ)，構(gòu)建評(píng)估體系。概率縫隙的核心是將風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容進(jìn)行量化，為具體的決策內(nèi)容提供更好的依據(jù)。針對(duì)稅務(wù)籌劃方案而言，可以根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)差來(lái)比較指標(biāo)的最大值，做出稅務(wù)籌劃的選擇工作。如果在稅務(wù)籌劃過(guò)程中，存在多個(gè)可選擇的方案，那么則可以根據(jù)數(shù)值排列，選擇期待有益值最高的方案進(jìn)行選擇。

(三)重點(diǎn)關(guān)注稅務(wù)籌劃的成本效益

最后，要重點(diǎn)關(guān)注稅務(wù)籌劃的成本效益，對(duì)企業(yè)提出的多個(gè)稅務(wù)籌劃內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)的分析，羅列出方案可能產(chǎn)生的成本與收益，通過(guò)對(duì)比選擇出最佳的籌劃方案。在籌劃方案落實(shí)之后，企業(yè)必然會(huì)取得相應(yīng)的利益，但是方案的運(yùn)行也會(huì)產(chǎn)生一定的成本，企業(yè)要重點(diǎn)關(guān)注這部分成本，考慮到方案中多種的隱藏限制，避免出現(xiàn)得不償失的情況。

(四)優(yōu)化內(nèi)部的會(huì)計(jì)審計(jì)

最后，企業(yè)稅務(wù)籌劃也要不斷優(yōu)化內(nèi)部的會(huì)計(jì)審計(jì)體制，提高款項(xiàng)的監(jiān)督，明確在稅務(wù)籌劃中，審計(jì)的重要意義，加強(qiáng)各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督審查工作。除此之外，在內(nèi)部要不斷完善體系建設(shè)，通過(guò)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的審計(jì)部門(mén)，保證企業(yè)資金的流轉(zhuǎn)通暢，這樣既可以保證在稅務(wù)籌劃中，完成了審計(jì)工作的重要內(nèi)容，也能保證財(cái)務(wù)審計(jì)信息的準(zhǔn)確性與透明性，提高企業(yè)會(huì)計(jì)管理的的效率。

四、結(jié)束語(yǔ)

科學(xué)有效的稅務(wù)籌劃可以幫助企業(yè)降低成本，提高經(jīng)濟(jì)利益，但是由于一些企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃的基本要點(diǎn)不熟悉，在籌劃活動(dòng)中很容忽略其風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)主體之間關(guān)系日益復(fù)雜，企業(yè)之間的交易行為種類(lèi)也日益多樣，因此企業(yè)要堅(jiān)持以稅法為中心，在不違法法律法規(guī)的前提下開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，樹(shù)立稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，重點(diǎn)關(guān)注稅務(wù)籌劃的成本效益，優(yōu)化內(nèi)部的會(huì)計(jì)審計(jì)，以合法的手段來(lái)進(jìn)行科學(xué)的稅務(wù)籌劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的提高。