王興旺

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險及內(nèi)部管控策略初探

王興旺

當(dāng)代社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度越來越快，隨之而來的稅收政策體系也變得越來越復(fù)雜，當(dāng)下企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中如何才能實(shí)現(xiàn)有效的納稅風(fēng)險管理，從而將納稅風(fēng)險降到最小，為企業(yè)的運(yùn)營與發(fā)展提供有力保障。

經(jīng)濟(jì)發(fā)展；稅收政策；稅務(wù)風(fēng)險

引言

隨著近年來我國市場經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展，國內(nèi)企業(yè)的交易方式也開始變得多種多樣，同時國內(nèi)稅收制度也開始在建設(shè)中不斷自我完善。當(dāng)下我國稅收政策隨著經(jīng)濟(jì)體制的改革，開始變得越來越復(fù)雜，國內(nèi)企業(yè)也開始面臨更加明顯的稅務(wù)風(fēng)險，在當(dāng)下激烈的市場經(jīng)濟(jì)競爭中，如何有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，為企業(yè)自身創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益，成為當(dāng)下企業(yè)急需解決的問題。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險及風(fēng)險管理概況

1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是當(dāng)下國內(nèi)企業(yè)再生產(chǎn)經(jīng)營中面臨的一個難題，其主要指企業(yè)沒有通過正確的稅收法律進(jìn)行納稅而造成的風(fēng)險因素。這種風(fēng)險可能會對企業(yè)納稅造成準(zhǔn)確性與有效性上的影響，從而造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益大量流失，嚴(yán)重危害企業(yè)自身發(fā)展。

2.稅務(wù)風(fēng)險管理

稅務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)在當(dāng)下納稅與企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中非常重要的一個環(huán)節(jié)，由于稅務(wù)因素時時刻刻與企業(yè)經(jīng)營過程中的各個要素緊密相關(guān)，而造成稅務(wù)風(fēng)險的因素卻很有可能存在于公司內(nèi)部的某個部門，所以對于企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險管理就顯得尤為必要。企業(yè)在對于經(jīng)營環(huán)節(jié)中的籌資、投資、生產(chǎn)等因素上需要做到規(guī)范合理化控制，從而有效減少企業(yè)可能存在納稅風(fēng)險。

二、造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的主要原因

1.企業(yè)內(nèi)部原因

（1）企業(yè)納稅作為企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營過程不可減免的一項(xiàng)支出，在進(jìn)行納稅之前，及時有效的納稅籌劃可以幫助企業(yè)在納稅過程中減少不必要的利益流失，有效幫助企業(yè)鞏固自身經(jīng)濟(jì)效益。但納稅籌劃是需要建立在企業(yè)對稅收法規(guī)能夠正確的前提之下，只有這樣才能有效應(yīng)對復(fù)雜的稅務(wù)問題，倘若在不能正確掌握稅收法規(guī)與相關(guān)條例的前提下就進(jìn)行納稅籌劃，往往會對企業(yè)造成可能的稅務(wù)風(fēng)險。（2）企業(yè)納稅過程中，稅務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理人員的綜合技能水平，也是決定企業(yè)在處理稅務(wù)問題上能否準(zhǔn)確有效保障企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)利益的重要因素。當(dāng)下，國內(nèi)企業(yè)中稅務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理人員普遍存在隨意性、管理松散、執(zhí)法偏差等問題，以至于在國內(nèi)的稅務(wù)問題上頻頻出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險，對我國企業(yè)的發(fā)展造成嚴(yán)重影響。（3）當(dāng)下國內(nèi)企業(yè)都已經(jīng)認(rèn)識到了稅務(wù)風(fēng)險管理對于自身的重要性，因此，企業(yè)內(nèi)部的涉稅控制成為企業(yè)開始有效建立的一種防范稅務(wù)風(fēng)險的機(jī)制，但涉稅控制對于企業(yè)的管理成本要求較高，同時涉稅控制操作過程較為復(fù)雜，導(dǎo)致目前國內(nèi)企業(yè)中，往往在涉稅控制的建設(shè)上沒有進(jìn)行落實(shí)，導(dǎo)致企業(yè)在納稅過程中出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險。

2.企業(yè)外部原因

（1）在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，其生產(chǎn)、經(jīng)營與籌資過程都與客觀環(huán)境緊密相關(guān)，環(huán)境對于企業(yè)的影響力巨大，一個好的環(huán)境因素對于企業(yè)自身的經(jīng)營與發(fā)展可以起到極大的推動作用，但在當(dāng)下緊張的市場環(huán)境中，企業(yè)如果不能有效做到自我稅務(wù)管理上的完善，就極易發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險。（2）在企業(yè)按照稅務(wù)風(fēng)險防范措施合理進(jìn)行納稅的過程中的，往往也會存在稅務(wù)風(fēng)險問題，這一問題就出在稅務(wù)人員自身的執(zhí)法能力上，在當(dāng)下的稅收過程中，稅務(wù)人員需要對稅收政策存在嚴(yán)謹(jǐn)?shù)睦斫馀c把握，倘若在稅收查驗(yàn)過程中發(fā)生偏差或者人為的不法行為，就會對企業(yè)經(jīng)濟(jì)造成嚴(yán)重?fù)p害，在實(shí)際應(yīng)用中這一稅務(wù)風(fēng)險也成為執(zhí)法風(fēng)險。（3）在市場經(jīng)濟(jì)活動頻繁變動的當(dāng)下，稅務(wù)法規(guī)在具體實(shí)施中往往會存在一定的局限性，這種情況是稅收法規(guī)上存在的漏洞，但也是當(dāng)下國內(nèi)企業(yè)中頻頻發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險的成因之一。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的主要管理措施

1.掌握稅務(wù)相關(guān)信息

在企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理過程中，稅務(wù)相關(guān)信息與稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息溝通對企業(yè)在稅收過程中的重要性不可忽視，有效的加強(qiáng)這方面的建設(shè)可以幫助企業(yè)更好的避免納稅風(fēng)險。在近年來的企業(yè)稅收過程中，企業(yè)在不斷加強(qiáng)自身管理建設(shè)的同時也在積極的與稅務(wù)部門進(jìn)行溝通與交流，稅務(wù)部門在近年來隨著市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展而不斷優(yōu)化納稅服務(wù)，在進(jìn)一步推動稅收信息化建設(shè)的同時，極大的保障了企業(yè)的納稅安全性。

例如，遼寧市某地產(chǎn)開發(fā)公司，在進(jìn)行公司內(nèi)部稅務(wù)管理的過程中，單一進(jìn)行企業(yè)自身的稅務(wù)普及與管理，在對企業(yè)自身進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險防范的同時，忽略了對稅務(wù)部門信息的掌控，以至于在實(shí)施納稅過程中，由于不清楚實(shí)際納稅新調(diào)整計(jì)算辦法，直接導(dǎo)致了企業(yè)在納稅過程中對稅務(wù)的估計(jì)發(fā)生嚴(yán)重偏差，對企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營造成極大的影響。因此，當(dāng)下企業(yè)在納稅風(fēng)險的管理問題上，應(yīng)該明確目標(biāo)，主動的關(guān)注國家相關(guān)的法律法規(guī)，積極與國家稅務(wù)部門進(jìn)行信息溝通。

2.完善企業(yè)自身稅務(wù)管理結(jié)構(gòu)

企業(yè)自身稅務(wù)管理結(jié)構(gòu)的完善，需要將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范與激勵約束機(jī)制相結(jié)合，在企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理中，稅務(wù)部門對企業(yè)各個部門內(nèi)可能存在的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效評估，對企業(yè)內(nèi)各個部門中存在的問題給予反饋，將企業(yè)內(nèi)存在缺陷的管理制度進(jìn)行有效改善。

在蕪湖某信息開發(fā)公司的實(shí)際中，該公司由于其自身稅務(wù)管理結(jié)構(gòu)過于臃腫，稅務(wù)管理部門65人在職，稅務(wù)管理崗位卻只設(shè)有2個主要崗位以及4個附屬及服務(wù)崗位，這一問題直接導(dǎo)致該公司在稅務(wù)管理中遭受嚴(yán)重影響，制約了公司的發(fā)展。因此，稅務(wù)風(fēng)險管理在自身提升與改進(jìn)的同時，有效的與業(yè)務(wù)部門的激勵約束機(jī)制進(jìn)行相互結(jié)合，在發(fā)展自身稅務(wù)管理建設(shè)的同時，有效提升了企業(yè)員工及部門的稅務(wù)風(fēng)險素質(zhì)，對于企業(yè)整體的稅務(wù)風(fēng)險做到了極大的降低。

3.完善企業(yè)內(nèi)部信息交流

稅務(wù)風(fēng)險與企業(yè)各個部分緊密相關(guān)，因此企業(yè)應(yīng)該明確涉稅相關(guān)信息，對這些信息進(jìn)行收集與傳遞，在保證企業(yè)內(nèi)部各個部門間準(zhǔn)確有效的傳遞這些稅務(wù)風(fēng)險防范信息的同時，積極建立企業(yè)全方位立體化，圍繞企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)進(jìn)行橫向信息溝通的建設(shè)，對于可能造成稅務(wù)風(fēng)險的因素，就更加需要加強(qiáng)對這些因素的縱向信息溝通，真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部全方面的稅務(wù)風(fēng)險信息交流，有效避免因監(jiān)控管理不力而造成的信息缺失引起的稅務(wù)風(fēng)險。

綜上所述，稅務(wù)部門在近年來為適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，在稅務(wù)管理上也相應(yīng)的進(jìn)行著優(yōu)化，有效提升了稅務(wù)服務(wù)質(zhì)量。我國企業(yè)在當(dāng)下激烈的市場競爭中，更應(yīng)該積極主動的與稅務(wù)部門進(jìn)行信息溝通，掌握各方面稅務(wù)信息，完善企業(yè)自身稅務(wù)風(fēng)險防范措施，保證納稅的正確性與合理性。

［1］朱克實(shí).企業(yè)稅務(wù)管理研究［J］.中國稅務(wù)出版社，2012，05（04）：92-93.

［2］莊粉榮.企業(yè)涉稅風(fēng)險的表現(xiàn)及規(guī)避技巧［J］.機(jī)械工業(yè)出版社，2011，11（05）：47-48.

（作者單位：青島港（集團(tuán)）有限公司）