西安市中心醫(yī)院 秦艷

加強(qiáng)公立醫(yī)院財政項目預(yù)算精細(xì)化管理

西安市中心醫(yī)院 秦艷

公立醫(yī)院長期以來的生存和發(fā)展的主要資金來源是靠自身的醫(yī)療業(yè)務(wù)收入、以及政府財政部門的財政撥款資金，如何能實現(xiàn)資源科學(xué)配置，有效地使用財政資金，使財政資金達(dá)到最大化；如何能適應(yīng)財政體制改革，加快財政項目支出執(zhí)行進(jìn)度、提高資金的使用效益，確保財政項目能夠保質(zhì)保量順利完成。醫(yī)院應(yīng)采用科學(xué)有效地財務(wù)管理手段，由原來的粗放式管理轉(zhuǎn)化為精細(xì)化管理。

精細(xì)化管理 問題 對策

公立醫(yī)院項目預(yù)算是納入財政部門預(yù)算管理，實行財政定項補(bǔ)助政策。公立醫(yī)院財政項目預(yù)算是為了完成特定的工作任務(wù)或事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，包括基本建設(shè)支出、大型修購、醫(yī)療設(shè)備購置、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備購置、網(wǎng)絡(luò)運行維護(hù)、科研項目經(jīng)費以及三公經(jīng)費等項目支出。公立醫(yī)院要搞好財政項目預(yù)算管理，必須合理地安排項目預(yù)算資金，科學(xué)地監(jiān)管項目預(yù)算全程，規(guī)范項目預(yù)算流程，通過明確權(quán)責(zé)、量化標(biāo)準(zhǔn)等方法，以點帶面，達(dá)到公立醫(yī)院財務(wù)精細(xì)化管理的目的。

一、精細(xì)化管理的必要性

(一)公立醫(yī)院實行精細(xì)化管理是勢在必行的

公立醫(yī)院由于主要的資金來源是靠自身的積累及政府財政部門對醫(yī)院每年不足10%的財政撥款，使得公立醫(yī)院做不必要“大檢查”、開不必要的“大處方”，違背了公立醫(yī)院的公益性宗旨。公立醫(yī)院是整個醫(yī)療體系的核心，而深化醫(yī)改主要解決的是人民群眾看病難、看病貴的問題。我們只有轉(zhuǎn)換管理理念，擺脫傳統(tǒng)的思維模式，根據(jù)醫(yī)院現(xiàn)有的資源，分析醫(yī)院目前所處的內(nèi)外部環(huán)境的基礎(chǔ)上，制定出符合醫(yī)院全局性、長遠(yuǎn)發(fā)展的有效戰(zhàn)略規(guī)劃、工作目標(biāo)，并將這一目標(biāo)層層分解，把戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為具有數(shù)量特征和時間界限的指標(biāo)，由傳統(tǒng)的經(jīng)驗式管理轉(zhuǎn)化為科學(xué)的運營式管理，精打細(xì)算，由以往的粗放式管理轉(zhuǎn)化為科學(xué)的精細(xì)化管理，讓制度化、規(guī)范化貫穿整個工作的業(yè)務(wù)流程中，通過規(guī)范、細(xì)化，從而達(dá)到提高醫(yī)院的核心競爭力，精細(xì)化管理是醫(yī)院長遠(yuǎn)發(fā)展的必要管理手段，也是醫(yī)改不斷深化的需要。

(二)精細(xì)化管理可以優(yōu)化業(yè)務(wù)優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，科學(xué)合理配置資源

精細(xì)化管理作為一種有效的、科學(xué)化的管理手段，應(yīng)體現(xiàn)在醫(yī)院的各項業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動，實行精細(xì)化管理，應(yīng)該分階段、分層次進(jìn)行，以點帶面，逐步擴(kuò)大范圍推行。由于醫(yī)院的一些傳統(tǒng)工作習(xí)慣，導(dǎo)致工作人員形成的按部就班的工作方式，阻礙了醫(yī)院的發(fā)展，浪費了醫(yī)院的資源，減低了工作效率。例如：項目預(yù)算在每年的部門預(yù)算上報工作中，設(shè)備辦會在上報前通知各預(yù)算中心，各預(yù)算中心才抱佛腳，匆忙整理所需購置的設(shè)備資料，往往形成預(yù)算已經(jīng)批復(fù)，設(shè)備辦才組織前期調(diào)研，數(shù)據(jù)參數(shù)論證等工作，導(dǎo)致預(yù)算項目無法正常執(zhí)行，使得浪費了大批的人力、物力。因此我們只有通過精細(xì)化管理，合理地設(shè)計、優(yōu)化工作流程，才能高效的提高工作效率，才能合理的節(jié)約人力物力。

(三)通過精細(xì)化管理降低運營成本

醫(yī)院精細(xì)化管理是現(xiàn)代醫(yī)院的一種管理理念。醫(yī)院應(yīng)在不增加患者負(fù)擔(dān)、保證醫(yī)療質(zhì)量的前提下，本著節(jié)約，減少不必要的資源浪費開始，以量入為出的原則，最大限度的降低運營成本，提高醫(yī)療質(zhì)量。如：醫(yī)院的水電費管理，由歸口管理科室總務(wù)科統(tǒng)一管理，為各成本責(zé)任中心加裝水表、電表，控制水電資源不必要的浪費，無論是從醫(yī)療、醫(yī)技科室到行政后勤科室，特別是公共區(qū)域，歸口科室應(yīng)細(xì)化管理方案，并定期不定期進(jìn)行檢查，杜絕長流水、長明燈的現(xiàn)象，明確各區(qū)域管理責(zé)任人，細(xì)化考核目標(biāo)，制定考核績效獎懲機(jī)制，培養(yǎng)全員成本意識，讓醫(yī)院精細(xì)化管理站在制度化、規(guī)范化、程序化、精細(xì)化的基礎(chǔ)上，貫穿于全成本管理中，二者相輔相成，達(dá)到合理使用、利用資源，降低運營成本。

(四)精細(xì)化管理可以推動醫(yī)院發(fā)展，將醫(yī)院戰(zhàn)略規(guī)劃、工作目標(biāo)落到實處

醫(yī)院精細(xì)化管理涉及到醫(yī)院運營的方方面面，無論是從醫(yī)療技術(shù)管理還是到醫(yī)療安全管理，從臨床業(yè)務(wù)科室管理到醫(yī)療輔助科室管理，從行政職能科室管理到后勤保障科室管理，從預(yù)算管理到資金管理，從成本管理到績效管理，從人員觀念到服務(wù)意識等，都需要精細(xì)化管理的規(guī)范與推動。只有通過細(xì)化醫(yī)院戰(zhàn)略規(guī)劃、工作目標(biāo)，層層分解細(xì)化到工作每個流程中去，將醫(yī)院戰(zhàn)略規(guī)劃、工作目標(biāo)轉(zhuǎn)化成具體的定量指標(biāo)和定性指標(biāo)，將各部門、各環(huán)節(jié)、各崗位的職權(quán)責(zé)有機(jī)的結(jié)合在一起，才能設(shè)置合理的考評機(jī)制，通過考評發(fā)現(xiàn)問題，不斷深化改進(jìn)，從而推動醫(yī)院的長期發(fā)展。

二、財政項目預(yù)算管理存在的問題

(一)財政項目預(yù)算編制缺乏科學(xué)的論證，導(dǎo)致項目無法正常進(jìn)行

醫(yī)院項目預(yù)算編制往往是預(yù)算上報前不到一個月的時間接到通知，各歸口管理科室要在短期內(nèi)要完成項目論證、采集參數(shù)、選擇項目、內(nèi)部審批、輸入部門預(yù)算系統(tǒng)等一列工作，因此項目預(yù)算是一個粗曠式的預(yù)算編制，缺乏項目支出預(yù)算詳細(xì)的說明書、測算依據(jù)、測算方法，缺乏科學(xué)地項目論證可行性報告，采集的數(shù)據(jù)參數(shù)參差不齊，影響財政項目有效性的分析，容易導(dǎo)致項目預(yù)算下達(dá)后無法正常執(zhí)行，引起資金閑置，不利于提高財政項目資金的使用效益。如：醫(yī)院藥劑部門要購置中草藥煎藥用設(shè)備，歸口管理部門設(shè)備辦在接到要編制下年度項目部門預(yù)算通知時，才通知各預(yù)算科室，各預(yù)算科室接到通知后要在短短一兩個星期準(zhǔn)備好購置設(shè)備的資料，預(yù)算科室為引起防止漏報或錯過上報時間，影響到下年度設(shè)備購置，經(jīng)常來不及進(jìn)行詳細(xì)采集數(shù)據(jù)參數(shù)，大概了解下目前市面該類設(shè)備的大致情況，詢問下其他醫(yī)療單位目前使用的品牌，就上報給設(shè)備辦，導(dǎo)致下年度預(yù)算批復(fù)下達(dá)后設(shè)備管理部門因缺乏有效的參數(shù)，無法正常進(jìn)行設(shè)備招標(biāo)采購程序，影響財政項目預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度滯后，影響財政資金無法在預(yù)算年度正常使用。

(二)財政項目預(yù)算中科研項目缺乏精細(xì)化管理，科研項目經(jīng)費使用失控

財政項目預(yù)算中科研項目屬于專業(yè)化技術(shù)性比較強(qiáng)的財政項目，財務(wù)部門往往無法獲得科研項目確切的科研進(jìn)展情況，影響科研項目資金的實際支付情況與科研進(jìn)度脫離，項目負(fù)責(zé)人員經(jīng)常等到科研項目快到結(jié)題時，突擊使用資金。有些項目負(fù)責(zé)人承擔(dān)多個科研項目，認(rèn)為都是科研項目的資金，隨意從自己的課題中交叉使用項目資金，導(dǎo)致科研項目部分課題經(jīng)費超支，部分課題經(jīng)費沒有完成?？蒲许椖拷?jīng)費支出結(jié)構(gòu)不合理，如項目經(jīng)費支出中大量的資金用于購置耗材或是差旅費等經(jīng)費支出，而實驗測試經(jīng)費支出在經(jīng)費支出中占比少之又少。

(三)財政項目預(yù)算缺乏有效的執(zhí)行、控制管理力度

項目預(yù)算管理普遍存在的現(xiàn)象是重編制、輕執(zhí)行，對于財政項目預(yù)算下達(dá)后，各歸口管理科室雖然將項目資金的實施使用計劃報至財務(wù)部門，但項目資金的實施使用計劃往往是粗線條上報，缺乏項目的可控性，再加上項目前期缺少足夠的準(zhǔn)備工作，造成項目遲遲不能開工現(xiàn)象，而項目在執(zhí)行過程中往往因缺乏有效參數(shù)或是設(shè)計有缺陷的等原因使項目滯后，歸口管理部門也不能及時將項目在執(zhí)行中存在的問題反饋回來，造成項目預(yù)算失去了有效監(jiān)管與控制。如：總務(wù)部門管理的改造工程，在項目預(yù)算下達(dá)后才開始找人設(shè)計工程，制作工程清單、招投標(biāo)等一列準(zhǔn)備工作，影響了工程的開工進(jìn)度，甚至有些項目應(yīng)在預(yù)算年度內(nèi)完成的工程會滯后至下一年度，在執(zhí)行時會發(fā)現(xiàn)制作工程清單不足等其他因素，影響工程正常進(jìn)度，工程缺乏有效地執(zhí)行控制力度。

(四)財政項目預(yù)算考核指標(biāo)缺失，績效評價體系不健全

財政項目預(yù)算考核是對項目預(yù)算管理的過程、效益的進(jìn)行綜合的考核評價，也是績效評價工作的基礎(chǔ)。醫(yī)院財政項目預(yù)算現(xiàn)在只簡單考核項目的執(zhí)行率，未考慮到項目的下達(dá)時間，以及該項目完成的匹配時間，缺乏項目的定量指標(biāo)和定性指標(biāo)的結(jié)合，沒有統(tǒng)一的規(guī)范化考核指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。在財政項目預(yù)算績效評價方面，各醫(yī)院的績效評價報告中評價指標(biāo)與評價標(biāo)準(zhǔn)不同，缺乏可比性。如：手術(shù)室購置的C型臂是專為骨科手術(shù)病人用，在項目績效評價中生態(tài)效益及管理有效性沒有統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)。因此醫(yī)院應(yīng)建立可操作性的整體框架的績效評價體系。

三、財政項目預(yù)算管理問題解決的對策

(一)醫(yī)院應(yīng)建立項目庫，通過精細(xì)化管理手段為財政項目順利完成提供保障

財政項目預(yù)算編制是項目能否順利執(zhí)行和完成的前提。醫(yī)院應(yīng)分庫房建立項目庫，成立項目專家組，對于通過項目論證，經(jīng)過詳細(xì)的測算和說明，完成數(shù)據(jù)參數(shù)采集，經(jīng)過項目專家組審核通過的項目，應(yīng)進(jìn)入醫(yī)院項目庫。每年上報財政項目部門預(yù)算時，按輕重緩急、優(yōu)先保障的原則排序，優(yōu)先安排重點保障項目預(yù)算。通過建立項目庫等的精細(xì)化管理手段，可以避免預(yù)算、執(zhí)行兩張皮現(xiàn)象出現(xiàn)，杜絕醫(yī)院項目預(yù)算編制隨意性大，避免項目資金出現(xiàn)閑置現(xiàn)象。醫(yī)院對項目從立項到進(jìn)入項目庫等一系列流程進(jìn)行便捷的設(shè)計，建立項目管理制度，通過便捷完善的流程和規(guī)范的制度相結(jié)合，讓各部門、各環(huán)節(jié)、各崗位各司其責(zé)，把工作目標(biāo)落實到位，讓醫(yī)院的精細(xì)化管理發(fā)揮最大的效能。

(二)完善科研項目經(jīng)費的管理流程，加大科研項目經(jīng)費執(zhí)行中精細(xì)化管理

科研項目的預(yù)算執(zhí)行情況應(yīng)與項目實際的科研進(jìn)度保持一致性。醫(yī)院應(yīng)建立科研項目標(biāo)準(zhǔn)化管理制度，合理優(yōu)化科研項目經(jīng)費管理流程，完善科研項目從立項申請到預(yù)算編制，從實施計劃到預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督，從項目考核到績效評價等有針對性的進(jìn)行項目管理。財政科研項目預(yù)算下達(dá)時，項目負(fù)責(zé)人應(yīng)制定詳細(xì)的科研項目實施計劃與配比的項目經(jīng)費支出計劃，項目經(jīng)費支出計劃中應(yīng)注明科研經(jīng)費支出使用的具體內(nèi)容，以及項目經(jīng)費支出的資金配比情況，上報科研部門，由科研部門組織科研專家小組、財務(wù)部門對該項目的實施計劃與用款計劃進(jìn)行審核，項目實施、用款計劃審核通過后，項目開始實施，科研部門按照項目實施計劃對該項目進(jìn)行監(jiān)督與考核，財務(wù)人員按照用款計劃審核科研項目資金的執(zhí)行情況，定期與科研部門對項目實施進(jìn)度、付款進(jìn)度、資金配比情況進(jìn)行核對，通過協(xié)作管理，避免項目監(jiān)管出現(xiàn)脫節(jié)現(xiàn)象，避免科研經(jīng)費出現(xiàn)超支、混亂現(xiàn)象，杜絕盲點。

(三)精細(xì)化管理必須加大項目預(yù)算執(zhí)行力、控制力，循序漸進(jìn)管理

醫(yī)院精細(xì)化管理是醫(yī)院生存和發(fā)展的有效途徑，為確保醫(yī)院精細(xì)化管理能夠順利實施，良好的管理環(huán)境是精細(xì)化管理的基礎(chǔ)。我們要樹立全員的精細(xì)化管理意識和參與意識，使全員明白這是一項長期的系統(tǒng)工程，不是某個人、某個部門可以完成的，要求每一位職工明確自己的職責(zé)，從每個崗位、每個環(huán)節(jié)做起，擺正心態(tài)，建立相互配合、相互協(xié)作的意識，不斷提升全員的執(zhí)行力。我們應(yīng)該結(jié)合醫(yī)院的實際情況，制定符合醫(yī)院的精細(xì)化管理措施，真正做到醫(yī)院業(yè)務(wù)與管理有機(jī)的結(jié)合起來，充分發(fā)揮執(zhí)行力與控制力的作用，循序漸進(jìn)地開展精細(xì)化管理。如項目預(yù)算在執(zhí)行中，財務(wù)部門要求歸口管理部門定期或不定期向財務(wù)部門報送項目的進(jìn)度情況，財務(wù)部門要結(jié)合項目管理部門上報的實施用款計劃，核對項目的執(zhí)行進(jìn)度，發(fā)現(xiàn)進(jìn)度滯后或其他原因?qū)е马椖繜o法進(jìn)行時，要求歸口管理部門說明原因以及項目解決辦法、具體的時間等解決措施，保證項目能夠按時保質(zhì)保量完成。

(四)制定合理的項目考核目標(biāo)考核指標(biāo)，結(jié)合考核完成項目預(yù)算的績效評價

目前我國財政項目預(yù)算考核指標(biāo)沒有從定量與定性指標(biāo)相結(jié)合，沒有統(tǒng)一的評分標(biāo)準(zhǔn)，從項目的投入到產(chǎn)出效果，沒有進(jìn)行全面的考核，現(xiàn)有的考核指標(biāo)也缺乏可比性。我們應(yīng)實踐結(jié)合理論，通過實地座談法、咨詢法、調(diào)察問卷法等方法，本著重要性、相關(guān)性、經(jīng)濟(jì)性、可比性原則，設(shè)計醫(yī)院財政項目預(yù)算的考核指標(biāo)，在考核的基礎(chǔ)上完成績效綜合評價。財政項目預(yù)算要建立完善的績效評價體系，要從管理、應(yīng)用、考核的角度出發(fā)，以評價項目為依據(jù)，制定出多層次的績效評價指標(biāo)，該指標(biāo)應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)并與項目目標(biāo)相關(guān)，項目由專業(yè)的績效評價人員分階段對項目進(jìn)行考評，通過考評發(fā)現(xiàn)項目預(yù)算在編制、執(zhí)行中存在的問題與偏差，使項目預(yù)算管理部門能夠根據(jù)項目評價結(jié)果對實施中的問題與偏差進(jìn)行及時的調(diào)整改進(jìn)，起到對項目資金細(xì)化管理的作用，提高項目資金的使用效率。

醫(yī)院要在競爭中立于不敗之地，就要借助精細(xì)化管理，加強(qiáng)各項制度的建立，優(yōu)化各項業(yè)務(wù)流程，從管理、應(yīng)用、考核等角度出發(fā)，全員參與，明確責(zé)、權(quán)、利的結(jié)合，注重每一流程、每一崗位、每一環(huán)節(jié)的細(xì)節(jié)質(zhì)量，完善績效考評體系，形成財政項目預(yù)算精細(xì)化管理機(jī)制，從而加強(qiáng)財政項目預(yù)算的管理，提高財政資金的使用效率，實現(xiàn)科學(xué)的資源配置。

[1]王仲姮.醫(yī)院預(yù)算精細(xì)化管理研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù),2014.36

[2]張三定,胡書孝,張芳均.醫(yī)院開展精細(xì)化管理的實踐與體會[J].中國衛(wèi)生質(zhì)量管理,2008.15（5）

[3]溫麗霞.加強(qiáng)高校項目預(yù)算管理的探討[J].經(jīng)濟(jì)師,2013.2

[4]胡永鈞,曾小霞.科研項目經(jīng)費管理問題探析[J].財會研究,2014.12

[5]胡永鈞,曾小霞,徐珊.科研項目預(yù)算執(zhí)行率的問題研究[J].甘肅科技縱橫2015.1

10.16266/j.cnki.cn11-4098/f.2015.21.099