中石油華北油田分公司第二采油廠 王霞

資金預(yù)算能夠?qū)ζ髽I(yè)預(yù)算期限內(nèi)資金的收支情況進行綜合的反映與預(yù)測?？茖W的資金預(yù)算管理體系其本質(zhì)是一種即內(nèi)部控制機制，也就是說，企業(yè)通過開展有效的資金預(yù)算管理工作，能夠有效的對企業(yè)的各項活動進行計劃、協(xié)調(diào)和控制，能夠?qū)ζ髽I(yè)業(yè)績進行綜合評價，對現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，對企業(yè)管理水平的提高具有重要的意義。筆者從事財務(wù)管理工作十余年，在提高資金預(yù)算目標的執(zhí)行力方面有自己獨特的見解，現(xiàn)將這十余年的工作經(jīng)驗成果總結(jié)如下。

一、健全預(yù)算管理機構(gòu)，為預(yù)算目標執(zhí)行提供保障

預(yù)算目標的執(zhí)行離不開制度保障，提高預(yù)算目標的執(zhí)行力健全預(yù)算管理機構(gòu)是關(guān)鍵。預(yù)算管理機構(gòu)由四部分組成，分別是：預(yù)算管理委員會、預(yù)算管理辦公室、預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組、預(yù)算責任網(wǎng)絡(luò)。健全預(yù)算管理機構(gòu)，首先，要建立預(yù)算管理委員會，委員會成員可由公司的董事長、總裁、財務(wù)負責人、各分公司總經(jīng)理和總會計師擔任，其職能是擬定預(yù)算草案。其次，在預(yù)算管理人員會的下面建立預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組，其組長可以由總會計師兼任，以處理各個日常預(yù)算事務(wù)。再次，建立預(yù)算管理辦公室，其主要負責人可以由各個分公司或者子公司的總經(jīng)理擔任，次要負責人可由財務(wù)部門的負責人擔任。預(yù)算管理辦公室的主要責任是執(zhí)行預(yù)算管理委員會的各項預(yù)算決策，并將執(zhí)行效果及時向預(yù)算管理委員會報告，同時要制定本分公司的預(yù)算。最后，要建立預(yù)算責任網(wǎng)絡(luò)，預(yù)算責任網(wǎng)絡(luò)實質(zhì)上是各個分公司與子公司在各個部門設(shè)立的預(yù)算管理機構(gòu)，其成員可以由部門負責人擔任，其職能是負責完成本部門的預(yù)算編制、預(yù)算實施、預(yù)算控制、預(yù)算監(jiān)督、預(yù)算分析、預(yù)算總結(jié)、預(yù)算考核等工作。

二、完善預(yù)算內(nèi)容

提高預(yù)算目標的執(zhí)行力，最關(guān)鍵的是預(yù)算目標的設(shè)定要科學，公司要隨著經(jīng)營環(huán)境的變化，對預(yù)算進行適當?shù)恼{(diào)整，或者適當?shù)淖芳踊蛘咦窚p，以保證預(yù)算目標的科學性。

(一)預(yù)算調(diào)整

預(yù)算調(diào)整不是完全顛覆原有的預(yù)算，而是在原有預(yù)算總額不變的情況下，對月度預(yù)算額進行適當?shù)恼{(diào)整。首先總公司的負責人要召開預(yù)算調(diào)整會議，對預(yù)算調(diào)整部門、調(diào)整時間、調(diào)整項目、調(diào)整額度進行開會討論。在預(yù)算調(diào)整之后，要將其以書面的形式呈現(xiàn)出來，并且要編制調(diào)整后預(yù)算表，標明時間、調(diào)整次數(shù)、制定時間、調(diào)整說明等內(nèi)容。如果各個分公司要調(diào)整預(yù)算，首先要征求總經(jīng)理和財務(wù)負責人的批準，向公司的總會計師呈交預(yù)算調(diào)整申請，對調(diào)整理由、調(diào)整項目、調(diào)整額度、調(diào)整時間和彌補措施進行詳細的說明。

(二)預(yù)算追加或者調(diào)減

預(yù)算追加或者追減是指對公司的年度預(yù)算總額進行改變。公司以經(jīng)營發(fā)展需要為依據(jù)，可以對銷售、利潤、資本、采購等重大項目的預(yù)算進行追加或者追減。除此之外，各部門在執(zhí)行預(yù)算的過程中，如果新的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實際金額超出預(yù)算，就需要申請追加或追減。對于預(yù)算追加或者追減，要有公司的總經(jīng)理召開預(yù)算調(diào)整會議，對于項目的可行性進行討論研究，在對市場形勢進行分析的基礎(chǔ)上，明確追加額度，形成書面決議，由預(yù)算管理辦公室完成追加預(yù)算的編制。如果是追加或者追減部門預(yù)算，要由部門負責人向所屬的財務(wù)部門提出申請，對追加或者追減理由進行詳細說明，填寫“預(yù)算追加申請單”，逐級審批。在完成追加或者追減之后，要編制追加或者追減預(yù)算表，對時間、次數(shù)、執(zhí)行時間和追加（減）說明進行詳細的記錄。

三、全面落實預(yù)算管理，提高預(yù)算目標的執(zhí)行力

預(yù)算管理的落實就是預(yù)算目標的執(zhí)行過程，對預(yù)算目標的執(zhí)行效果有著直接的影響。完善預(yù)算內(nèi)容之后，要促使預(yù)算內(nèi)容得到有效的落實，需要從四個方面來完成，分別是：預(yù)算控制要將成本控制作為基礎(chǔ)，將現(xiàn)金流量控制作為核心，嚴格執(zhí)行現(xiàn)金收支分別管理的模式，保證內(nèi)部財務(wù)的結(jié)算中心能夠充分發(fā)揮其應(yīng)有的功能，促使資金使用效率得以有效的提高;將預(yù)算控制與目標成本管理結(jié)合在一起，從經(jīng)營的實際出發(fā)，通過成本管理、費用控制、先進技術(shù)的應(yīng)用來完成利潤目標;以落實企業(yè)預(yù)算，完善管理制度，增強預(yù)算的約束力與控制為核心，遵照“以月保季，以季保年”的原則，編制季、月滾動預(yù)算，全面落實預(yù)算管理制度，使預(yù)算執(zhí)行情況能夠得以充分的反映，以提高預(yù)算的執(zhí)行力。將預(yù)算目標的實現(xiàn)與企業(yè)員工的利益相結(jié)合，通過滿足員工需求以提升員工工作的積極性，以提升預(yù)算目標的執(zhí)行力。

四、實行預(yù)算考核，對預(yù)算目標執(zhí)行效果進行檢測

預(yù)算考核就是對預(yù)算目標的執(zhí)行結(jié)果進行檢測，其預(yù)算考核結(jié)果在一定程度上反映了預(yù)算目標的執(zhí)行效果。對預(yù)算管理系統(tǒng)的評價與考核是對各公司業(yè)績的綜合評定，在考核的過程中要以各項預(yù)算指標的實際完成情況為依據(jù)，考評指標要包括以下幾種，分別是：銷售收入、回款率、毛利率、費用完成率、庫存周轉(zhuǎn)率、付款率和實際利潤等。考核指標的確定要以各部門的實際預(yù)算執(zhí)行內(nèi)容為準。

五、結(jié)束語

財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，預(yù)算是財務(wù)管理的中心環(huán)節(jié)，完善公司的財務(wù)管理制度，提高預(yù)算目標的執(zhí)行力。提高預(yù)算目標的執(zhí)行力，首先要健全預(yù)算管理機構(gòu)，為預(yù)算目標的執(zhí)行提供保障；其次要完善預(yù)算內(nèi)容；再次要全面落實預(yù)算管理，提高預(yù)算目標的執(zhí)行力；最后要強化預(yù)算考核，對預(yù)算目標執(zhí)行效果進行檢測。

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