蘭陵縣財(cái)政局　宋躍奎

關(guān)于提升財(cái)政監(jiān)督管理成效的幾點(diǎn)思考

蘭陵縣財(cái)政局宋躍奎

摘要:本文第一部分為前言；第二至四部分將探討提升財(cái)政監(jiān)督管理成效的措施；第五部分為結(jié)束語(yǔ)。通過(guò)對(duì)財(cái)政監(jiān)督管理成效的探討，筆者希望為有關(guān)單位提供一定的參考依據(jù)，并完善財(cái)政監(jiān)督管理的構(gòu)建。

關(guān)鍵詞:財(cái)政監(jiān)督管理成效思考

當(dāng)前，財(cái)政監(jiān)管手段滯后于財(cái)政資金預(yù)算的現(xiàn)象可謂屢見(jiàn)不鮮，財(cái)政資金運(yùn)轉(zhuǎn)的穩(wěn)定性和效率還無(wú)法得到有效保障。財(cái)政機(jī)構(gòu)開(kāi)展的財(cái)政監(jiān)管查驗(yàn)工作，從流程來(lái)說(shuō)，傾向于事后總結(jié)、事前審查，其事中的監(jiān)管環(huán)節(jié)的工作并不到位；而從監(jiān)管范疇的角度來(lái)說(shuō)，對(duì)財(cái)政資金運(yùn)用狀況的查驗(yàn)較多，對(duì)各機(jī)構(gòu)的預(yù)算履行狀況的監(jiān)管效果并不明顯，并存在財(cái)政監(jiān)管的誤區(qū)；從監(jiān)管模式以及方式的角度來(lái)說(shuō)，隨機(jī)抽查是其主要的監(jiān)管手段，單單透過(guò)賬本以及報(bào)表來(lái)尋找漏洞，監(jiān)管手段較為單調(diào)。財(cái)政機(jī)構(gòu)不能對(duì)預(yù)算的履行狀況進(jìn)行督促，導(dǎo)致大部分的監(jiān)管流于表面，缺少實(shí)效。

一、提高財(cái)政監(jiān)管的有效功能

(一)提高各層次的財(cái)政監(jiān)管水準(zhǔn)

創(chuàng)新性的開(kāi)展財(cái)政監(jiān)督工作——作為各層級(jí)的財(cái)政監(jiān)管的基礎(chǔ)，既是財(cái)政管理改革的大勢(shì)所趨，也是財(cái)政管控深度化發(fā)展的需求。其重點(diǎn)在于財(cái)政監(jiān)管的實(shí)效性，各單位應(yīng)全方位提高對(duì)財(cái)政監(jiān)管的認(rèn)識(shí)，努力提升財(cái)政監(jiān)管水準(zhǔn)。

而地方財(cái)政監(jiān)管水準(zhǔn)的提高，能夠第一時(shí)間掌控資金的源頭、項(xiàng)目進(jìn)度以及資金流轉(zhuǎn)的全面狀況，并對(duì)專門(mén)的資金實(shí)施全流程、全面的追蹤管理，預(yù)防資金的截留和占用，提升專項(xiàng)資金的利用效率。

(二)提高財(cái)政監(jiān)管的契合度

財(cái)政監(jiān)督是財(cái)政管理的有機(jī)構(gòu)成部分，需要提升其與財(cái)政管理的契合度。二者相契合的關(guān)鍵是財(cái)政單位內(nèi)部機(jī)制要健全，強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)督工作是各層級(jí)部門(mén)當(dāng)仁不讓的責(zé)任，必須全員參加，做好本職工作；并漸漸構(gòu)建職責(zé)明了、層次明晰、一環(huán)扣一環(huán)的循環(huán)監(jiān)督體系與互相制約的內(nèi)控制度。

另外，對(duì)財(cái)政監(jiān)管不到位的狀況應(yīng)進(jìn)行改善，打造審核預(yù)警體系以及追蹤監(jiān)督體系，做好事前預(yù)測(cè)、事中管控以及事后總結(jié)與協(xié)調(diào)；做好財(cái)政調(diào)配，本著法律規(guī)章，對(duì)單位的財(cái)政監(jiān)督模式進(jìn)行創(chuàng)新；監(jiān)管和約束財(cái)政資金的審查批復(fù)權(quán)和監(jiān)管權(quán)，提升財(cái)政資金的利用效率，使財(cái)政管理有法可依、有法必依。

(三)提高財(cái)政監(jiān)管人員的職責(zé)感，明確其迫切性

財(cái)政監(jiān)管應(yīng)貫穿財(cái)政管理工作的始末，并明確財(cái)政監(jiān)管工作在新時(shí)代財(cái)政機(jī)構(gòu)中的地位，將責(zé)任落實(shí)到人，使每一位財(cái)政工作人員都明確自身的職責(zé)，并提高財(cái)政監(jiān)管人員的使命感，而財(cái)政監(jiān)管的工作應(yīng)發(fā)動(dòng)全員參與。要將財(cái)政監(jiān)管工作融入財(cái)政運(yùn)轉(zhuǎn)體系中，使責(zé)任落實(shí)到各科室或各單位以及各層級(jí)的員工和干部身上，最大限度地發(fā)揮財(cái)政監(jiān)管的功效。

要做到財(cái)政監(jiān)管資金流動(dòng)到哪個(gè)部門(mén)，就要對(duì)該部門(mén)進(jìn)行財(cái)政監(jiān)管，預(yù)防監(jiān)守自盜的情況發(fā)生。

二、建設(shè)有效機(jī)制

(一)打造責(zé)任追究制度

財(cái)政違規(guī)違法行為的產(chǎn)生，其原因是職責(zé)不明晰、態(tài)度問(wèn)題、制度執(zhí)行不到位、策略的制定不科學(xué)等等。某些國(guó)家機(jī)構(gòu)的資金管理對(duì)策略制定、資金管控、調(diào)配利用以及平日的監(jiān)管都按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，是最高領(lǐng)導(dǎo)的“一言堂”，缺少內(nèi)部約束體制，很難發(fā)揮財(cái)政監(jiān)管的功效。

而責(zé)任追究體制使權(quán)力運(yùn)用更加合理，同時(shí)又使相關(guān)人員承擔(dān)起了職責(zé)，區(qū)分開(kāi)了權(quán)力和職責(zé)。責(zé)任追究體制需要政府在財(cái)政監(jiān)督和管理上依照法律規(guī)章辦事，這對(duì)防止貪污腐化問(wèn)題的產(chǎn)生有著極大的助益。

(二)加大處置問(wèn)題的力度，對(duì)財(cái)政監(jiān)管制度進(jìn)行改良

訂立新型的財(cái)政監(jiān)管體制，對(duì)地方財(cái)政機(jī)構(gòu)的資金流轉(zhuǎn)以及實(shí)際功效進(jìn)行監(jiān)督，其重要目標(biāo)就是提升財(cái)政監(jiān)管的效率，第一時(shí)間完善財(cái)政監(jiān)管機(jī)制并預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，全方位提升財(cái)務(wù)監(jiān)管的質(zhì)量。

因此，若發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)管內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對(duì)財(cái)政監(jiān)管制度進(jìn)行改良。另外，應(yīng)加大問(wèn)題的處置力度，加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)管力度。

三、提升內(nèi)部監(jiān)管質(zhì)量

對(duì)財(cái)政監(jiān)管的功能進(jìn)行重新定義，其關(guān)鍵點(diǎn)在于對(duì)各個(gè)流程中的監(jiān)管工作進(jìn)行調(diào)節(jié)和區(qū)分。

當(dāng)前，在財(cái)政機(jī)構(gòu)的管理系統(tǒng)的構(gòu)建中，應(yīng)發(fā)動(dòng)全部機(jī)構(gòu)參與，而各業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)傾向于對(duì)財(cái)政資金的平日監(jiān)督和管理；專門(mén)的監(jiān)管部門(mén)應(yīng)傾向于自身工作范疇內(nèi)的專項(xiàng)監(jiān)管。

該類(lèi)監(jiān)督模式的設(shè)立以及財(cái)政監(jiān)管職權(quán)的區(qū)分，有著顯著的漏洞。這是由于各業(yè)務(wù)部門(mén)的精力和時(shí)間都受到限制，沒(méi)有辦法完全發(fā)揮其監(jiān)管功能，使監(jiān)管工作并不到位；專門(mén)的財(cái)政監(jiān)管部門(mén)與各業(yè)務(wù)部門(mén)的監(jiān)管信息并不對(duì)等，不能從業(yè)務(wù)部門(mén)處獲得規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)所需要的信息，更談不上管控風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)監(jiān)督了。所以，其專門(mén)的監(jiān)管存在漏洞，實(shí)效性較差。

因此，必須重新定義財(cái)政機(jī)構(gòu)各業(yè)務(wù)部門(mén)的監(jiān)管職能。而財(cái)政機(jī)構(gòu)的內(nèi)部監(jiān)管的到位，必然會(huì)推動(dòng)財(cái)政監(jiān)管體制的進(jìn)化，是財(cái)政監(jiān)管工作的延展和細(xì)分。

要使財(cái)政監(jiān)管機(jī)制進(jìn)化，就應(yīng)掌握資金流轉(zhuǎn)的全部進(jìn)程，并把握各類(lèi)資金體制和運(yùn)轉(zhuǎn)程序，依照不同種類(lèi)的資金調(diào)配需要，規(guī)劃監(jiān)督手段，構(gòu)成一環(huán)扣一環(huán)的監(jiān)管“鎖鏈”。

即是說(shuō)：依據(jù)業(yè)務(wù)管控構(gòu)成的財(cái)政資金流轉(zhuǎn)的各個(gè)節(jié)點(diǎn)，在融合上下節(jié)點(diǎn)之后構(gòu)成良性的監(jiān)管約束關(guān)系，監(jiān)管資金的調(diào)配（預(yù)算編寫(xiě)）、資金撥付（國(guó)庫(kù)履行）、資金利用（各層級(jí)機(jī)構(gòu)的預(yù)算）、財(cái)政收支績(jī)效考評(píng)等等，進(jìn)而約束各個(gè)流程運(yùn)轉(zhuǎn)，使其合規(guī)、合理、合法。

財(cái)政機(jī)構(gòu)內(nèi)部業(yè)務(wù)部門(mén)不但要進(jìn)行資金的調(diào)配，還應(yīng)強(qiáng)化平日的財(cái)政資金利用和監(jiān)管機(jī)制，使內(nèi)部監(jiān)管有據(jù)可依。在財(cái)政機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)達(dá)到內(nèi)部平衡，明確各流程的管控，打造高效的內(nèi)部監(jiān)管體制。專門(mén)的監(jiān)管部門(mén)應(yīng)依照財(cái)政資金的流轉(zhuǎn)特征，對(duì)各個(gè)流程和資金流向節(jié)點(diǎn)實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)管。應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金源頭的控制并實(shí)施同步追蹤監(jiān)管，漸漸構(gòu)成內(nèi)部約束體制，并秉承細(xì)分組織結(jié)構(gòu)的需要，科學(xué)地設(shè)立和規(guī)劃監(jiān)管主體，發(fā)揮財(cái)政監(jiān)管的實(shí)效性。

另外，應(yīng)打造規(guī)范化、全面化、職權(quán)明晰、運(yùn)轉(zhuǎn)得力的監(jiān)管機(jī)制。依照策略制定權(quán)、履行權(quán)、監(jiān)管權(quán)分開(kāi)，并互相約束的準(zhǔn)則，打造財(cái)政機(jī)構(gòu)內(nèi)部預(yù)算編制權(quán)、預(yù)算履行權(quán)、預(yù)算監(jiān)管權(quán)相分開(kāi)的財(cái)政管理制約體制。

要做到上述幾個(gè)方面的工作，應(yīng)使各層級(jí)貫徹內(nèi)部監(jiān)管的各項(xiàng)職責(zé)，各職能部門(mén)應(yīng)互相約束、明確職位責(zé)任，打造分工細(xì)致、交流到位、監(jiān)管互動(dòng)的財(cái)政機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)管體制。應(yīng)將事前規(guī)劃、事中管控與事后的總結(jié)考評(píng)相聯(lián)，實(shí)施對(duì)財(cái)政收入組織、預(yù)算編寫(xiě)、撥付履行、管控運(yùn)用等全流程進(jìn)行監(jiān)管。透過(guò)績(jī)效考評(píng)，打造自我考評(píng)、自我監(jiān)管、外部監(jiān)管和外部考評(píng)體制；將績(jī)效考評(píng)監(jiān)管成果當(dāng)做機(jī)構(gòu)預(yù)算編寫(xiě)的關(guān)鍵根

據(jù)，推動(dòng)建設(shè)以成果為核心參考依據(jù)的預(yù)算管控制度。

四、提高財(cái)政監(jiān)管者的整體素養(yǎng)

(一)合理利用人力資源

要優(yōu)先錄取有能力的新人，并使其盡快融入財(cái)政監(jiān)管人員體系中。要留意專業(yè)水準(zhǔn)過(guò)硬、道德行為高尚的財(cái)政監(jiān)管人員，并持續(xù)提升專業(yè)水準(zhǔn)和業(yè)務(wù)水準(zhǔn)。

為了保障財(cái)政監(jiān)管工作的實(shí)效性和公平性，應(yīng)遵照財(cái)政監(jiān)管團(tuán)隊(duì)人數(shù)不少于2-3人的根本準(zhǔn)則，依據(jù)財(cái)政監(jiān)管工作的實(shí)際狀況和需求增添人員編制。

(二)給予財(cái)政監(jiān)管人員與責(zé)任配對(duì)的權(quán)力

給予財(cái)政監(jiān)管工作者充足的“知情權(quán)”，使財(cái)政監(jiān)管工作者能得到監(jiān)管對(duì)象的第一手材料。挑選時(shí)應(yīng)將財(cái)政機(jī)構(gòu)內(nèi)部設(shè)立的各業(yè)務(wù)部門(mén)編排或擬撥付的各類(lèi)資金數(shù)額告訴財(cái)政監(jiān)管部門(mén)，對(duì)每項(xiàng)資金的立項(xiàng)、支出均要經(jīng)過(guò)財(cái)政監(jiān)管工作者“過(guò)目”，并將其當(dāng)成各項(xiàng)資金撥付和利用的前提條件，如此才能使財(cái)政監(jiān)管工作者的權(quán)利得到保證，同時(shí)保證事前規(guī)劃、事中監(jiān)管的有效性，規(guī)避財(cái)政監(jiān)管工作流于表面。

(三)運(yùn)用新穎的財(cái)政監(jiān)管技術(shù)進(jìn)行財(cái)政監(jiān)管

伴隨社會(huì)的發(fā)展，信息技術(shù)已開(kāi)始在財(cái)政監(jiān)管領(lǐng)域運(yùn)用，它對(duì)財(cái)政監(jiān)管體制的構(gòu)建有著不可忽視的作用；也是預(yù)防信息不對(duì)等并提升財(cái)政監(jiān)管效果的必要技術(shù)。

規(guī)劃并建立“財(cái)政監(jiān)管信息體系“，利用信息技術(shù)對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)管信息進(jìn)行查閱，展開(kāi)實(shí)時(shí)監(jiān)管，并讓財(cái)政監(jiān)管模式從單調(diào)的進(jìn)點(diǎn)賬目查詢過(guò)度到信息查賬，并運(yùn)用信息系統(tǒng)對(duì)事中進(jìn)行監(jiān)管。它是財(cái)政監(jiān)管職能的延展，有著良好的監(jiān)督和管理效果。

五、結(jié)束語(yǔ)

在新時(shí)代的大背景下，探討如何提升財(cái)政監(jiān)管成效，有著巨大的現(xiàn)實(shí)意義，它不但對(duì)單位管理有所助益，而且會(huì)提高企業(yè)管理的效率，全方位規(guī)避企業(yè)的財(cái)政管控風(fēng)險(xiǎn)，或者說(shuō)將風(fēng)險(xiǎn)管控在可控范疇之內(nèi)。近段時(shí)間以來(lái)，財(cái)政監(jiān)管的失位現(xiàn)象較為普遍，為了適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，財(cái)政監(jiān)管必須一步到位。

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