湖南華強(qiáng)文化科技有限公司 柳佑湘

會(huì)計(jì)信息化下企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化探析

湖南華強(qiáng)文化科技有限公司 柳佑湘

新時(shí)代背景下，企業(yè)會(huì)計(jì)核算逐漸實(shí)現(xiàn)信息化，在信息化的處理下，數(shù)據(jù)可以有效的集中管理，企業(yè)控制的手段、方式和內(nèi)部控制的范圍都發(fā)生了巨大的變革，其可以提高企業(yè)工作效率，作為一種新的現(xiàn)代會(huì)計(jì)模式，已經(jīng)得到了廣泛的應(yīng)用。本文主要從會(huì)計(jì)信息化相關(guān)理論出發(fā)，探討其對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響及促進(jìn)作用，并提出加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化建議，以提高我國(guó)的會(huì)計(jì)信息化發(fā)展水平。

會(huì)計(jì)信息化 內(nèi)部控制 制度優(yōu)化

一、會(huì)計(jì)信息化相關(guān)基本概念

(一)會(huì)計(jì)信息化的概念

它是會(huì)計(jì)信息技術(shù)，信息資源的管理，通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)通訊等技術(shù)手段，進(jìn)行信息處理及應(yīng)用。實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理，也可使得外部信息使用者可以得到全面和及時(shí)的信息，所以會(huì)計(jì)信息化是企業(yè)管理和內(nèi)部控制的重要組成部分。

(二)內(nèi)部控制的基本概念

企業(yè)內(nèi)部管理者及各級(jí)管理部門為了確保會(huì)計(jì)信息的完整性和安全性，確保信息數(shù)據(jù)的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，通過(guò)一系列的手段進(jìn)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制和管理，及時(shí)協(xié)調(diào)好市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)行為，利用企業(yè)權(quán)責(zé)分散的相互制約的關(guān)系，使得控制的手段具體化，職能程序和措施，及方法等給予系統(tǒng)化和規(guī)范化，逐漸形成一個(gè)嚴(yán)密的完整的會(huì)計(jì)體系。

二、企業(yè)內(nèi)部控制在會(huì)計(jì)信息化下的促進(jìn)作用

(1)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響。信息化能夠及時(shí)和有關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行了連接，促進(jìn)了企業(yè)財(cái)務(wù)一體化發(fā)展，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理及時(shí)，信息化技術(shù)使得數(shù)據(jù)信息能夠及時(shí)更新，使得管理者能夠及時(shí)細(xì)致的了解基層的工作情況。

對(duì)企業(yè)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面的影響。加大了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的范圍，由于信息化的處理手段使得全部的責(zé)任高度集中在數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)中，使用者就可以隨時(shí)的進(jìn)行瀏覽，復(fù)制和刪除，卻不會(huì)留下任何的跡象，存在較大的風(fēng)險(xiǎn)，加大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的范圍。同時(shí)加大了對(duì)員工的道德風(fēng)險(xiǎn)控制，對(duì)于會(huì)計(jì)人員來(lái)講，職業(yè)水準(zhǔn)和道德水準(zhǔn)非常的重要。

對(duì)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的影響。監(jiān)督可以實(shí)現(xiàn)質(zhì)量的提高，信息化系統(tǒng)下的內(nèi)部監(jiān)督，可以自動(dòng)的完成，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督，授權(quán)可以在系統(tǒng)的職能權(quán)限中完成，通過(guò)設(shè)置職能權(quán)限，通過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行程序的自動(dòng)完成，節(jié)省了時(shí)間的同時(shí)，提高了工作的效率，但是往往會(huì)出現(xiàn)模糊授權(quán)的狀況，極大的加劇了內(nèi)部控制的難度。

(2)對(duì)內(nèi)部控制的促進(jìn)作用，信息化及流程化的管理是會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的主要管理方式，完成企業(yè)的信息資源的統(tǒng)一管理和共享，使得企業(yè)各個(gè)部門能夠全面，及時(shí)和準(zhǔn)確的實(shí)現(xiàn)信息的溝通。例如對(duì)信息的篩選，溝通量化信息，制定組織運(yùn)營(yíng)的標(biāo)準(zhǔn)，充分實(shí)現(xiàn)控制活動(dòng)的自動(dòng)化。對(duì)信息與溝通的促進(jìn)。溝通的基礎(chǔ)是信息的及時(shí)，信息化系統(tǒng)下的信息是高度的集成，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)資源的統(tǒng)一管理和共享。

三、會(huì)計(jì)信息化下企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化探析

(一)建立內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化企業(yè)文化管理

會(huì)計(jì)信息化的模式改變了傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)模式，而新的形勢(shì)下的市場(chǎng)環(huán)境卻要求控制結(jié)構(gòu)是要以信息化的專業(yè)知識(shí)為基礎(chǔ)，企業(yè)關(guān)心的是社會(huì)價(jià)值和環(huán)境價(jià)值，追求的是效率和資源的整合，經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的創(chuàng)新，要求不斷的挖掘潛力，重塑競(jìng)爭(zhēng)的優(yōu)勢(shì)，會(huì)計(jì)信息化的變革及信息平臺(tái)的構(gòu)建需要企業(yè)良好的內(nèi)部控制。

建立內(nèi)部控制制度非常強(qiáng)調(diào)對(duì)信息系統(tǒng)的控制，例如實(shí)施系統(tǒng)軟件的控制，對(duì)數(shù)據(jù)技術(shù)中心的操作規(guī)范控制，對(duì)軟件系統(tǒng)訪問(wèn)安全性進(jìn)行嚴(yán)格的控制，對(duì)應(yīng)用系統(tǒng)的控制等，企業(yè)可以通過(guò)信息資源的整合管理，有效實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的整合和優(yōu)化，逐步實(shí)現(xiàn)從局部向全程的控制，提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力。強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的操作控制，例如輸入控制，主要強(qiáng)調(diào)的是輸入數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，錄入人員必須嚴(yán)格限定在職權(quán)范圍內(nèi)，同時(shí)需要第二人的審核校驗(yàn)。軟件的數(shù)據(jù)處理控制，主要限定在對(duì)數(shù)據(jù)的修改和檢驗(yàn)上，在軟件的基礎(chǔ)上進(jìn)行程序化管理。輸出控制，主要實(shí)施的是包括數(shù)字、數(shù)據(jù)和代碼等，審核無(wú)誤后進(jìn)行報(bào)告，真實(shí)的將報(bào)告數(shù)據(jù)傳送。

會(huì)計(jì)控制規(guī)范是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，同時(shí)在建立此規(guī)范時(shí)要借鑒國(guó)際上的經(jīng)驗(yàn)，例如依托軟件工具，建立金融工具評(píng)估技術(shù)。完善企業(yè)內(nèi)部的行政政策法規(guī)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范的管理意識(shí)，因此內(nèi)控制度的建立要求各個(gè)崗位實(shí)現(xiàn)職責(zé)分離管理，限定崗位內(nèi)的責(zé)任制和激勵(lì)機(jī)制。同時(shí)企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)需要完善，完善崗位的設(shè)置、分工、制定權(quán)責(zé)范圍等，最終實(shí)現(xiàn)相互之間的牽制、制約。建立員工崗位責(zé)任制，設(shè)立會(huì)計(jì)崗位和系統(tǒng)管理的崗位，崗位的設(shè)置應(yīng)該做到內(nèi)部牽制，才能防止舞弊和越權(quán)的行為。

其次，員工不僅僅是內(nèi)部控制的客體，人員的思想活動(dòng)影響了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益，強(qiáng)化員工的思想，樹(shù)立企業(yè)的文化氛圍，良好的文化思想扎根于企業(yè)管理中后，逐漸形成員工的精神支柱和堅(jiān)定的信念，企業(yè)要想有良好的企業(yè)氛圍，規(guī)范企業(yè)的員工行為和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，通過(guò)無(wú)形的文化理念能夠完善和促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的管理。

(二)完善風(fēng)險(xiǎn)管理的機(jī)制

完善計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，例如建立風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)警機(jī)制，建立合理化的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)管理，當(dāng)數(shù)據(jù)超出預(yù)支和不合理的范圍內(nèi)，就會(huì)及時(shí)預(yù)警，建立合理化的指標(biāo)。其次設(shè)置權(quán)限，在每個(gè)環(huán)節(jié)設(shè)置崗位權(quán)限，信息及時(shí)進(jìn)行交流后，通過(guò)權(quán)限進(jìn)行限制和勘察，防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，嚴(yán)格控制風(fēng)險(xiǎn)。

針對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，主要有硬件和軟件的風(fēng)險(xiǎn)，還有建立的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，如會(huì)計(jì)軟件的使用制度，內(nèi)部控制制度，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的備份制度等，都會(huì)存在一定的固有風(fēng)險(xiǎn)。但是解決的措施是如果有足夠的資金投入，就會(huì)比較容易執(zhí)行，能夠得到很好的預(yù)期效果，第二類風(fēng)險(xiǎn)主要是制度上的風(fēng)險(xiǎn)，很多制度建立容易，但是執(zhí)行的效果得不到體現(xiàn)，所以確保制度的執(zhí)行力是關(guān)鍵，因此就需要相關(guān)人員進(jìn)行執(zhí)行，同時(shí)伴隨審計(jì)就會(huì)促進(jìn)其快速展開(kāi)。

嚴(yán)格的控制風(fēng)險(xiǎn)，做好防范風(fēng)險(xiǎn)的措施，當(dāng)信息化風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)，如果企業(yè)沒(méi)有做到有效的控制，信息化就會(huì)出現(xiàn)系統(tǒng)的故障，影響企業(yè)的發(fā)展，因此企業(yè)要建立合理的風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)警機(jī)制，建立預(yù)防方案，方案的方式可以多樣化和系統(tǒng)化，加大投資資金，降低由于故障引起的損失。

(三)健全內(nèi)部審計(jì)，完善外部監(jiān)督體系

會(huì)計(jì)信息化使得企業(yè)必須建立新興的管理監(jiān)督手段和體系，建立適應(yīng)會(huì)計(jì)信息環(huán)境的審計(jì)體系，以適應(yīng)會(huì)計(jì)信息化對(duì)審計(jì)的需求，審計(jì)不僅僅要對(duì)內(nèi)部的審計(jì)，更重要的是對(duì)延伸到外部網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，可以實(shí)現(xiàn)審計(jì)的現(xiàn)場(chǎng)定期審計(jì)，再到網(wǎng)絡(luò)化的外部網(wǎng)絡(luò)審計(jì)，例如實(shí)施連續(xù)性的實(shí)時(shí)抽取證據(jù)進(jìn)行審計(jì)，工作的重點(diǎn)應(yīng)該是著重于檢驗(yàn)數(shù)據(jù)的可靠性和真實(shí)性。

企業(yè)的內(nèi)部控制要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，定期或者不定期的進(jìn)行信息審計(jì)，審計(jì)的內(nèi)容包括：定期審核會(huì)計(jì)資料，審查系統(tǒng)賬務(wù)的數(shù)據(jù)處理，是否符合國(guó)家法律法規(guī)的政策，賬務(wù)處理是否規(guī)范，其次審查書面資料是否與計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及軟件數(shù)據(jù)庫(kù)的數(shù)據(jù)一致，保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性，和完整性是關(guān)鍵。最后，會(huì)計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)的保存方式是否是合法、安全。在發(fā)生突發(fā)狀況時(shí)，確保數(shù)據(jù)能夠及時(shí)備份，防止數(shù)據(jù)的損壞，同樣要確保計(jì)算機(jī)審查系統(tǒng)的運(yùn)行正常，在審查的各個(gè)環(huán)節(jié)，即使完善系統(tǒng)的漏洞，避免數(shù)據(jù)存在流失的可能。

建立合理的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。信息化處理系統(tǒng)使得數(shù)據(jù)處理過(guò)程變得無(wú)形化、程序化、集中化和自動(dòng)化，體現(xiàn)重復(fù)性和連鎖性，企業(yè)人員要定期進(jìn)行檢查和管理，及時(shí)抓住問(wèn)題的關(guān)鍵，確保系統(tǒng)的安全、準(zhǔn)確、高效。其次，通過(guò)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)及政府機(jī)構(gòu)進(jìn)行信息化的外部監(jiān)督，完善外部監(jiān)督，企業(yè)必須建立健全信息一體化，有效地外部監(jiān)督可以完善企業(yè)的監(jiān)督體系，通過(guò)信息的及時(shí)更新，完善企業(yè)的監(jiān)督模式，強(qiáng)化內(nèi)部控制管理。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，實(shí)行會(huì)計(jì)信息化的管理是市場(chǎng)發(fā)展的需要，是企業(yè)管理者發(fā)展企業(yè)的必經(jīng)之路，信息技術(shù)內(nèi)部控制是社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)，在信息技術(shù)提高的背景下實(shí)施內(nèi)部控制系統(tǒng)的優(yōu)化措施，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

[1]李素娟.會(huì)計(jì)電算化條件下的企業(yè)內(nèi)部控制策略[J]財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版).2010(12)

[2]于學(xué)晶.會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下建立與完善企業(yè)內(nèi)部控制[J]商業(yè)經(jīng)濟(jì).2011(2)

10.16266/j.cnki.cn11-4098/f.2015.20.179