八冶建設集團有限公司 杜鑫

近年來，隨著我國建筑業(yè)的發(fā)展，建筑市場競爭日趨激烈，資金供需矛盾日益突出，嚴重制約了施工企業(yè)的生存和發(fā)展。施工企業(yè)面臨著工程項目干的越多，墊資和欠款額就越大的窘境，從而導致資金壓力加大，使企業(yè)發(fā)展舉步維艱。因此，如何有效、高效地使用資金，成為每個施工企業(yè)亟需破解的難題。

一、施工企業(yè)的資金管理現(xiàn)狀

對于施工企業(yè)來說，不斷獲得工程施工任務，擴大生產規(guī)模，才是施工企業(yè)得以生存和發(fā)展的唯一出路。然而，由于施工企業(yè)的大多工程項目分散，實行企業(yè)資金的集中管理難上加難。企業(yè)內部控制不嚴，各基層單位（項目）資金使用苦樂不均，有的資金沉淀嚴重，而有的卻難以維繼，不能充分發(fā)揮資金使用效益。同時，一些施工企業(yè)對資金管控不夠，使得上級單位難以及時掌握下屬單位的資金真實變動情況，存在資金體外循環(huán)的現(xiàn)象。企業(yè)事后審計監(jiān)督走過場，致使企業(yè)對資金監(jiān)督乏力。還有財務人員素質良莠不齊，假數(shù)據(jù)、假報表層出不窮等現(xiàn)象，都是導致企業(yè)財務風險加大，妨礙施工企業(yè)健康發(fā)展的因素。

二、資金管理不到位原因

(一)資金管理沒有按照預算執(zhí)行

盡管每個企業(yè)都制定了資金預算、資金使用計劃、費用開支計劃等，但大多數(shù)企業(yè)不能真正按計劃進行控制，預算及計劃形同虛設，導致計劃與執(zhí)行嚴重脫節(jié)。

(二)投標時保證金支出數(shù)額過大

近年來,建筑市場施工隊伍急劇膨脹,建筑工程供不應求,注入履約保證金被作為簽訂工程承包合同和考查施工隊伍實力的重要條件。施工單位為了承接工程，在投標前,為建設單出具巨額投標保函及投標保證金等，致使個別施工企業(yè)每年因辦理各種保函而向銀行抵押的貨幣資金高達上億元。

(三)墊支過大

施工企業(yè)承接的好多項目都沒有工程預付款，需要自己墊支，有的墊支甚至達到了50%以上，最終只能自己承擔墊資出現(xiàn)的風險以及損失。

(四)工程結算不及時

個別施工企業(yè)平時只顧埋頭苦干，不及時催促業(yè)主結算，在資金發(fā)生困難時不積極找業(yè)主想辦法而總是讓單位墊支，沒有資金時間價值的概念。

(五)工程欠款回收不力

許多項目負責人在項目交竣工以后，就無暇顧及向業(yè)主催要工程質保金及剩余工程款了，久而久之，極有可能形成壞賬，給企業(yè)造成損失。

三、如何搞好資金管理

(一)建立健全資金預算管理制度

施工企業(yè)要想使資金有效周轉，應本著“量入為出,節(jié)約使用,保證重點”的原則，建立健全嚴格的資金預算制度，并嚴格組織落實當期資金收支項目。要充分發(fā)揮財務工作的監(jiān)督管理職能,嚴格控制事前、事中資金支出,保證資金有序流動。對編入資金預算的收入項目要確保按期落實，支出項目要逐筆研究,遵循“以收定支”原則，優(yōu)先保證施工生產和經營急需。同時，在資金管理過程中，相關管理人員若發(fā)現(xiàn)運營中存在問題，應及時處理或者向上級反饋，保證施工企業(yè)資金使用的安全性、高效性。

(二)做好投標前準備工作

施工企業(yè)要搞好資金管理,必須從源頭--投標工作抓起。目前,由于建筑市場不規(guī)范,一些施工企業(yè)不得不低價中標,甚至虧損也要中標,結果致使資金周轉困難,形成惡性循環(huán)。因此,投標之前應當精心測算。一是要了解建設單位資金及其到位情況;二是要了解建設單位的資質等級及其信譽程度;三是要掌握所投項目的立項審批情況;四是要確定我們的最低標價。如果該項目需要施工單位墊資施工的話,還應認真分析考慮企業(yè)的財務狀況。

(三)根據(jù)工程節(jié)點確定資金管理重點

對在建工程，要根據(jù)合同條款，做好工程進度款清收工作；對已完工程，資金收支往往涉及到工程最終結算，但由于工程變更、合同外簽證等原因，一般會造成工程價款與原合同有差異，加之有的工程結算周期較長、不確定因素較多，資金回收難度加大，因此，財務及預算人員應盡快完成工程結算工作；對已結算完的工程，要根據(jù)合同要求的期限，及時催收尾款、質保金、履約金等。

(四)降低墊資風險

為了避免施工墊資所導致的拖欠款惡性循環(huán)的隱患,企業(yè)對新上的工程項目,原則上不準墊資施工。對個別工程項目因維護企業(yè)信譽,并且建設單位有明確要求需要墊資施工的,必須要有具備擔保資格的建設單位進行擔保,并經企業(yè)上級主管部門批準后實施。同時必須考慮到墊資期限、存款與貸款利息的差額以及建設單位的償還能力等諸多因素。通過全面分析之后決定該標是否墊資,再做出正確的決策。要始終堅持“項目要選準,期限要明確,效益超利息,資金有保障”的原則,堅決反對有標必投,盲目追求中標率或只講求產值不講求效益的片面思想。

(五)做好欠款清收工作

施工企業(yè)要對內部和外部拖欠的各項款項,建立臺賬管理制度,并對每項拖欠款的發(fā)生時間、金額、形成原因和債務人做到心中有數(shù),確保資金安全可靠。對內部備用金管理要做到“前賬未清、后款不借”，對拖延不還又無正當理由的借款人,應及時從其工資、獎金中扣回。對調出人員必須全部償還備用金借款,并經財務部門簽字后,方可辦理有關調轉手續(xù)。對外部各項欠款的清理和催收工作,必須落實專人負責,對按期催收回拖欠款成績突出的責任人,應給予適當?shù)木窈臀镔|獎勵；對未能履行職責,應收而未收回拖欠款的責任人,應視情節(jié)追究經濟責任。對個別拖欠時間長、情況復雜的應收賬款,在申述理由充分和法律受理有效期內,力爭通過法律手段,追回欠款,規(guī)避壞賬風險。

四、結束語

總之，企業(yè)要適應市場競爭，就必須不斷提升自身實力，保證企業(yè)資金流的良性循環(huán)，在資金管理上必須建立一套適合自身發(fā)展且行之有效的管理制度，不斷優(yōu)化資金結構，盤活存量資金，做到“以財務管理為中心，以現(xiàn)金流量為核心，以項目成本為重心，以會計核算、監(jiān)督考核為基礎”的財務管理要求，降低資金使用成本，防范經營和財務風險，實現(xiàn)公司利益最大化的目標。

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