山西省氣象局財(cái)務(wù)核算中心 李晶

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)概述

內(nèi)部控制是指被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序，涵蓋了單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)和工作崗位，其控制目的就是要確保單位預(yù)算管理規(guī)范、資金運(yùn)行安全、權(quán)力規(guī)范行使、事業(yè)健康發(fā)展。

內(nèi)部控制方法因單位規(guī)模大小、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度不同而不同，也應(yīng)設(shè)計(jì)人習(xí)慣的不同而不同，通常可采取內(nèi)部牽制、集體決策、預(yù)算控制、授權(quán)批準(zhǔn)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制、信息技術(shù)控制等方法。

二、當(dāng)前氣象部門內(nèi)部控制建設(shè)存在的問(wèn)題

(一)內(nèi)部控制意識(shí)淺薄，重視不夠

加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，首要一條就是要對(duì)其重要性、緊迫性有清晰的認(rèn)識(shí)，特別是單位的負(fù)責(zé)同志，要繃緊內(nèi)控這根弦，否則難以有效抓落實(shí)。實(shí)際上，很多單位和同志總認(rèn)為制度建設(shè)是應(yīng)該做的事，而忽視內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和落實(shí)。長(zhǎng)期以來(lái)形成的認(rèn)為內(nèi)控制度是財(cái)務(wù)部門的事，有核算中心把關(guān)，單位內(nèi)部控制制度只是寫出來(lái)應(yīng)付有關(guān)部門檢查的，這樣做的后果很可能導(dǎo)致單位財(cái)務(wù)開支失控、國(guó)有資產(chǎn)流失。

(二)管理基礎(chǔ)薄弱，底數(shù)不清、制度不健全

內(nèi)部控制的前提就是要對(duì)單位各項(xiàng)資源和職責(zé)權(quán)限底數(shù)清、情況明。但一些單位仍然存在家底不清、職責(zé)交叉、權(quán)責(zé)脫節(jié)等問(wèn)題，尚未建立諸如采購(gòu)管理、資產(chǎn)領(lǐng)用交回制度、合同管理、接待制度，以及與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的議事決策和審核機(jī)制、債權(quán)、債務(wù)確認(rèn)、結(jié)算、核銷等有關(guān)審批管理制度。進(jìn)而就無(wú)從分析管理監(jiān)督的薄弱環(huán)節(jié)、把握防范風(fēng)險(xiǎn)和制約權(quán)力的關(guān)鍵點(diǎn)。

(三)運(yùn)行機(jī)制缺乏基本的內(nèi)部控制措施

由于會(huì)計(jì)人員缺乏，有的單位違背“不相容崗位分離”原則，一人多崗，比如會(huì)計(jì)、出納一肩挑，或者采購(gòu)、保管、領(lǐng)用由一個(gè)人負(fù)責(zé)；有的缺乏基本的內(nèi)部審批程序，業(yè)務(wù)審核、審批隨意性大，甚至有的單位領(lǐng)導(dǎo)直接管錢管物，內(nèi)部缺乏基本的控制措施。

(四)在重點(diǎn)領(lǐng)域和環(huán)節(jié)存在隱患

當(dāng)前氣象部門各單位在財(cái)政撥款預(yù)算管理方面較為規(guī)范，但所屬單位在科技服務(wù)管理、橫向課題管理和基本建設(shè)管理執(zhí)行中的問(wèn)題比較普遍，而且在有的領(lǐng)域問(wèn)題呈高發(fā)多發(fā)態(tài)勢(shì)，比如科技服務(wù)領(lǐng)域，組織管理、收入管理、資金使用、成本核算等各環(huán)節(jié)都存在突出問(wèn)題，尤其是科技服務(wù)人員通過(guò)虛假經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、虛假發(fā)票報(bào)銷等套取現(xiàn)金問(wèn)題比較嚴(yán)重。

(五)財(cái)務(wù)監(jiān)督職能的發(fā)揮有待提高

內(nèi)部控制有效發(fā)揮作用，離不開健全完善的內(nèi)部監(jiān)督，以減少內(nèi)控設(shè)計(jì)上的缺陷，堵塞執(zhí)行中的漏洞。目前實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，由于忙于日常核算，財(cái)務(wù)核算與財(cái)務(wù)監(jiān)督有所脫節(jié)，核算中心會(huì)計(jì)獨(dú)立于報(bào)賬單位，對(duì)各單位的具體業(yè)務(wù)和開支項(xiàng)目及資金來(lái)源、性質(zhì)并不完全清楚，只注重票據(jù)的真實(shí)性，仍然停留在重事后監(jiān)督階段，事前和事中監(jiān)督力度不夠。

三、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的意見

(一)提高對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)

預(yù)算管理是否規(guī)范，資金運(yùn)轉(zhuǎn)是否安全，事業(yè)發(fā)展是否健康，既有賴于外部監(jiān)督，更要靠?jī)?nèi)部控制，各部門、各單位要切實(shí)提高對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)，一手抓系統(tǒng)規(guī)劃、制度設(shè)計(jì)，一手抓措施落實(shí)、內(nèi)部監(jiān)督，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，不斷完善內(nèi)部控制體系，切實(shí)增強(qiáng)自身的“免疫”功能，構(gòu)筑堅(jiān)實(shí)可靠的內(nèi)部“防火墻”。

(二)加強(qiáng)預(yù)算和財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作

在預(yù)算管理上首先要做好年度工作計(jì)劃、細(xì)化預(yù)算編制，其次要規(guī)范預(yù)算審批程序，最后要嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，明確各單位是預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任主體，實(shí)行一把手負(fù)責(zé)制，提高預(yù)算執(zhí)行的約束力。計(jì)財(cái)處要對(duì)各單位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)管，努力形成“主要負(fù)責(zé)人親自抓、計(jì)財(cái)部門牽頭抓、核算中心配合抓、執(zhí)行單位具體抓”的工作局面。同時(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，配齊配強(qiáng)財(cái)務(wù)人員，切實(shí)提高預(yù)算和財(cái)務(wù)管理的科學(xué)化和規(guī)范化。

(三)強(qiáng)化對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)和領(lǐng)域的監(jiān)管

加強(qiáng)單位內(nèi)部控制，要圍繞審計(jì)常出問(wèn)題的這些重點(diǎn)領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，比如重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策、大額資金支付、會(huì)議費(fèi)和“三公經(jīng)費(fèi)”支出、大額物資采購(gòu)和重點(diǎn)工程招標(biāo)投標(biāo)、外協(xié)課題經(jīng)費(fèi)撥付和課題材料采購(gòu)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，完善審批程序，強(qiáng)化報(bào)銷審核，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管，提升內(nèi)部控制建設(shè)的針對(duì)性和有效性。

(四)加強(qiáng)核算中心和審計(jì)部門的監(jiān)管力度

財(cái)務(wù)監(jiān)督管理是一個(gè)連續(xù)的、動(dòng)態(tài)的、循環(huán)的的過(guò)程，各級(jí)財(cái)務(wù)核算中心要嚴(yán)把資金出口關(guān)，嚴(yán)格支出管理，切實(shí)發(fā)揮“規(guī)范核算、財(cái)務(wù)監(jiān)督、綜合分析”三個(gè)作用，改變只核算、“不管理”、“不監(jiān)督”的狀況，寓財(cái)務(wù)監(jiān)督于財(cái)務(wù)核算之中。審計(jì)部門要按政策的要求，不僅僅是對(duì)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)要對(duì)制度貫徹執(zhí)行情況進(jìn)行全方位、多側(cè)面、深層次的監(jiān)督，從源頭上預(yù)防、控制和減少違紀(jì)違規(guī)行為的發(fā)生，提高資金使用效率和經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為的真實(shí)、合法、效益。

四、結(jié)束語(yǔ)

作為國(guó)家政策貫徹和執(zhí)行的事業(yè)單位，為了深入貫徹科學(xué)發(fā)展觀，保證各項(xiàng)政策的落實(shí)和執(zhí)行；為了保證國(guó)有資產(chǎn)不流失，提高國(guó)有資產(chǎn)的使用效率，就必須從“預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、采購(gòu)業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)、、項(xiàng)目管理、合同管理、紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)外審計(jì)”這些方面建立起完善的內(nèi)部控制體系。如何通過(guò)對(duì)各部門、各層次、各環(huán)節(jié)的控制，確保內(nèi)部控制不要寫在紙上、掛在墻上、停在嘴上。這些都要求我們?cè)诮窈蟮膶?shí)踐工作中給予關(guān)注和深刻思考，從而伴隨著事業(yè)發(fā)展的步伐，一起健康成長(zhǎng)。

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