曾 健

（廣東省地質(zhì)局，廣東 廣州 510080）

近10 年來，隨著廣東省地勘經(jīng)濟的快速增長和地勘事業(yè)單位規(guī)模產(chǎn)值的不斷擴大，特別是近5 年每年都是兩位數(shù)的增長率。但在發(fā)展過程中，筆者發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)了以規(guī)模虛增和資產(chǎn)虛增為特征的經(jīng)濟指標數(shù)據(jù)性的增長。筆者在近10 年所參與的每年度的地勘單位負責(zé)人經(jīng)營業(yè)績績效審計工作中，每當看到一些下屬單位的規(guī)模不斷擴大、備用金余額不斷增加、應(yīng)收賬款居高不下、呆滯資產(chǎn)消化滯后、經(jīng)營活動現(xiàn)金流逐期拮據(jù)和單位負債比例不斷增高等一系列問題，在擔(dān)憂之余，就會深深體會到地勘單位經(jīng)營業(yè)績績效審計如何有效發(fā)揮作用的重要性，希望通過強化績效審計工作，引導(dǎo)地勘單位及所屬企業(yè)控制經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，確保地勘經(jīng)濟實效增長和健康發(fā)展。

一、績效審計的定義及地勘單位開展經(jīng)營業(yè)績績效審計的重要性

目前，廣東地勘單位對績效審計的理解主要是圍繞三要素進行即：經(jīng)濟性、效率性和效益性。類型主要分為省級主管局對下屬單位開展的績效審計和地勘單位內(nèi)部審計開展的績效審計兩個層面。我認為就現(xiàn)在地勘單位績效審計還處于初級階段，還需要不斷的探索、完善和改進。

一是資源利用的經(jīng)濟性。主要包括：地勘單位預(yù)算支出的合理性，是否按預(yù)算用途合理使用，是否達到預(yù)期目標；預(yù)算編制是否科學(xué)；是否貫徹增收節(jié)支原則，有無鋪張浪費現(xiàn)象。

二是管理的效率性。地勘單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)是否科學(xué)；管理是否到位，有無建立相應(yīng)的崗位責(zé)任制；管理方法和管理手段是否經(jīng)濟有效。揭示事業(yè)單位管理結(jié)構(gòu)的合理性，管理職能發(fā)揮的有效性，尋求有利于提高效率的辦法和措施。

三是管理的效果性。主要圍繞地勘單位預(yù)算執(zhí)行情況和工作計劃目標以及所產(chǎn)生的經(jīng)濟績效和社會績效，從數(shù)量和質(zhì)量兩方面進行評價。

地勘單位內(nèi)部審計應(yīng)把財務(wù)收支真實性審計作為基礎(chǔ)，把績效審計作為重點，通過對被審計單位的組織機構(gòu)、內(nèi)部控制制度及其有效性的審查，揭示經(jīng)營管理過程中的不足和薄弱環(huán)節(jié)，促進單位完善機制、規(guī)范決策程序，提高經(jīng)濟性、效率性和效果性。

二、廣東地勘單位開展績效審計的具體內(nèi)容

一是結(jié)合經(jīng)濟責(zé)任審計開展績效審計。在對地勘事業(yè)單位行政負責(zé)人的任中、離任經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，運用績效審計的審計思維，對其所在單位的預(yù)算執(zhí)行及其他財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性，國有資產(chǎn)管理使用情況，重要經(jīng)濟事項管理制度的建立和執(zhí)行情況進行了分析，并從完善內(nèi)部控制制度、加強內(nèi)部管理、規(guī)范操作等方面提出了審計建議。

二是財政項目預(yù)算執(zhí)行績效審計。在項目預(yù)算執(zhí)行審計過程中，組織由審計、財務(wù)人員、預(yù)算編制、技術(shù)業(yè)務(wù)人員構(gòu)成審計組，從項目立項申請報告、預(yù)算批復(fù)文件及審查意見、項目預(yù)算的執(zhí)行及項目實施的績效等進行客觀評價，提出相關(guān)建議，通過對項目實施績效審計，促使項目單位加強預(yù)算管理，更加重視項目的后期運行工作。

三是開展地勘單位績效考核與評價。對所屬地勘單位負責(zé)人及其領(lǐng)導(dǎo)班子任職期間的政績和業(yè)績進行考評。主要從經(jīng)濟指標、隊伍建設(shè)、黨風(fēng)廉政建設(shè)三個方面進行綜合考評。績效考核經(jīng)濟指標分主指標和副指標，主指標包括生產(chǎn)經(jīng)營收入、利潤總額、國有資本保值增值率、債務(wù)償還率和職工收入增長率五項指標。副指標包括應(yīng)收賬款回收率、固定資產(chǎn)增長率、地質(zhì)主業(yè)發(fā)展情況、取得科技成果情況、落實安全生產(chǎn)情況和開展科技創(chuàng)新及引進新技術(shù)、新裝備情況等六項指標。選擇的時段是每年年初對該單位負責(zé)人上一個年度進行考評。

三、開展績效審計的過程中存在問題

筆者在近10 年的工作開展過程中，發(fā)現(xiàn)目前還存在薄弱環(huán)節(jié)，對績效審計工作的認識仍不全面。主要有以下幾個方面的問題：

一是重點僅局限于資金及運作。重點關(guān)注資金使用帶來的經(jīng)濟效益,較少關(guān)注政策執(zhí)行及效果評價,績效審計的目標和層次有待提高。

二是工作缺乏系統(tǒng)、科學(xué)、可行的評價標準。當前針對地勘行業(yè)績效審計尚具有一套規(guī)范、科學(xué)、可行的評價指標體系，造成審計人員進行專業(yè)判斷時依據(jù)不足，無疑會影響績效審計的質(zhì)量和審計結(jié)論的可信度。

三是地勘單位關(guān)注績效考評結(jié)果的角度,不是注重單位整體效益的提高,而是在調(diào)整非責(zé)任事項上做文章。筆者在參與績效審計和任期經(jīng)濟責(zé)任審計的過程中,感覺到有些問題的出現(xiàn)不是在一把手授意下進行的,財務(wù)部門沒有受到責(zé)任人壓力或指使,也習(xí)慣在調(diào)整非責(zé)任事項上做文章。尤其在存貨中的未完社會地質(zhì)工作支出、其他應(yīng)收款中的備用金、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款等科目的人為操作痕跡非常明顯。或者通過延遲報賬，把成本費用推遲到下一年度列支。另外利用稅收籌劃,采取少交流轉(zhuǎn)稅和所得稅的辦法,把稅收風(fēng)險轉(zhuǎn)移到下一年度或下一任期,而在本期形成或有收益的操作,人為痕跡更加明顯。

四、進一步加強廣東地勘事業(yè)單位經(jīng)營業(yè)績績效審計的建議

一是提高對績效管理和風(fēng)險管理的認識。地勘單位內(nèi)部審計在實施年度績效考核審計過程中，要正確處理好速度與質(zhì)量的關(guān)系，發(fā)展與管理的關(guān)系，短期利益與長期利益的關(guān)系，防止單純追求考核指標、考核收入和考核利潤的片面發(fā)展傾向，禁止好大喜功的傾向，促使地勘單位和所屬企業(yè)發(fā)展思路、發(fā)展模式的科學(xué)轉(zhuǎn)型，把風(fēng)險管理作為經(jīng)營管理的重心，從而提高資產(chǎn)的整體質(zhì)量和抗風(fēng)險能力。

二是建立地勘事業(yè)單位績效審計的指標評價體系。根據(jù)國家法律、法規(guī)和省有關(guān)政策的規(guī)定及主管部門或單位內(nèi)部的制度，國家或地調(diào)局下達的地質(zhì)勘查項目任務(wù)、計劃、預(yù)算和有關(guān)的技術(shù)定額（經(jīng)濟定額）或預(yù)算標準來設(shè)立地勘事業(yè)單位績效審計的指標評價體系。如：財政預(yù)算編制的情況、財政預(yù)算內(nèi)的地勘項目設(shè)計任務(wù)完成程度與取得地質(zhì)成果、財政預(yù)算內(nèi)地勘項目主要實物工作量設(shè)計任務(wù)完成情況、部門事業(yè)發(fā)展目標實現(xiàn)程度、當年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金占財政撥款的比重、項目預(yù)算完成情況、國有資產(chǎn)保值增值情況、政府采購管理等內(nèi)容進行審計、監(jiān)督和評價，并在以后的審計實踐中結(jié)合實際情況予以動態(tài)維護和完善。

三是完善內(nèi)部控制制度，落實各項規(guī)章制度。地勘單位需要借助內(nèi)部審計風(fēng)險控制審計或內(nèi)部控制審計等工作，來完善內(nèi)部控制的規(guī)章制度，優(yōu)化業(yè)務(wù)操作流程，規(guī)范業(yè)務(wù)行為。筆者建議：地勘單位和所屬企業(yè)要針對新經(jīng)濟形勢和財政管理體制，對現(xiàn)有正在執(zhí)行的各項規(guī)章制度、操作規(guī)程、內(nèi)控機制和牽制機制進行全面梳理和充實完善，建立健全考核獎罰制度和廉政制度，嚴格落實責(zé)任追究制度，使每個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都納入制度的制約范圍，促使地勘經(jīng)濟健康穩(wěn)步發(fā)展。

[1]游運.地勘單位內(nèi)部審計怎樣踐行科學(xué)發(fā)展觀.《企業(yè)經(jīng)營管理》.2010年10月.