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資訊服務(wù)臺(tái)

2015-04-09 07:35:50
稅收征納 2015年12期
關(guān)鍵詞:使用稅國(guó)家稅務(wù)總局憑證

●風(fēng)力發(fā)電的增值稅優(yōu)惠政策有哪些?

答:根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于風(fēng)力發(fā)電增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2015]74號(hào))規(guī)定,自2015年7月1日起,對(duì)納稅人銷售自產(chǎn)的利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品,實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。

●企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品,分次收取貨款的,何時(shí)交納消費(fèi)稅?

答:根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局第51號(hào)令)第八條規(guī)定,采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的,為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,書面合同沒(méi)有約定收款日期或者無(wú)書面合同的,為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

●納稅人已按現(xiàn)行政策規(guī)定抵扣外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款,但經(jīng)核實(shí)上述外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品未繳納消費(fèi)稅的,應(yīng)如何處理?

答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消兩項(xiàng)消費(fèi)稅審批事項(xiàng)后有關(guān)管理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第39號(hào))第一條規(guī)定,納稅人以外購(gòu)、進(jìn)口、委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品(以下簡(jiǎn)稱外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品)為原料連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,準(zhǔn)予按現(xiàn)行政策規(guī)定抵扣外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)上述外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品未繳納消費(fèi)稅的,納稅人應(yīng)將已抵扣的消費(fèi)稅稅款,從核實(shí)當(dāng)月允許抵扣的消費(fèi)稅中沖減。

●增值稅專用發(fā)票在郵寄過(guò)程中誤遞,致使發(fā)票沒(méi)有在規(guī)定期限內(nèi)認(rèn)證,能否抵扣?

答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題的公告》(2011年第50號(hào))對(duì)逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題作了如下規(guī)定:

一、對(duì)增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級(jí)上報(bào),由國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對(duì)后,對(duì)比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證,允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

增值稅一般納稅人由于除本公告第二條規(guī)定以外的其他原因造成增值稅扣稅憑證逾期的,仍應(yīng)按照增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、客觀原因包括如下類型:

(一)因自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期;

(二)增值稅扣稅憑證被盜、搶,或者因郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期;

(三)有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中,扣押增值稅扣稅憑證,納稅人不能正常履行申報(bào)義務(wù),或者稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障,未能及時(shí)處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期;

(四)買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛,未能及時(shí)傳遞增值稅扣稅憑證,或者納稅人變更納稅地點(diǎn),注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時(shí)間過(guò)長(zhǎng),導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期;

(五)由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職,未能辦理交接手續(xù),導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期;

(六)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

●小規(guī)模納稅人僅享受月銷售額不超過(guò)三萬(wàn)元的增值稅免稅,是否需要填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》?

答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第23號(hào))第二條規(guī)定,僅享受月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的增值稅小規(guī)模納稅人不需填報(bào)明細(xì)表,即小規(guī)模納稅人當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表主表第9欄“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”和第13欄“本期應(yīng)納稅額減征額”“本期數(shù)”均無(wú)數(shù)據(jù)時(shí),不需填報(bào)明細(xì)表。

(5)鑄石板。鑄石分為普通鑄石和微晶鑄石。鑄石有良好的耐磨、耐腐蝕性能,其耐磨性能比鋼板、鑄鐵高幾倍至十余倍,有耐磨王之稱。特別是在高溫、高壓、酸堿介質(zhì)、磨損介質(zhì)作用下的設(shè)備,使用鑄石板,可以大大提高設(shè)備壽命和工作性能。

●企業(yè)銷售自產(chǎn)的新型墻體材料,應(yīng)符合哪些條件才能享受增值稅即征即退政策嗎?

答:根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于新型墻體材料增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2015]73號(hào))第二條規(guī)定,納稅人銷售自產(chǎn)的《目錄》所列新型墻體材料,其申請(qǐng)享受本通知規(guī)定的增值稅優(yōu)惠政策時(shí),應(yīng)同時(shí)符合下列條件:(一)銷售自產(chǎn)的新型墻體材料,不屬于國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的禁止類、限制類項(xiàng)目。(二)銷售自產(chǎn)的新型墻體材料,不屬于環(huán)境保護(hù)部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品或者重污染工藝。(三)納稅信用等級(jí)不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定的C級(jí)或D級(jí)。納稅人在辦理退稅事宜時(shí),應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其符合上述條件的書面聲明材料,未提供書面聲明材料或者出具虛假材料的,稅務(wù)機(jī)關(guān)不得給予退稅。同時(shí),該《通知》第四條還規(guī)定,納稅人應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策的新型墻體材料的銷售額和應(yīng)納稅額。未按規(guī)定單獨(dú)核算的,不得享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策。

●餐飲業(yè)銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品,超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的可以申請(qǐng)不登記為增值稅一般納稅人嗎?

答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)食品增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第17號(hào))中的規(guī)定,旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品,屬于不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為,根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào))第二十九條的規(guī)定,可以選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅。

●勞務(wù)派遣單位安排殘疾人去其他單位就業(yè),能否享受促進(jìn)殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策?

答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策相關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第55號(hào))第一條規(guī)定,以勞務(wù)派遣形式就業(yè)的殘疾人,屬于勞務(wù)派遣單位的職工。勞務(wù)派遣單位可按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2007]92號(hào))規(guī)定,享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

●增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)后,納稅人使用增值稅普通發(fā)票開具收購(gòu)發(fā)票,系統(tǒng)如何標(biāo)識(shí)?

答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第19號(hào))第二條第五款規(guī)定,納稅人使用增值稅普通發(fā)票開具收購(gòu)發(fā)票,系統(tǒng)在發(fā)票左上角自動(dòng)打印“收購(gòu)”字樣。

●減按5%的稅率征收車輛購(gòu)置稅的條件是什么?

答:根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于減征1.6升及以下排量乘用車車輛購(gòu)置稅的通知》(財(cái)稅[2015]104號(hào))第一條規(guī)定,自2015年10月1日起至2016年12月31日止,對(duì)購(gòu)置1.6升及以下排量乘用車減按5%的稅率征收車輛購(gòu)置稅。

●職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校用地是否繳納城鎮(zhèn)土地使用稅?

答:根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》(財(cái)稅[2004]39號(hào))第二條規(guī)定,對(duì)國(guó)家撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)和企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地,免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

●房改后,職工住宅用地是否繳納城鎮(zhèn)土地使用稅?

答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房改后房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅征免問(wèn)題批復(fù)》(國(guó)稅函[2001]659號(hào))第三條規(guī)定,對(duì)應(yīng)稅單位將職工住宅辦理了土地使用權(quán)過(guò)戶手續(xù),可免征城鎮(zhèn)土地使用稅,對(duì)未辦理土地使用權(quán)過(guò)戶手續(xù)的應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

●非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用土地是否繳納城鎮(zhèn)土地使用稅?

答:根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅[2000]42號(hào))第一條第五款規(guī)定,對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地、車船,免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船使用稅。

●集體土地是否繳納城鎮(zhèn)土地使用稅?

答:根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于集體土地城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅[2006]56號(hào))規(guī)定,在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)實(shí)際使用應(yīng)稅集體所有建設(shè)用地、但未辦理土地使用權(quán)流轉(zhuǎn)手續(xù)的,由實(shí)際使用集體土地的單位和個(gè)人按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

●經(jīng)營(yíng)采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位用地是否繳納城鎮(zhèn)土地使用稅?

答:根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅[2006]186號(hào))第三條規(guī)定,在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營(yíng)采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個(gè)人,其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地,根據(jù)《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條中“直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地”的規(guī)定,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

●林場(chǎng)中度假村等休閑娛樂(lè)場(chǎng)所用地是否繳納城鎮(zhèn)土地使用稅?

答:根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅[2006]186號(hào))第四條規(guī)定,在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi),利用林場(chǎng)土地興建度假村等休閑娛樂(lè)場(chǎng)所的,其經(jīng)營(yíng)、辦公和生活用地,應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

●索道公司經(jīng)營(yíng)用地是否繳納城鎮(zhèn)土地使用稅?

答:根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2008]152號(hào))第二條規(guī)定,公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營(yíng)用地,應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

●企業(yè)新購(gòu)買的商品房,從何時(shí)起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅?

答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》(國(guó)稅發(fā)[2003]89號(hào))第二條第一款規(guī)定,購(gòu)置新建商品房,自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

●企業(yè)購(gòu)買的存量房,從何時(shí)起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅?

答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》(國(guó)稅發(fā)[2003]89號(hào))第二條第二款規(guī)定,購(gòu)置存量房,自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù),房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

●企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓后,該辦公樓當(dāng)年的房產(chǎn)稅是否繼續(xù)繳納?

答:根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2008]152號(hào))第三條規(guī)定,納稅人因房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的,其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。

因此,企業(yè)如將辦公樓轉(zhuǎn)讓,其房產(chǎn)稅的應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截至到該房產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生變化的當(dāng)月。

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