耿迪

摘 要：隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制建立，企業(yè)在發(fā)展的過程中要經(jīng)過優(yōu)勝略汰的篩選，因此建立健全企業(yè)內(nèi)部的管理體制需要十分關(guān)鍵，而建立健全優(yōu)化的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系對(duì)于企業(yè)在激烈的市場競爭中占有一定優(yōu)勢提供了重要的保證。文章通過介紹建立健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的控制策略的必要性，分析了我國企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制策略中存在問題，并就相應(yīng)的問題提出解決的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；必要性；優(yōu)化措施

一、建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性

企業(yè)在生產(chǎn)的過程中要制定一定的財(cái)務(wù)計(jì)劃對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行一定的管理，保證企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)生產(chǎn)運(yùn)行的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的實(shí)施就是要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和調(diào)節(jié)。企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)劃的制定是在企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)之前進(jìn)行的，由于企業(yè)在生產(chǎn)過程中會(huì)受到很多不確定性因素的控制這就使得年初制定的企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃很難嚴(yán)格的被實(shí)現(xiàn)，往往會(huì)出現(xiàn)一定的錯(cuò)漏和不足因此，當(dāng)企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制計(jì)劃沒有被完全實(shí)現(xiàn)時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)漏和不足時(shí)這時(shí)就需要企業(yè)在內(nèi)部財(cái)務(wù)的管理過程中進(jìn)行一定的控制，保證企業(yè)的其他的財(cái)務(wù)計(jì)劃能夠及時(shí)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)劃是企業(yè)在一年中發(fā)展計(jì)劃的重要體現(xiàn)如何很好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)劃是關(guān)鍵。因此為應(yīng)對(duì)企業(yè)在發(fā)展過程中存在一定的不確定性因素的影響需要我們在企業(yè)則務(wù)管理活動(dòng)中制定一定的措施和對(duì)策及時(shí)的應(yīng)對(duì)出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問題。

二、我國企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及問題

1.我國企業(yè)對(duì)則務(wù)內(nèi)部控制的重視度不足。隨著我經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)體制建立，企業(yè)在發(fā)展的過程中需要在市場上進(jìn)行公平的競爭從而實(shí)現(xiàn)優(yōu)勝劣汰。但是實(shí)際情況同理想的狀態(tài)存在一定的差異，目前市場很多企業(yè)在發(fā)展的過程中并沒完全實(shí)現(xiàn)政企分開，很多企業(yè)在發(fā)展的過程中雖然內(nèi)部的管理體制已經(jīng)發(fā)生很多的變化，但是歸根到底還是能夠受到行政性干預(yù)，這就使得企業(yè)在市場的競爭過程中沒有完全的融合市場競爭中沒有對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)現(xiàn)獨(dú)立的處理權(quán)。同時(shí)很多的企業(yè)在發(fā)展過程中受到地方保護(hù)主義的影響，很多企業(yè)在發(fā)展并不需要考慮激烈的市場競爭的煩惱，這就使得企業(yè)在發(fā)展過程不需要對(duì)內(nèi)部的財(cái)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)密的財(cái)務(wù)控制和計(jì)劃，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在一定的惰性。

2.內(nèi)部控制責(zé)權(quán)不清。我國企業(yè)在經(jīng)過改革開放的市場經(jīng)濟(jì)浪潮沖洗后，企業(yè)的發(fā)展形式經(jīng)營管理制度已經(jīng)開始出現(xiàn)巨大的改變。企業(yè)的經(jīng)營權(quán)和企業(yè)的所用權(quán)處于分離的狀態(tài)是現(xiàn)代企業(yè)的重要標(biāo)志之一。企業(yè)的經(jīng)營權(quán)和企業(yè)的所用權(quán)實(shí)現(xiàn)有機(jī)的制約是保證企業(yè)健康發(fā)展的重要前提條件。隨著我國改革開放式經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國國有企業(yè)是以所用權(quán)取代了經(jīng)營權(quán)。但隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展我國的國有企業(yè)又開始向經(jīng)營權(quán)取代所用權(quán)的極端發(fā)展，這就使得企業(yè)在發(fā)展的過程沒有對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行科學(xué)的監(jiān)督和管理，這就容易造成企業(yè)在發(fā)展過程中出現(xiàn)濫用職權(quán)和獨(dú)斷專行以權(quán)謀私的現(xiàn)象，從而容易使得企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理狀況出現(xiàn)失真不利于企業(yè)的發(fā)展。

3.內(nèi)部控制的激勵(lì)和約束機(jī)制不成熟。諸如財(cái)政、銀行、審計(jì)、稅務(wù)等各種社會(huì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)沒有形成綜合有力的監(jiān)督，沒有對(duì)企業(yè)產(chǎn)生足夠的威懾力。忽視了審計(jì)的獨(dú)立監(jiān)督和公正的職能，沒有形成法制、規(guī)范和經(jīng)常性的審計(jì)。對(duì)于審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)的問題，往往對(duì)人不對(duì)事，重人情而輕規(guī)定，沒有相應(yīng)的處罰措施。

三、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

1.完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度。完善的內(nèi)部審計(jì)制度能夠有效的提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性，是加強(qiáng)企業(yè)控制的有效手段（1）企業(yè)可以將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)為一個(gè)審計(jì)專題項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，另外也可以對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施的各個(gè)環(huán)節(jié)中獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)，找出財(cái)務(wù)內(nèi)部控制薄弱的地方以及可能對(duì)企業(yè)帶來損失的環(huán)節(jié)，有針對(duì)性的、連續(xù)性的、經(jīng)常性的進(jìn)行跟蹤審計(jì)監(jiān)督，幫助有關(guān)控制中職位或者部門規(guī)范財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，使得則務(wù)內(nèi)部控制發(fā)揮應(yīng)有的效用。（2）加強(qiáng)審計(jì)人員的培養(yǎng)提高其自身素質(zhì)。對(duì)于企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部管理中不僅需要有健全的監(jiān)督控制體制同時(shí)還需要有一支專業(yè)技術(shù)業(yè)務(wù)水平高的設(shè)計(jì)隊(duì)伍來保證企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管控制制度的落實(shí)。企業(yè)審計(jì)人員要以企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督制度為準(zhǔn)則，堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，不遺余力的將審計(jì)工作落實(shí)到位，同時(shí)建立審計(jì)人員的培養(yǎng)機(jī)制隨時(shí)提高審計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)水平。還應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部審計(jì)人員從業(yè)資格的考核制度，建立繼續(xù)教育制度，隨時(shí)更新內(nèi)審人員的知識(shí)水平，掌握最新的技能，使得企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員成為集則會(huì)、審計(jì)、法律等知識(shí)于一身的綜合素質(zhì)人才。（3）實(shí)行事前、事中和事后審計(jì)相結(jié)合。目前企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)大部分是事后審計(jì)，但是內(nèi)部審計(jì)不僅僅是進(jìn)行事后的監(jiān)督，其更重要的職能是進(jìn)行事前的預(yù)防和事中的控制，它貫穿于企業(yè)內(nèi)部控制的全過程。

2.建立健全財(cái)務(wù)激勵(lì)和約束機(jī)制。對(duì)于企業(yè)發(fā)展實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化才是保證企業(yè)發(fā)展重要目標(biāo)。因此企業(yè)內(nèi)部建立科學(xué)有效的激勵(lì)和約束機(jī)制才能保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的順利實(shí)施，才能團(tuán)結(jié)企業(yè)的內(nèi)部的所有員工實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。（1）建立有效的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)高管人員的激勵(lì)作用使得企業(yè)的高管人員以企業(yè)的利益為利益，將企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)作為自身的奮斗目標(biāo)。企業(yè)在發(fā)展過程中還需要建立獨(dú)立的董事構(gòu)成委員的報(bào)酬委員會(huì)，將企業(yè)的財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行披露實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的透明化。（2）建立競爭性經(jīng)理人才市場。為了改變經(jīng)理人員行政任命制，企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建競爭性經(jīng)理人才市場。如果企業(yè)經(jīng)理人員出現(xiàn)決策失誤或者只顧個(gè)人利益而不顧企業(yè)利益的情形，經(jīng)理人員將受到競爭性經(jīng)理人才市場的約束，以此來加強(qiáng)經(jīng)理人員的危機(jī)意識(shí)和責(zé)任感，使其致力于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。

四、結(jié)束語

總而言之，企業(yè)在激烈的市場競爭過程中要有一個(gè)健全的財(cái)務(wù)管理制度，將企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)劃同企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行充分的連接，保證企業(yè)年初的財(cái)務(wù)目標(biāo)能夠充分的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)在發(fā)展的過程中需要建立健全的內(nèi)部控制體系，而財(cái)務(wù)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的核心，只有將企業(yè)的財(cái)務(wù)控制落實(shí)到位才能保證其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)行才能將企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行充分的實(shí)現(xiàn)。

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