摘 要：出納崗位在應(yīng)對費用報銷業(yè)務(wù)時，傳統(tǒng)的方式都是支付現(xiàn)金或者開具現(xiàn)金支票，但是隨著現(xiàn)代金融市場的發(fā)展和科技進步，給出納崗位資金支付業(yè)務(wù)帶來改革機會。

關(guān)鍵詞：出納；現(xiàn)金和支票支付；網(wǎng)銀支付

我國是以現(xiàn)金作為傳統(tǒng)支付手段為主的國家，大型的生產(chǎn)企業(yè)有需要留存必要的現(xiàn)金來維持日常的運營。而狹義上的現(xiàn)金僅僅指現(xiàn)行情況下直接可以流通的貨幣，而在相對廣義的范圍內(nèi)，現(xiàn)金不僅指我們手中的貨幣，還包括銀行存款和支票。作為煉化企業(yè)的一名出納，深切體會到與現(xiàn)金接觸的不易，因為相對于其他類型的企業(yè)，生產(chǎn)制造類企業(yè)的煉化業(yè)務(wù)更加復雜，業(yè)務(wù)人員更多、財務(wù)業(yè)務(wù)量更大。日常業(yè)務(wù)中，科研經(jīng)費、辦公費、業(yè)務(wù)招待費、差旅費等等各項費用的報銷都牽涉到資金的流出，當金額在五千元以下時一般會涉及到現(xiàn)金的支出，而高于該金額是就通過支票的開具實現(xiàn)資金的支付。而這樣的機制在現(xiàn)代金融工具相對比較發(fā)達的情況下存在以下問題的。

一、費用報銷現(xiàn)金及支票使用過程中存在的問題

1.存取風險

這屬于資金的源頭風險，而在大型國有企業(yè)現(xiàn)行的財務(wù)體系下，資金跟著計劃走，資金使用量都是按照實際需要量從總部獲得資金計劃，而且在國家關(guān)于現(xiàn)金使用的要求下，基本上每天都面臨著到基本戶開戶行提取現(xiàn)金的問題，而現(xiàn)在社會本身的治安環(huán)境有限以及不安定因素等都造成了現(xiàn)行現(xiàn)金及支票的存取成本。

2.儲存風險

根據(jù)資金使用條例，如果每天的現(xiàn)金低于企業(yè)根據(jù)內(nèi)部控制制度要求的限額，不再需要把資金放回銀行，而是儲存在保險柜中?，F(xiàn)金支票一般情況下是一次購買量滿足企業(yè)多次使用，同樣企業(yè)需要多余的支票放在保險柜中保存，無論是現(xiàn)金和支票在保險柜中也都是存在保管的風險。

3.存取成本

按照現(xiàn)金使用條例的規(guī)定，為了保持每日的現(xiàn)金余額不超過企業(yè)本身內(nèi)部控制的最低限額的要求，出納一般根據(jù)經(jīng)驗提取當天所需現(xiàn)金，由于這樣的原因存在，導致正常報銷的工作日基本上每天都要保持到基本戶開戶行提取現(xiàn)金。因為現(xiàn)金本身的特殊性，每次提取現(xiàn)金的時候不僅需要有人陪同，而且每次需要專車接送，以及在銀行取款時需要排隊等等都提高了資金的成本和人工成本。

4.假幣、支票偽造的風險

使用現(xiàn)金支付可能對于報銷人而言比較方便和直接，但是對于出納人員而言卻多添加了一道風險——假幣。絕大部分的出納人員在現(xiàn)金收付款的過程中就存在了收到假幣或者多支付現(xiàn)金的風險。同時我國票據(jù)市場的失信和欺詐行為的實際案例多次發(fā)生在我們身邊，使的我們不得不警惕假支票給我們帶來的各種風險。

二、現(xiàn)代支付工具的使用原理

出納崗位屬于財務(wù)工作中比較特殊的財務(wù)崗位，由于大量報銷業(yè)務(wù)的存在，使得出納崗要不斷重復進行現(xiàn)金的點數(shù)。在金融工具不斷完善、優(yōu)化的大環(huán)境下，越來越多的單位不斷完善和優(yōu)化現(xiàn)金及支票的使用方法，不再直接使用現(xiàn)金和支票，從而避免直接接觸大量現(xiàn)金和支票，優(yōu)化成直接與銀行形成協(xié)議，通過網(wǎng)銀直接進行劃卡轉(zhuǎn)存，省去了財務(wù)人員到銀行支取現(xiàn)金或者購買支票，報銷人員通過支票再到銀行取現(xiàn)的環(huán)節(jié)，節(jié)省大量的時間?，F(xiàn)在很多企業(yè)已經(jīng)引入了財務(wù)POS機、網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬等方式作為日常報銷業(yè)務(wù)資金支付的主要工具。

財務(wù)POS機、網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬等的使用有它的必然性。我國是以現(xiàn)金傳統(tǒng)支付手段為主的國家，企事業(yè)單位財務(wù)報銷業(yè)務(wù)多為現(xiàn)金和支票結(jié)算，公務(wù)支出一直實行“現(xiàn)金支付、先開支后報賬”的傳統(tǒng)模式，大量借用、攜帶、使用現(xiàn)金給辦事人員帶來極大不便。同時，由于現(xiàn)金支付難于監(jiān)管，這部分公務(wù)支出透明度差，不利于管理和監(jiān)督，甚至發(fā)生財務(wù)報銷環(huán)節(jié)出現(xiàn)湊票報銷或多開、虛開報銷發(fā)票以及頻繁出現(xiàn)假發(fā)票的現(xiàn)象。

無論是通過POS機刷卡還是網(wǎng)銀支付，工作效率和準確率大大提高，杜絕偽鈔，極大地降低單位庫存，減少資金占用。企事業(yè)單位運用現(xiàn)代化的方式處理報銷業(yè)務(wù)，不僅便捷，而且透明度高，還可以加強企事業(yè)單位財務(wù)管理、防范了財務(wù)風險。

三、使用現(xiàn)代化支付手段的意義

運用信息化手段加強資金管理，可以為我們帶來更多的便捷。依托銀行信息網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢，可以縮短資金匯劃周期，實現(xiàn)資金的自動歸集，杜絕了過去手工劃款等人為操縱資金的可能性，大大增強了資金的安全性。每天需要大量資金流的企業(yè)如果通過開通網(wǎng)銀等相關(guān)已經(jīng)可以實現(xiàn)的技術(shù)手段來省去很多中間環(huán)節(jié)，會給財務(wù)及出納工作帶來一系列的好處。

首先因為出納是資金支付的最后一道關(guān)口，不同于其他財務(wù)崗位如果發(fā)現(xiàn)錯誤可以及時進行更正，出納人員一旦支付錯誤，最終的后果只能出納人員自行承擔，所以采用優(yōu)化的方式可以減少出納崗位面臨的巨大的核算風險，同時也減輕了出納人員的巨大壓力，降低自己承擔損失的可能性。

其次，減少了現(xiàn)金盤點的任務(wù)量。在現(xiàn)行的費用報銷支付格局下，現(xiàn)金只要是在正常要求的限額下就一般不會交回銀行，但是現(xiàn)金的盤點必須每天進行，如果采用網(wǎng)銀等信息化模式，則能夠減少現(xiàn)金盤點的任務(wù)量，優(yōu)化工作流程。

第三，降低了成本。省去了到銀行提取現(xiàn)金等開支票和排隊提現(xiàn)的過程必定會提高財務(wù)及出納人員的工作效率，節(jié)省了人工成本更節(jié)省了中間使用單位車輛的費用。對于支票而言則省去了購買支票的費用和開具支票的環(huán)節(jié)。

參考文獻：

[1]王綱.淺論怎樣降低和分散出納崗位工作的風險[J].經(jīng)濟師，2012（03）：157-158.

[2]http：//www.chinaacc.com/new/287_290_201009/19li1191345 480.shtml

作者簡介：許娜娜（1985- ），女，漢族，河南洛陽人，中國石油化工股份有限公司洛陽分公司，碩士學歷，研究方向：會計學