顧佳

摘要：文章圍繞煙草行業(yè)卷煙上水平的總體要求，以組織轉(zhuǎn)型為目標(biāo)，不斷推進(jìn)財(cái)務(wù)管理由制度化向標(biāo)準(zhǔn)化和精細(xì)化轉(zhuǎn)變，不斷提升基層縣局財(cái)務(wù)管理上水平。筆者在前期調(diào)研和分析的基礎(chǔ)上，淺談幾點(diǎn)個(gè)人體會(huì)。

關(guān)鍵詞：煙草行業(yè);企業(yè);財(cái)務(wù)管理

一、基本環(huán)境

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視

各基層縣局局長(zhǎng)對(duì)所屬范圍的國(guó)有資產(chǎn)安全和保值增值負(fù)有托管責(zé)任。應(yīng)能夠帶頭遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)，依法理財(cái)，積極支持財(cái)務(wù)人員履行職責(zé)，帶頭加強(qiáng)財(cái)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，不斷增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，財(cái)經(jīng)意識(shí)，明確管理職能，確定管理事項(xiàng)，落實(shí)管理責(zé)任，將財(cái)務(wù)工作擺在內(nèi)部管理重要的位置。

（二）完善制度

在市局（公司）相關(guān)財(cái)務(wù)制度的基礎(chǔ)上，補(bǔ)充制定具體實(shí)施細(xì)則和辦法。明確相關(guān)人員崗位職責(zé)，固化業(yè)務(wù)管理流程，有效控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。通過(guò)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的不斷制度化，逐漸形成以規(guī)范審批程序和規(guī)范業(yè)務(wù)流程為中心的財(cái)務(wù)制度體系，確保財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行力和約束力。

（三）降本增效

合理降低成本費(fèi)用，避免揮霍浪費(fèi)現(xiàn)象，提高工作效率。積極發(fā)揮財(cái)務(wù)職能，嚴(yán)格規(guī)范費(fèi)用支出各項(xiàng)工作程序，實(shí)施精細(xì)化管理，成立 QC課題小組，專項(xiàng)研究降本增效新途徑。

（四）信息公開(kāi)

細(xì)化財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，推進(jìn)財(cái)務(wù)信息公開(kāi)。定期與基層員工開(kāi)展座談，共同探討費(fèi)用開(kāi)支的合理性與時(shí)效性。通過(guò)公開(kāi)與交流，增強(qiáng)全員民主管理意識(shí)，促進(jìn)全體員工管理意識(shí)逐漸提升。

（五）預(yù)算管控

以預(yù)算管理為抓手，樹(shù)立有預(yù)算不超支、無(wú)預(yù)算不開(kāi)支意識(shí)。定期召開(kāi)預(yù)算編制會(huì)議，研究、通報(bào)預(yù)算編報(bào)情況;以預(yù)算手段監(jiān)控業(yè)務(wù)過(guò)程，保障費(fèi)用開(kāi)支公開(kāi)性、合理性;促使企業(yè)運(yùn)行明確責(zé)任，各盡其用，各司其職。

（六）資產(chǎn)監(jiān)管

各基層縣局擔(dān)負(fù)著市場(chǎng)管理和資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的雙重責(zé)任，作為資產(chǎn)使用和管理的直接環(huán)節(jié)，必須以加強(qiáng)資產(chǎn)監(jiān)管為核心，以規(guī)范程序?yàn)槭侄?，以防范資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)為目的，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值。

二、現(xiàn)實(shí)狀況

（一）定額費(fèi)用管理

實(shí)施費(fèi)用定額以來(lái)，各基層縣局定額費(fèi)用控制總體情況較好，除個(gè)別縣局個(gè)別費(fèi)用超支以外，其他基本控制在定額標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)。但從具體分析來(lái)看，仍然存在一些問(wèn)題，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面。一是財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理意識(shí)有待進(jìn)一步增強(qiáng)。部份縣局仍然存在對(duì)成本費(fèi)用定額體系的理解不夠全面的情況，對(duì)定額費(fèi)用指標(biāo)內(nèi)容并不是完全了解，這樣就可能存在費(fèi)用開(kāi)支年度定額執(zhí)行不均衡、寅吃卯糧等問(wèn)題，削弱了預(yù)算定額剛性約束力。二是慣性思維影響定額費(fèi)用合理性。仍然存在某項(xiàng)費(fèi)用去年發(fā)生了今年就應(yīng)當(dāng)發(fā)生的思想，而不是客觀地思考這項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支的合理性。這樣就可能在費(fèi)用開(kāi)支中存在不合理情況仍然繼續(xù)發(fā)生的問(wèn)題，造成定額與實(shí)際相偏離。

（二）預(yù)算執(zhí)行管控

各基層縣局經(jīng)營(yíng)指標(biāo)執(zhí)行較好，預(yù)算與執(zhí)行情況相吻合，但部分費(fèi)用項(xiàng)目及資本性支出指標(biāo)執(zhí)行差異很大，尤其部分項(xiàng)目指標(biāo)執(zhí)行率偏低。一是對(duì)預(yù)算制度的理解不夠全面。在預(yù)算的編制和執(zhí)行過(guò)程中對(duì)預(yù)算的一些細(xì)節(jié)問(wèn)題不是完全了解，對(duì)預(yù)算的一些概念理解不夠詳盡。二是預(yù)算剛性意識(shí)不強(qiáng)。預(yù)算期內(nèi)計(jì)劃執(zhí)行進(jìn)度不夠具體、不夠明確，執(zhí)行進(jìn)度安排不夠均衡合理。對(duì)費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行的分析不夠，使費(fèi)用支出出現(xiàn)時(shí)緊時(shí)松的現(xiàn)象，尤其是時(shí)常發(fā)生先斬后奏的情況，失去預(yù)算的事前控制職能。三是認(rèn)為預(yù)算調(diào)整是萬(wàn)能鑰匙。各基層縣局在預(yù)算過(guò)程中經(jīng)常出現(xiàn)本月預(yù)算沒(méi)有執(zhí)行，下月不做預(yù)算就直接執(zhí)行或者申請(qǐng)預(yù)算調(diào)整和預(yù)算追加的情況，誤認(rèn)為這樣就算準(zhǔn)確執(zhí)行了預(yù)算。實(shí)際上這種情況的出現(xiàn)必然造成月度、年度預(yù)算執(zhí)行的不準(zhǔn)確，削弱預(yù)算的剛性約束力。

（三）物流成本控制

各基層縣局物流成本控制意識(shí)逐漸提升，單箱物流費(fèi)用均逐漸下降或持平。但從全省物流指標(biāo)考核情況來(lái)看，安慶市區(qū)仍然處于較高的運(yùn)行成本，與平均先進(jìn)水平還存在一定差距。一是送貨線路還需進(jìn)一步優(yōu)化。各基層縣局配送線路的劃分不盡合理，資源優(yōu)化不夠，運(yùn)行效率不高，主要問(wèn)題包括配送線路相互重疊，造成重復(fù)勞動(dòng)、委托代送成本相對(duì)較高等。二是車輛使用壽命相差較大。車輛維護(hù)管理較好的縣局8輛送貨車輛有5輛是使用了6年的，仍然正常運(yùn)行，維修費(fèi)用也不高于其他縣局，因?yàn)闇p少了折舊費(fèi)支出，從而降低車輛運(yùn)行成本。三是物流勞動(dòng)效率參差不齊，具體如表1所示。

分析表1數(shù)據(jù)可得出以下結(jié)論。一是戶日均銷售量與物流成本相關(guān)聯(lián)。在總量不變時(shí)，客戶數(shù)偏高會(huì)導(dǎo)致客戶的戶日均銷售能力下降，從而影響物流成本偏高。如A縣、B縣、C縣的客戶日均銷量分別低于平均數(shù)5.87%、10.84%、4.06%，主要原因是客戶數(shù)偏多，可能分布不夠合理。二是車輛日均送貨效率較低。A縣、B縣、E縣、F縣分別低于平均數(shù)6.5%、8.87%、12.87%、13.37%?？陀^上E縣、F縣主要是山區(qū)配送環(huán)境，復(fù)雜的地形地貌不利于提高車輛的使用效率，降低車輛的運(yùn)行效率;而A縣、B縣則可能存在車輛運(yùn)行效率不夠合理的情況，從而增大了車輛的運(yùn)行成本，同時(shí)也導(dǎo)致人日均送貨效率較低。

（四）資產(chǎn)監(jiān)督管理

一是固定資產(chǎn)投資較快，形成的費(fèi)用較大。主要體現(xiàn)在固定資產(chǎn)的增長(zhǎng)速度高于銷售的增長(zhǎng)速度，折舊費(fèi)用的增長(zhǎng)速度高于利潤(rùn)的增長(zhǎng)速度，造成國(guó)有資產(chǎn)保值增值率和固定資產(chǎn)利潤(rùn)率逐年下降。二是閑置資產(chǎn)、賬外資產(chǎn)沒(méi)有統(tǒng)一處置。各縣局都在一定程度上存在閑置資產(chǎn)和賬外資產(chǎn)的歷史問(wèn)題，有的縣局積極利用發(fā)揮效益，有的縣局長(zhǎng)期閑置不使用，缺乏統(tǒng)一的處置標(biāo)準(zhǔn)，造成總體資產(chǎn)使用效率不高。

三、工作思考

（一）進(jìn)一步增強(qiáng)標(biāo)準(zhǔn)化管理意識(shí)

只有全體員工具備了相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理理念，才能真正提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展及發(fā)展側(cè)重點(diǎn)的不同，必須不斷增強(qiáng)成本控制能力，成本的競(jìng)爭(zhēng)是企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力之一。結(jié)合“對(duì)標(biāo)”管理，對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用的不同特性進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理。例如，會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、招待費(fèi)、辦公費(fèi)、通訊費(fèi)等費(fèi)用全區(qū)制定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、明確責(zé)任、不得突破;水電費(fèi)、燃油費(fèi)、車輛修理費(fèi)、摩托車補(bǔ)貼等費(fèi)用由于存在客觀因素，不能一刀切，應(yīng)當(dāng)因地制宜;打假經(jīng)費(fèi)、捐贈(zèng)支出等費(fèi)用具有一定的彈性，應(yīng)當(dāng)結(jié)合歷史因素并將其控制在合理水平以內(nèi)。

（二）進(jìn)一步完善預(yù)算管理

以預(yù)算編制為基礎(chǔ)，利用科學(xué)方法提升預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和合理性，以預(yù)算審核為依托，增強(qiáng)預(yù)算附于真實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的能力，以預(yù)算執(zhí)行為反映，以預(yù)算考核為風(fēng)向標(biāo)，通過(guò)分析考核結(jié)果可以找到企業(yè)管理欠缺和不足的節(jié)點(diǎn)所在。要進(jìn)一步加大預(yù)算考核力度，可結(jié)合省局（公司）預(yù)算考核辦法，進(jìn)一步完善考核細(xì)則。做到既要尊重歷史數(shù)據(jù)，也要符合各單位的實(shí)際特點(diǎn)，既要橫向比較，也要縱向比較，通過(guò)賦予一些具有特殊性的項(xiàng)目一定的系數(shù)，排除各單位之間不可比因素，使最終結(jié)果更加客觀公正。

（三）進(jìn)一步加強(qiáng)物流成本控制

可以采用比較先進(jìn)的方法，確定一個(gè)大多數(shù)基層單位經(jīng)過(guò)努力能夠達(dá)到或超過(guò)的水平，激勵(lì)先進(jìn)、鼓勵(lì)中間、鞭策落后。與對(duì)標(biāo)管理相結(jié)合，通過(guò)比較與先進(jìn)單位的差距找到自己的薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)一步提升效率、降低成本。同時(shí)，進(jìn)一步加強(qiáng)物流成本考核，促進(jìn)內(nèi)部管理水平的提升。

（四）進(jìn)一步加強(qiáng)資產(chǎn)管理

嚴(yán)格履行資產(chǎn)購(gòu)置、處置報(bào)批程序;嚴(yán)格資產(chǎn)使用管理，強(qiáng)化過(guò)程痕跡化，并開(kāi)展定期不定期檢查，加強(qiáng)監(jiān)督。重點(diǎn)加強(qiáng)閑置資產(chǎn)管理：一是盡量再利用，盤(pán)活現(xiàn)有存量資產(chǎn)，提高使用效率;二是加強(qiáng)規(guī)范處置，對(duì)確實(shí)無(wú)再利用價(jià)值的資產(chǎn)，按照資產(chǎn)處置規(guī)定程序及時(shí)公開(kāi)處置，提高資產(chǎn)質(zhì)量和資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率。

【作者單位：安徽省安慶市煙草專賣(mài)局（公司）】