作者簡介：陸靜（1972.07-），女，漢，浙江省紹興市，本科，審計師，研究方向：規(guī)范交通建設企業(yè)的財務管理，提高內部審計的作用。

摘要：資產(chǎn)管理是企業(yè)管理工作的重中之重，本文通過結合交通施工企業(yè)的自身特點，闡述了資產(chǎn)管理中流動資金管理的存在問題，并研究解決問題的途徑，以加強資產(chǎn)的管理。

關鍵詞：交通施工企業(yè)；資產(chǎn)；流動資金的管理；措施

“柴米油鹽”是每一個家庭衣食住行無憂的前提和保證，每一個企業(yè)正如同一個家庭，只有“柴米油鹽”俱全才能正常運轉，具體地說“柴米油鹽”——企業(yè)擁有和控制的財產(chǎn)物資或稱“資產(chǎn)”。如何對資產(chǎn)進行有效地管理使其在會計核算內部控制中發(fā)揮杠桿效應？所謂杠桿效應就是說，企業(yè)投入較小的資產(chǎn)，通過科學有效地管理產(chǎn)出更大的效益，那么怎樣才能管理好資產(chǎn)？現(xiàn)結合工程施工單位經(jīng)營實際從以下四個方面進行闡述。

一、 2014版的會計準則對資產(chǎn)界定

2014年7月23日根據(jù)《財政部關于修改<企業(yè)會計準則——基本準則>的決定》修改）施行的企業(yè)會計準則（包括1項基本準則和38項具體準則）《基本準則》第三章規(guī)定，資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。

資產(chǎn)的核算 ：資產(chǎn)是公司擁有或者控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。按流動性分類，分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)，包括： 現(xiàn)金、銀行存款、應收及預付款項、存貨、長期股權投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等多方面的內容。資產(chǎn)管理主要是對上述所進行地有效地管理分配使用。首先，正確地核算資產(chǎn)，做到正確真實的反映企業(yè)所擁有和控制的價值；其次，保證安全完整；第三，關鍵是如何運用好企業(yè)的資產(chǎn)使它具有“雞生蛋蛋生雞”的功能。即如何管理怎樣管理的問題。

二、資產(chǎn)管理工作在會計管理制度中的重要作用

資產(chǎn)管理在企業(yè)內部會計管理制度建設中具有特別重要的作用。

1、是會計基礎工作規(guī)范的需要。作為會計要素中第一要素，資產(chǎn)要素滲透到會計管理工作經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)、各個方面。這就需要各企業(yè)的會計部門以國家發(fā)布的會計法律、法規(guī)為依據(jù)，結合本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務管理的特點從對原始憑證的合法性入手，對經(jīng)濟業(yè)務的真實性、合法性、合理性進行審核，做到賬目清晰，賬物完整安全，數(shù)據(jù)真實。因此，各企業(yè)必須重視和不斷加強企業(yè)內部會計管理制度建設。

2、是保證企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營管理目標的手段。效益是保證企業(yè)具有長期旺盛生命力的物質基礎，沒有效益企業(yè)就談不上經(jīng)營。任何一個企業(yè)的經(jīng)濟循環(huán)系統(tǒng)都以自控資金入手通過預算、審批、監(jiān)督、考核的全面預算控制體系對資金進行科學有效地管理，最終回收資金完成一次循環(huán)。由此看出，資金運動貫穿整個經(jīng)濟環(huán)節(jié)，加強內部資金管理，是企業(yè)減資增效的重要手段。

三、 結合工程施工單位在執(zhí)行資產(chǎn)管理過程中重點闡述流動資金

管理的重要地位，并研究存在的幾點問題。

工程施工企業(yè)具有資金占用量大、循環(huán)周期長、資金外流風險多的特點。這給流動資金的管理帶來了不小難度，存在如下三點問題。

（一）現(xiàn)金結算業(yè)務量大不可避免地造成現(xiàn)金漏洞

1、投資金攬活。從承攬工程前期說起，現(xiàn)在的工程施工市場競爭日趨激烈，要想攬上工程必須進行招投標。為了中標每個企業(yè)都會使出渾身解數(shù)，投入大量的資金進行“公關”。造成了不墊資拿不到工程，墊了資可能拿不回工程的現(xiàn)象，使企業(yè)處于進退兩難地步。

2、施工現(xiàn)場多在農(nóng)村地頭，工程施工勢必會破壞耕田、林地，在土地補償費、環(huán)境污染補償款的處理方面，村民要求項目部多數(shù)用現(xiàn)金補償個人的現(xiàn)象據(jù)多，補償?shù)念~度標準不一且支付手續(xù)簡單，僅項目部與相關人員簽訂合同即支付現(xiàn)款，漏洞較大。

（二）應收賬款回收周期長，墊支經(jīng)營工程項目現(xiàn)象嚴重

主要表現(xiàn)在幾個方面：1、履約保證金的長期占用，根據(jù)我國《招標投標法》第46條第二款規(guī)定：“招標文件要求中標人提交履約保證金的，中標人應當提交。”這就是投標人的所謂履約保證金制度，它要求施工企業(yè)具有相當?shù)馁Y金實力，將按中標工程的標價的一定比例提取的保證金在短則一、二年，長則三、五年的工期內，存放到賬戶內不得自由支配，待工程竣工結算時方可收回資金以保證工程項目順利完成。

2、項目經(jīng)理分散經(jīng)營占用巨額資金，施工企業(yè)工程項目普遍采用以對中標項目實施相對獨立的項目經(jīng)理部經(jīng)營管理的方法。這種管理模式容易引起資金分散，多頭開戶，造成資金閑置和沉淀。由于戰(zhàn)線拉距較長不利于企業(yè)總部對各項目經(jīng)理部實施監(jiān)督與控制。 3、工程進度款的取得循環(huán)周期較長。目前，工程發(fā)包方運作工程，通常采用進入施工現(xiàn)場支付很小部分的開工預付款，承包方墊付大量的工程款進行工程施工，施工期間根據(jù)工程進度的比例逐步收回工程款，更為有甚的要拖欠到工程最終結算才能收到款，致使長期占用大量資金，造成公司營運資金周轉困難。

（三）施工企業(yè)對于機械設備、存貨材料等方面的管理薄弱的問題。施工現(xiàn)場需要大量的鋼筋、水泥、沙石、砼等建筑材料，在建筑材料的采購方面，采購人員為了“拿回扣”而無度采購、亂采購，不能做到依據(jù)工程預算來合理確定經(jīng)濟合理的采購量。對建筑材料的保管、使用方面投入管理較少雖有庫管人員但缺乏科學系統(tǒng)管理，周轉材料的丟失、缺損比較嚴重，機械設備用油、保養(yǎng)費用高亟待采取措施予以解決。

四、針對存在的問題研究提出如何解決的途徑

（一）加強和完善資金使用的審批制度。施工單位的財務控制專業(yè)性較強，必須依靠工程部門的積極配合，否則難以對工程進行管理。制定一套易于操作，便于控制的資金使用審批程序，尤其是要加強對支付工程款環(huán)節(jié)的審批，防止不依工程進度超額支付工程款現(xiàn)象。

（二）運用財務管理方法使用資金需求量的預測對資金與資產(chǎn)進行管理。資金需要量預測是指包括流動資金和固定資金在內的資金需要總量的預測。銷售百分比預測法是預測資金需要量最常用的方法。它是假定資產(chǎn)負債表上各項目同銷售收入保持一定的百分比關系，以未來銷售收入變動的百分比為主要參數(shù)，計算和確定資產(chǎn)負債表中個項目的資金量。通過對資金需求量的預測，做好工程的事前預算利用發(fā)包方的工程概算，科學計算工程施工過程的建筑材料的用量。避免不按量超額采購。

（三）實行項目經(jīng)理對項目的終生負責制度與獎懲分明的激勵制度相結合的制度，從項目接管上，要求承包工程項目的項目經(jīng)理與總公司簽訂項目承包責任制并制定獎懲分明的制度。一是，明確工程項目的責任從制定并實行項目預算管理制度開始，就做到摸清底數(shù)，措施得力；二是，對項目施工期間，有利于加強資金流轉的跟蹤與監(jiān)控，科學控制工程進度合理調配資金。三是，做好工程的最終決算工作要確保收款的及時性，嚴格按照合同中約定付款時間及額度進行資金結算，減少資金回收風險。

隨著建筑市場管理的不斷深化，銀行的監(jiān)管制度日益完善使得建筑市場日趨規(guī)范，施工單位只有通過外朔形象，內強管理從資產(chǎn)管理上加大內部核算管理控制，挖掘潛力開源節(jié)流，增強資金的風險意識從資產(chǎn)管理上要效益，才能使企業(yè)保持長足發(fā)展地態(tài)勢。（作者單位：山西翼達交通開發(fā)有限公司）

參考文獻：

[1]中華人民共和國財政部令第76號——財政部2014年新修改《企業(yè)會計準則——基本準則》

[2]李志遠《施工企業(yè)會計》《中華人民共和國招投標法》，《招投標法實施細則》