劉建樹(shù),張克聽(tīng)

(1.淮河水利委員會(huì)治淮工程建設(shè)管理局,安徽蚌埠 233001; 2.深圳大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院,廣東深圳 518060)

南水北調(diào)中線(xiàn)一期陶岔渠首樞紐工程財(cái)務(wù)管理措施和方法

劉建樹(shù)1,張克聽(tīng)2

(1.淮河水利委員會(huì)治淮工程建設(shè)管理局,安徽蚌埠 233001; 2.深圳大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院,廣東深圳 518060)

財(cái)務(wù)管理是南水北調(diào)工程建設(shè)管理的重要方面,以南水北調(diào)中線(xiàn)一期陶岔渠首樞紐工程財(cái)務(wù)管理為例展開(kāi)分析,揭示資金籌集、風(fēng)險(xiǎn)防控和投資效益分?jǐn)偟确矫娴碾y點(diǎn)和重點(diǎn)問(wèn)題,分析該工程財(cái)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的現(xiàn)狀,探索工程建設(shè)財(cái)務(wù)管理的有效控制措施和方法。水利工程財(cái)務(wù)管理具有一般性,案例研究可為大中型水利工程建設(shè)財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制提供借鑒和參考。

南水北調(diào)工程;陶岔渠首樞紐工程;財(cái)務(wù)管理

1 基本情況

1.1 工程情況

南水北調(diào)是把長(zhǎng)江流域豐盈的水資源抽調(diào)一部分送到華北和西北地區(qū),工程分為西線(xiàn)、中線(xiàn)、東線(xiàn)三條調(diào)水線(xiàn)路,是改變中國(guó)南澇北旱和北方地區(qū)水資源嚴(yán)重短缺局面的重大戰(zhàn)略性工程。陶岔渠首樞紐工程是南水北調(diào)中線(xiàn)一期工程輸水總干渠的引水渠首,位于河南省淅川縣九重鎮(zhèn)陶岔村,其從丹江口水庫(kù)調(diào)水,可以向河南、河北、天津、北京4省市沿線(xiàn)的20余座城市供水,惠及人口近1億人。工程建設(shè)內(nèi)容包括上游引渠護(hù)坡、擋水建筑物、閘下消力池及電站尾水渠、交通橋及管理設(shè)施等。工程的主要任務(wù)是供水、灌溉,并兼顧發(fā)電。設(shè)計(jì)引水流量350m3/s,加大引水流量420m3/s,水電站裝機(jī)容量50MW。初步設(shè)計(jì)批復(fù)概算投資85 935萬(wàn)元,建設(shè)期貸款利息4127萬(wàn)元。工程施工總工期42個(gè)月。

1.2 建設(shè)管理情況

2008年12月,水利部與國(guó)務(wù)院南水北調(diào)工程建設(shè)委員會(huì)辦公室(以下簡(jiǎn)稱(chēng)國(guó)務(wù)院南水北調(diào)辦公室)共同委托淮河水利委員會(huì)治淮工程建設(shè)管理局(以下簡(jiǎn)稱(chēng)淮委建設(shè)局)為工程建設(shè)管理單位。因該項(xiàng)目在南水北調(diào)中線(xiàn)一期工程中地位特殊,建設(shè)意義重大,為做好工程建設(shè)管理工作,于2009年3月組建現(xiàn)場(chǎng)建設(shè)管理機(jī)構(gòu)。在工程建設(shè)中,建設(shè)單位積極開(kāi)展“精雕細(xì)刻保質(zhì)量,加強(qiáng)防范保安全,鼓足干勁保進(jìn)度”的有效措施,2010年3月開(kāi)工,2013年12月通過(guò)了蓄水驗(yàn)收,2014年12月實(shí)現(xiàn)了向北京通水。

2 財(cái)務(wù)管理的難點(diǎn)

該項(xiàng)目存在資金籌集、風(fēng)險(xiǎn)防控和投資效益分?jǐn)偟入y點(diǎn)和重點(diǎn)問(wèn)題,為做好該項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作,建設(shè)單位針對(duì)財(cái)務(wù)管理遇到的問(wèn)題,開(kāi)展深入的分析研究工作,探討解決問(wèn)題的有效措施和方法,以促進(jìn)工程建設(shè)的順利實(shí)施。

2.1 資金籌集

按照2008年第四季度價(jià)格水平,陶岔渠首樞紐工程初步設(shè)計(jì)批復(fù)投資85 935萬(wàn)元,扣除建設(shè)期貸款利息4127萬(wàn)元后,靜態(tài)投資81 808萬(wàn)元,其中:樞紐工程投資53 158萬(wàn)元,主要資金來(lái)源為中央預(yù)算內(nèi)撥款和重大水利工程建設(shè)基金;電站投資28650萬(wàn)元,資金來(lái)源為銀行貸款。受工程建設(shè)管理體制的影響,電站部分投資需要通過(guò)銀行貸款籌集,資金籌集難度較大,主要原因?yàn)?①淮委建設(shè)局不是陶岔渠首樞紐工程建設(shè)的項(xiàng)目法人,只是受水利部和國(guó)務(wù)院南水北調(diào)辦公室聯(lián)合委托的建設(shè)單位,只負(fù)責(zé)工程建設(shè)管理工作,不具備銀行貸款的資格;②銀行貸款需要由將來(lái)發(fā)電收入予以?xún)斶€,而淮委建設(shè)局并不負(fù)責(zé)將來(lái)電站的運(yùn)行管理,也不具備還款條件。

2.2 風(fēng)險(xiǎn)防控

陶岔渠首樞紐工程具有投資額大、建設(shè)內(nèi)容復(fù)雜、資金使用環(huán)節(jié)多的特點(diǎn),致使資金運(yùn)行存在較大風(fēng)險(xiǎn)。①因工程地質(zhì)和施工環(huán)境復(fù)雜、工程實(shí)施階段設(shè)計(jì)變更和工程變更,導(dǎo)致變更索賠定性存在一定程度的不確定性;②工程施工期正值價(jià)格上漲偏高時(shí)期,材料和人工費(fèi)價(jià)格較大幅度上漲,超出了承包人的預(yù)期水平和承受能力,承包人試圖通過(guò)設(shè)計(jì)變更和索賠彌補(bǔ)損失;③近年來(lái)國(guó)家加強(qiáng)對(duì)工程安全、質(zhì)量和資金管理的要求,需增加第三方質(zhì)量檢測(cè)、蓄水前安全鑒定和工程造價(jià)審核等費(fèi)用支出,以上均增加工程投資控制的難度。

2.3 投資效益分?jǐn)?/p>

2012年3月,國(guó)務(wù)院南水北調(diào)辦公室明確電站部分銀行貸款不計(jì)入南水北調(diào)工程投資規(guī)模。而在工程建設(shè)中,首先電站與陶岔渠首樞紐共同建設(shè),樞紐和電站建設(shè)費(fèi)用統(tǒng)一結(jié)算和支付,電站完成投資不易與樞紐部分予以區(qū)分;其次陶岔渠首樞紐工程屬于南水北調(diào)中線(xiàn)一期工程的組成部分,需與南水北調(diào)中線(xiàn)一期工程總體考慮計(jì)算確定供水價(jià)格。因此,需要選取科學(xué)的方法計(jì)算電站投資,合理分?jǐn)偣┧⒐喔群桶l(fā)電成本,為國(guó)家核定水價(jià)和電價(jià),提供更為準(zhǔn)確的依據(jù)。

3 內(nèi)部控制設(shè)計(jì)

在財(cái)務(wù)管理的難點(diǎn)和重點(diǎn)分析的基礎(chǔ)上,結(jié)合系統(tǒng)管理理論,將該工程財(cái)務(wù)管理視為一個(gè)體系,并細(xì)分為若干子系統(tǒng),如資金籌集、成本(費(fèi)用)管理、合同管理、價(jià)款結(jié)算管理、資產(chǎn)管理、完工財(cái)務(wù)決算管理、財(cái)務(wù)信息與績(jī)效評(píng)價(jià)等。在整個(gè)系統(tǒng)中,信息是系統(tǒng)控制的決定性因素,只有信息渠道暢通,內(nèi)容真實(shí),才能對(duì)發(fā)現(xiàn)的偏差及時(shí)糾正。據(jù)此,財(cái)務(wù)人員研究設(shè)計(jì)了財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的技術(shù)路線(xiàn),主要是確定控制目標(biāo),設(shè)立控制環(huán)節(jié),優(yōu)化控制流程,明確控制措施,以技術(shù)控制線(xiàn)路圖加以體現(xiàn)(見(jiàn)圖1)。

圖1 財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制技術(shù)路線(xiàn)

3.1 確定控制目標(biāo)

控制目標(biāo)既是財(cái)務(wù)管理的基本要求,又是實(shí)施內(nèi)部控制的最終目的,也是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的最高標(biāo)準(zhǔn)[1]。工程控制的目標(biāo)就是保證工程質(zhì)量和進(jìn)度、有效控制工程投資、提高資金使用效率,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息真實(shí)性和完整性要求。

3.2 設(shè)立控制環(huán)節(jié)

主要是控制容易發(fā)生偏差的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),特別是關(guān)鍵控制點(diǎn)。該項(xiàng)目資金管理設(shè)有以下關(guān)鍵控制點(diǎn):合同中有關(guān)結(jié)算和付款條款的約定;工程價(jià)款結(jié)算須經(jīng)過(guò)經(jīng)辦人審查、有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)審核和單位領(lǐng)導(dǎo)簽批后,方可予以付款。付款審查的重點(diǎn)是審核價(jià)款結(jié)算資料是否齊全、請(qǐng)款手續(xù)是否符合相關(guān)程序,在以上條件均滿(mǎn)足的條件下,予以支付。

該項(xiàng)目設(shè)立的投資控環(huán)節(jié)包括:初步設(shè)計(jì)報(bào)告編制控制;資金籌集控制;項(xiàng)目預(yù)算編制控制;合同與招投標(biāo)控制;價(jià)款結(jié)算控制;完工財(cái)務(wù)決算控制。

3.3 優(yōu)化控制流程

該工程建設(shè)資金管理控制流程經(jīng)過(guò)優(yōu)化可以概述為:①記錄投資計(jì)劃(預(yù)算)、資金到位、合同和價(jià)款結(jié)算;②根據(jù)承包人的價(jià)款結(jié)算報(bào)告、合同中約定的結(jié)算條件、辦理資金支付;③財(cái)務(wù)部門(mén)登記賬簿,并出具年度財(cái)務(wù)報(bào)告和完工財(cái)務(wù)決算。

3.4 明確控制措施

因投資計(jì)劃(預(yù)算)下達(dá)、非經(jīng)營(yíng)性資金到位、銀行貸款籌集、工程進(jìn)度及合同付款記錄對(duì)于工程資金的控制來(lái)說(shuō)都是非常重要的,特別是銀行貸款涉及提款額度和貸款利率,對(duì)工程建設(shè)成本影響較大。故建設(shè)單位為此建立了全面的項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng),有效促進(jìn)了財(cái)務(wù)信息的交流。

4 財(cái)務(wù)管理的控制措施和方法

4.1 財(cái)務(wù)管理的控制措施

4.1.1 總體措施

財(cái)務(wù)管理控制措施就是運(yùn)用特定的方法、措施和程序,通過(guò)規(guī)范化的控制手段,對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行的控制和監(jiān)督[2]。根據(jù)工程建設(shè)的特點(diǎn),建設(shè)單位加強(qiáng)對(duì)初步設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、建設(shè)實(shí)施和完工財(cái)務(wù)決算控制,最大限度地提高資金使用效益。

①在初步設(shè)計(jì)階段做好經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià),圍繞供水、灌溉和發(fā)電效益指標(biāo)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析,對(duì)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性和效益性進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià);②在招標(biāo)階段,財(cái)務(wù)人員參與招標(biāo)文件商務(wù)條款的審查,并提出合理化建議;③在施工過(guò)程中,按照合同條款進(jìn)行層層把關(guān),辦理工程價(jià)款結(jié)算;④完工結(jié)算時(shí),認(rèn)真細(xì)致地復(fù)核實(shí)物工程量、單價(jià)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),重點(diǎn)控制對(duì)設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證及其他增減變化工程量的確認(rèn),據(jù)此調(diào)整合同價(jià)款,辦理完工結(jié)算;⑤項(xiàng)目完工后,組織編制完工財(cái)務(wù)決算,并科學(xué)劃分樞紐工程和電站工程投資成本。通過(guò)以上措施,以有效控制工程投資。

4.1.2 技術(shù)措施

為實(shí)現(xiàn)該項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理控制目標(biāo),還研究了以下技術(shù)措施:

a.技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相結(jié)合。在該項(xiàng)目建設(shè)中,建設(shè)單位注重技術(shù)與經(jīng)濟(jì)的有效結(jié)合,即在技術(shù)先進(jìn)的基礎(chǔ)上保持經(jīng)濟(jì)的合理性,在經(jīng)濟(jì)合理性的基礎(chǔ)上保持技術(shù)的先進(jìn)性。因此,財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)了與技術(shù)人員、造價(jià)管理人員的溝通與協(xié)作,以有效控制工程投資。

b.預(yù)算控制。預(yù)算控制是指在批準(zhǔn)的概(預(yù))算條件下,對(duì)項(xiàng)目所消耗的人力資源、物質(zhì)資源和費(fèi)用開(kāi)支進(jìn)行管理,把各項(xiàng)費(fèi)用控制在標(biāo)準(zhǔn)范圍之內(nèi)。預(yù)算控制目的是降低項(xiàng)目成本,提高投資效益。建設(shè)單位組織編制項(xiàng)目管理預(yù)算、價(jià)差報(bào)告和待運(yùn)行管理報(bào)告,以利于工程投資預(yù)算管理。為有效控制工程成本,財(cái)務(wù)人員開(kāi)展了銀行貸款提款額度、貸款利率和提款時(shí)間研究:①根據(jù)工程建設(shè)進(jìn)度測(cè)算資金流量,研究編制銀行貸款按季分月用款計(jì)劃,降低資金存量;②在保證工程建設(shè)用款的前提下,延遲提款時(shí)間,降低貸款利息支出;③按照國(guó)家政策,在銀行貸款本金提款額和提款時(shí)間不變的情況下,在基準(zhǔn)利率的基礎(chǔ)上,下浮銀行貸款利率,有效降低財(cái)務(wù)費(fèi)用支出255.21萬(wàn)元(見(jiàn)表1)。

表1 基準(zhǔn)利息費(fèi)用與實(shí)際利息費(fèi)用對(duì)比分析 萬(wàn)元

c.結(jié)算控制。工程價(jià)款結(jié)算控制是指依據(jù)合同約定,對(duì)工程預(yù)付款、工程進(jìn)度款和完工結(jié)算款所進(jìn)行的管理和監(jiān)督活動(dòng)。工程價(jià)款結(jié)算控制目的是規(guī)范工程價(jià)款結(jié)算行為。因通過(guò)工程價(jià)款結(jié)算方式是工程投資支出的主要形式,且資金支付量較大,若程序和手續(xù)不科學(xué)和規(guī)范,易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)和的隱患。故為實(shí)現(xiàn)工程結(jié)算手續(xù)和程序的規(guī)范化,建設(shè)單位結(jié)合工程建設(shè)管理實(shí)際情況,研究制定了《工程價(jià)款結(jié)算表表樣》及編制說(shuō)明。該規(guī)范從技術(shù)上有效解決財(cái)務(wù)管理中遇到的困惑和難題:①明確工程價(jià)款結(jié)算金額、扣款金額與支付金額三者之間的,有利于財(cái)務(wù)部門(mén)收集發(fā)票和開(kāi)具轉(zhuǎn)賬支票;②有效解決項(xiàng)目概算、會(huì)計(jì)核算和工程量清單三者之間長(zhǎng)期以來(lái)口徑不一致的矛盾關(guān)系,有利于財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,為編制完工財(cái)務(wù)決算奠定基礎(chǔ);③進(jìn)一步明確標(biāo)識(shí)招標(biāo)工程量清單項(xiàng)目、設(shè)計(jì)變更項(xiàng)目和索賠項(xiàng)目三者之間的關(guān)系,有利于清晰區(qū)分結(jié)算項(xiàng)目構(gòu)成,便于投資控制分析;④采用完工比例法,有利于動(dòng)態(tài)考核合同執(zhí)行情況;⑤進(jìn)一步明確建設(shè)單位、監(jiān)理單位和施工單位在工程價(jià)款結(jié)算中的權(quán)責(zé)關(guān)系。該規(guī)范可完整反映工程價(jià)款結(jié)算的全部信息,具有較強(qiáng)的技術(shù)性、創(chuàng)新性和實(shí)用性。

d.決算控制。完工財(cái)務(wù)決算控制是指明確和約束編制責(zé)任主體、編制期限和編制內(nèi)容的管理活動(dòng)。完工財(cái)務(wù)決算控制目的是提高完工財(cái)務(wù)決算編制質(zhì)量和工作效率。完工財(cái)務(wù)決算是綜合反映陶岔渠首樞紐工程建設(shè)成果和財(cái)務(wù)情況的總結(jié)性文件,是新增交付使用資產(chǎn)價(jià)值、辦理資產(chǎn)移交、項(xiàng)目驗(yàn)收的重要依據(jù)[3]。為做好完工財(cái)務(wù)決算編制工作,針對(duì)陶岔渠首樞紐工程資金來(lái)源有非經(jīng)營(yíng)性投資和銀行貸款,投資構(gòu)成有樞紐投資和電站投資,工程效益有供水、灌溉和發(fā)電的特點(diǎn),建設(shè)單位組織開(kāi)展完工財(cái)務(wù)決算編制的技術(shù)研究工作。主要內(nèi)容有:編制工作方案、確定基準(zhǔn)日期、完工財(cái)務(wù)清理和投資效益分?jǐn)偟?力圖解決完工財(cái)務(wù)決算編制工作中遇到的有關(guān)技術(shù)難題。根據(jù)研究結(jié)果,①編制陶岔渠首樞紐工程完工財(cái)務(wù)總決算;②劃分樞紐和電站投資相應(yīng)部分的財(cái)務(wù)決算;③計(jì)算劃分后的樞紐投資成本,為南水北調(diào)中線(xiàn)工程計(jì)算供水、灌溉成本提供依據(jù);④電站投資成本確定后,計(jì)算確定供電成本,為核定上網(wǎng)電價(jià)提供依據(jù)。通過(guò)完工財(cái)務(wù)決算編制的控制措施,提高了完工財(cái)務(wù)決算編制質(zhì)量和工作效率。

e.固定資產(chǎn)控制。固定資產(chǎn)控制是指對(duì)工程建設(shè)最終形成固定資產(chǎn)所進(jìn)行分類(lèi)、計(jì)價(jià)和登記的管理活動(dòng)[4]。為全面反映和準(zhǔn)確核算工程形成的固定資產(chǎn)價(jià)值,針對(duì)陶岔渠首樞紐工程固定資產(chǎn)類(lèi)別差異大、計(jì)價(jià)復(fù)雜、數(shù)量多的特點(diǎn),財(cái)務(wù)人員研究編制了《陶岔渠首樞紐工程固定資產(chǎn)目錄》,采用科學(xué)的方法,確定固定資產(chǎn)范圍、類(lèi)別劃分、計(jì)價(jià)原則和編碼規(guī)則。將工程資產(chǎn)按屬性分為房屋、建筑物、設(shè)備和其他工程資產(chǎn)四大類(lèi),各大類(lèi)又按照屬性或功能往下細(xì)分成若干小類(lèi)。該技術(shù)措施細(xì)化了固定資產(chǎn)的管理,提高了固定資產(chǎn)的管理水平。

4.2 財(cái)務(wù)管理的控制方法

陶岔渠首樞紐工程具有建筑工程、發(fā)電設(shè)備、電氣設(shè)備、自動(dòng)化控制和通信工程等內(nèi)容,具有財(cái)務(wù)核算對(duì)象情況復(fù)雜、專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)的特點(diǎn)。因此,為做好財(cái)務(wù)管理工作,建設(shè)單位開(kāi)展了財(cái)務(wù)管理控制方法研究,并指導(dǎo)實(shí)際工作。

4.2.1 制度控制

制度控制是指通過(guò)建立和完善單位內(nèi)部控制制度,并約束財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的一種控制形式。制度控制在工程建設(shè)中起到重要的引領(lǐng)和規(guī)范作用。建設(shè)單位按照職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)控制制度的要求,研究確定相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限,使得不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。建立和完善財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)及費(fèi)用審批、工程價(jià)款結(jié)算和投資控制獎(jiǎng)懲規(guī)定,以制度控制確保項(xiàng)目建設(shè)管理工作規(guī)范運(yùn)行,財(cái)務(wù)支出真實(shí)、合法。

4.2.2 合同及招標(biāo)控制

在工程建設(shè)管理體制中,建設(shè)的行為主體是建設(shè)單位,建設(shè)單位通過(guò)招標(biāo)的方式擇優(yōu)選擇勘察、設(shè)計(jì)、施工、咨詢(xún)、監(jiān)理、材料設(shè)備供應(yīng)等單位,并與之簽訂合同,通過(guò)合同明確各方的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系[5]。因此,合同及招標(biāo)控制是工程建設(shè)管理的有效手段和方法,其目的是規(guī)范和約束工程建設(shè)參建單位的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系,也為財(cái)務(wù)管理提供了前提和基礎(chǔ)。建設(shè)單位根據(jù)陶岔渠首樞紐工程的特點(diǎn),科學(xué)、合理劃分標(biāo)段,對(duì)列入政府采購(gòu)目錄和標(biāo)準(zhǔn)的辦公設(shè)備,通過(guò)政府采購(gòu)方式,擇優(yōu)選擇供貨商。財(cái)務(wù)人員對(duì)招標(biāo)文件和政府采購(gòu)合同涉及工程價(jià)款結(jié)算、預(yù)付工程款、履約擔(dān)保和質(zhì)量保證金等與財(cái)務(wù)管理有關(guān)的條款進(jìn)行合規(guī)性和可操作性審查,并提出建議,以有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外,根據(jù)該項(xiàng)目合同數(shù)量較多的特點(diǎn),避免合同與合同之間的串戶(hù)現(xiàn)象發(fā)生,對(duì)合同進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)管理,并按單個(gè)合同進(jìn)行結(jié)算與支付的方式,建立財(cái)務(wù)部門(mén)與合同管理部門(mén)信息溝通機(jī)制,有效地促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作。

4.2.3 資金支付控制

資金支付控制是指對(duì)資金支付程序和手續(xù)所進(jìn)行的規(guī)范化管理。資金支付控制的目的是實(shí)現(xiàn)資金安全。因資金支付處于建設(shè)資金流程的末端,若發(fā)生資金支付差錯(cuò),進(jìn)行糾正異常困難,并帶來(lái)財(cái)務(wù)管理工作的被動(dòng)。故建設(shè)單位開(kāi)展建設(shè)單位管理費(fèi)、技術(shù)咨詢(xún)費(fèi)和工程價(jià)款結(jié)算支付程序和手續(xù)的分類(lèi)研究,針對(duì)不同類(lèi)別款項(xiàng),明確其具體規(guī)范要求。另外,合同結(jié)算價(jià)款須支付到合同約定的戶(hù)名及賬號(hào),收款單位變更戶(hù)名、開(kāi)戶(hù)銀行及賬號(hào),應(yīng)出具蓋有其法人公章、法定代表人簽字的書(shū)面證明,確保變更手續(xù)完備,以確保資金支付的準(zhǔn)確性。

4.2.4 工程變更與索賠控制

工程變更包括工程量變更、工程項(xiàng)目變更、進(jìn)度計(jì)劃變更、施工條件變更等。工程索賠是在承包合同履行中,當(dāng)事人一方由于另一方未履行合同所規(guī)定的義務(wù)或者出現(xiàn)了應(yīng)當(dāng)由對(duì)方承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)而遭受損失時(shí),向另一方提出賠償要求的行為[6]。工程變更與索賠控制是指就施工合同變更、損失賠償或者補(bǔ)償所進(jìn)行的管理活動(dòng)。因陶岔渠首樞紐工程施工環(huán)境、現(xiàn)場(chǎng)條件發(fā)生了變化,工程建設(shè)期間恰逢建筑材料、人工費(fèi)價(jià)格漲幅較大,受此影響,成本及費(fèi)用支出均超出了承包人的預(yù)期水平和承受能力,不可避免地發(fā)生變更和索賠。故需加強(qiáng)變更與索賠管理的控制:①研究制定工程變更與索賠的管理辦法;②分析引起變更與索賠事項(xiàng)的因素,根據(jù)崗位職責(zé)分工做好變更與索賠管理工作;③對(duì)變更與索賠事項(xiàng)進(jìn)行分類(lèi),按照職責(zé)及權(quán)限,分別由相應(yīng)管理權(quán)限的單位予以審批。

在工程建設(shè)中,建設(shè)單位通過(guò)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理措施和方法研究工作,有效解決資金籌集、投資控制、效益分?jǐn)偤惋L(fēng)險(xiǎn)防控等難點(diǎn)和重點(diǎn)問(wèn)題,有效防范資金風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)“資金安全”目標(biāo),有效控制了工程投資,提高了投資效益。

5 工程財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

雖然在陶岔渠首樞紐工程建設(shè)中,通過(guò)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理措施和方法研究工作,取得了良好的成效,但仍存在一些問(wèn)題和不足之處,有待于進(jìn)一步完善和解決,以利于更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)管理為工程建設(shè)提供良好保障和促進(jìn)的作用。

根據(jù)2008年11月財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等有關(guān)固定資產(chǎn)、設(shè)備購(gòu)置方面的稅收規(guī)定,目前,陶岔渠首樞紐工程電站設(shè)備購(gòu)置是按照《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,進(jìn)項(xiàng)稅額已計(jì)入工程總投資,未單獨(dú)設(shè)置“應(yīng)交稅金—進(jìn)項(xiàng)稅額”科目,這符合南水北調(diào)工程投資控制獎(jiǎng)懲考核的要求,但不利于將來(lái)電站發(fā)電收入銷(xiāo)項(xiàng)稅額的抵扣,需要國(guó)務(wù)院南水北調(diào)辦公室予以明確,使之既符合投資控制獎(jiǎng)懲考核的要求,也能滿(mǎn)足將來(lái)發(fā)電收入銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣的要求。

[1]吳玉清.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀及對(duì)策[J].閩西職業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào),2005(6):36-38.

[2]王念彪,馬茵,劉建樹(shù).水利基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理[M].南京:河海大學(xué)出版社,2013

[3]馬茵,劉建樹(shù).水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制[M].南京:河海大學(xué)出版社,2014.

[4]趙慧超.營(yíng)口港務(wù)集團(tuán)在建工程財(cái)務(wù)控制方法研究[D].大連:大連理工大學(xué),2008.

[5]張嚴(yán)明,安中仁,李文義.水利工程建設(shè)合同管理[M].北京:中國(guó)水利水電出版社,2012.

[6]張嚴(yán)明,安中仁.水利工程造價(jià)與計(jì)價(jià)控制[M].北京:中國(guó)水利水電出版社,2012.

F235.3

A

1003 -9511(2015)03 -0063 -04

2015-03 -13 編輯:陳玉國(guó))

10.3880/j.issn.1003 -9511.2015.03.015

劉建樹(shù)(1970—),男,安徽固鎮(zhèn)人,高級(jí)會(huì)計(jì)師,從事水利基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理研究。E-mail:ahbbljs@sina.com