摘要：財務管理與內(nèi)部控制是國企實現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展的基礎，是一項直接對國企資金進行發(fā)展規(guī)劃、流通預測、監(jiān)督控制的工作。本文首先闡述了國企財務管理的概念及特征，其次，分析了新時期國企財務管理與內(nèi)部控制體系所面臨的主要問題，同時，探討了新時期國企財務管理與內(nèi)部控制體系的設計原則及特點，深入研究了新時期國企財務管理與內(nèi)部控制體系的建設措施，具有一定的參考價值。

一、前言

財務管理與內(nèi)部控制是國企實現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展的基礎，是一項直接對國企資金進行發(fā)展規(guī)劃、流通預測、監(jiān)督控制的工作。國企在運營過程中離不開財務管理與內(nèi)部控制。新時期大力提升國企財務管理水平、努力完善內(nèi)部控制體系有利于降低國企經(jīng)營成本費用，實現(xiàn)精打細算；有利于提高國企的經(jīng)濟效益，減少財務損失；有利于提高國企內(nèi)部資金的利用效果，確保國企財務活動健康、有序、穩(wěn)定發(fā)展的道路。本文就新時期國企財務管理與內(nèi)部控制體系的建設進行探討。

二、國企財務管理的概念及特征

1.國企概念

國企是由地方政府或者中央政府參與控制或者直接投資的企業(yè)集團，具有股份和集團并存、控股股東為國有、規(guī)模大型化、集團管理職能多元化、組織機構多層化、經(jīng)營多元化等一系列較為明顯的特征。

2.國企財務管理的概念

國企財務管理是指在市場經(jīng)濟環(huán)境下，國企所開展的一系列財務管理活動，具有財務管理活動體系化、財務管理目標雙重性、財務管理內(nèi)容決策化、財務管理職能專業(yè)化的特征。

3.國企財務管理模式

從目前來看，現(xiàn)有的國企財務管理模式主要包括三種模式，分別是相融式財務管理模式、分權式財務管理模式、集權式財務管理模式。集權式財務管理模式是指國企下屬的子公司沒有任何財務決策權，全部財務決策權都由集團統(tǒng)一管理。母公司對子公司的人員任免、收益分配、對外投融資決策、資金調(diào)配、資本增減變動決策都具有完全的決定權，而子公司只擁有如日常收支管理、短期預算等少量決策權。分權式財務管理模式與集權式財務管理模式則完全相反，國企下屬的子公司都擁有足夠的財務決策權，集團只是間接管理子公司。相融式財務管理模式則同時結合了分權式財務管理模式和集權式財務管理模式的特點，強調(diào)“分權基礎上適度集權”。基于集權程度不同，又可將相融式財務管理模式分為相對分散型和相對集中型，國有集團母公司對其下屬的子公司保留著最高財務決策權和財務管理權，而子公司則可以保持相對的獨立性，自負盈虧、自主經(jīng)營、自主決策。

三、新時期國企財務管理與內(nèi)部控制體系所面臨的主要問題

1.財務管理理念存在問題

第一，成本和效益統(tǒng)籌理念差。有些國企還沒有嚴格執(zhí)行規(guī)范，積極推進定額管理和成本核算工作，難以滿足提高經(jīng)營效益的目標；第二，忽略了內(nèi)部控制。財務管理工作中的核心內(nèi)容是內(nèi)部控制，內(nèi)部控制直接關系到國企能否良性發(fā)展；第三，沒有較好地進行會計信息披露，很多國企領導之所以不重視會計信息或者不充分利用會計信息，主要原因還是在于會計信息披露程度不夠、質量不高，甚至還很難給國企領導提供有用、簡明、適時的會計信息。

2.內(nèi)部控制制度不健全，挪用公款、貪污受賄的現(xiàn)象時有發(fā)生

雖然有很多的國有企業(yè)都先后建立起了一系列的內(nèi)部控制制度，雖然原則性強，但是可操作性弱，合理性、科學性方面較差。甚至還有一些國有企業(yè)對內(nèi)部控制制度予以誤解，認為內(nèi)部控制制度即為內(nèi)部規(guī)章制度，沒有建立起自我約束、自我防范的內(nèi)部控制制度，這樣一來，就造成國有企業(yè)的財務管理秩序混亂、會計信息失真嚴重。

四、新時期國企財務管理與內(nèi)部控制體系的設計原則及特點

1.設計的基本原則

（1）實現(xiàn)戰(zhàn)略目標原則。新時期國企財務管理與內(nèi)部控制體系的設計過程中，要對國有企業(yè)在未來的長期經(jīng)營戰(zhàn)略和長期發(fā)展目標予以充分地考慮，以便所作出的設計能夠更好地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。（2）效益最大化原則。國企的根本目的就在于盈利，國企的任何一項投入、任何一項改革都需要得到經(jīng)濟最大化的回報。因此，在國企財務管理與內(nèi)部控制體系設計過程中，務必要對成本效益進行充分評估。（3）符合現(xiàn)代國企制度原則。國企要通過財務管理與內(nèi)部控制體系的設計，來建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度，加強監(jiān)事會、董事會等機構的建設，逐步完善法人治理結構。

2.設計特征

國有企業(yè)的財務管理與內(nèi)部控制體系主要具有以下三個特征，分別是：（1）財務權力集中監(jiān)控，能夠高度集中整個國企全部的重大財務決策，不同的管理層有著不同的財務決策權限，同時管理層還可以實時監(jiān)控執(zhí)行情況。（2）財務信息高度集中。國企財務部門所有使用的財務信息都是直接從各子公司業(yè)務源頭采集，這樣一來，就大幅度地壓縮了財務管理幅度和財務信息處理人員，也有效地避免在傳遞過程中信息的缺失，實現(xiàn)了基礎業(yè)務與集團財務的集成連接。（3）資源集中調(diào)度。國企財務部門通過統(tǒng)一結算、集中調(diào)配各個子公司的資金，能夠對子公司的資金需求及資金動態(tài)進行實時掌控，這樣有利于減少資金成本支出和財務風險。

五、新時期國企財務管理與內(nèi)部控制體系的建設措施

1.建立健全現(xiàn)金盤點和銀行對賬制度

國有企業(yè)財務管理部門應該要建立健全現(xiàn)金盤點和銀行對賬制度，每日都應該要及時核對現(xiàn)金日記賬和庫存現(xiàn)金余額，以此來確保貨幣資金收付的準確性，貨幣資金的完整、安全應該由出納直接負責。而現(xiàn)金盤點工作則應該采取不定期或定期的方式來予以開展，值得注意的是，至少每三個月應該庫存現(xiàn)金突擊盤點一次，一旦發(fā)現(xiàn)問題，那么要及時深入查詢，對相關責任人予以懲戒。

2.加強財務管理人員的培訓管理

一是不斷加強業(yè)務學習。針對工作中出現(xiàn)的新情況，國有企業(yè)財務部門應該加強對財務人員計算機理論和操作知識以及內(nèi)部控制等法律法規(guī)的學習培訓，增強業(yè)務理論水平和實務操作能力，實現(xiàn)財務內(nèi)部控制工作法制化、制度化和規(guī)范化。二是不斷完善內(nèi)控體系。堅持嚴格按照財務程序進行內(nèi)部控制，制定了財務公開承諾制度和分級負責制，建立了重大財務項目實施方案集體審定制度，有效地對國有企業(yè)重大財務開支實施全程監(jiān)督管理，提高財務管理的透明度。三是強化職業(yè)道德教育。國有企業(yè)一方面應該定期組織財務人員開展“道德講堂”活動，到警示教育基地參觀，觀看警示教育片，以剖析反面敲響警鐘；另一方面采取“請進來”的方式邀請專家以及上級單位領導進行法律知識的講解，進一步筑牢思想防線，提高財務人員拒腐防變能力。四是要求財務工作人員遵守上下班、請銷假制度；建立學習制度，鼓勵員工參加本專業(yè)業(yè)務、職稱、學歷、經(jīng)濟類資格學習考試，取得證書后給予適當獎勵；加強行風軟環(huán)境建設，實行首問負責制、重大事項請示報告制等，被通報、曝光的除了給予經(jīng)濟處罰、待崗外，還實行扣分制。

3.利用信息化技術來提高資金利用水平

首先,信息化技術能夠提高國企資金預算方案的準確性，也能夠提高預算計算的速度，更為重要的是有利于財務活動的集中控制管理。信息化技術的計算精度和計算速度遠超手工計算,它能夠自動加工處理數(shù)據(jù)，消除人為因素的干擾,并給出準確的資金預算結果。其次,信息化技術會給國企提供更加適宜、更加合適的會計處理方法。例如國企在手工記賬時期,多采用后進先出法、先進先出法、移動加權平均法來進行會計處理，但是這些方法操作步驟過于復雜，給財務資金管理人員帶來了巨大的工作量。而采用信息化技術則能夠將上述問題予以很好地解決,既能夠提高資金利用水平,也能夠大幅度降低財務資金管理人員的工作強度,為實現(xiàn)國企財務管理與內(nèi)部控制體系構筑了新的平臺。

4.高度重視財務內(nèi)部控制體系和會計信息工作

建立科學、規(guī)范的財務內(nèi)部控制體系是保證國企健康、有序運行的重要手段。為了能夠對國企內(nèi)部資金使用審核審批制度進行更好地完善，國企應該制定完善內(nèi)部審計、撥款報賬審批、預算資金使用等規(guī)章制度。為了能夠更好地執(zhí)行內(nèi)部控制制度，應該將國企內(nèi)部業(yè)務會審、財務會審及重大決策會審全部納入內(nèi)控系統(tǒng)進行管理，未經(jīng)內(nèi)控審核的事項一律不予通過；同時，將已完善的制度匯編成《內(nèi)控制度手冊》，運用內(nèi)部信息網(wǎng)絡平臺、門戶網(wǎng)站、內(nèi)網(wǎng)系統(tǒng)向全體員工推廣，還不斷加強對干部職工的教育培養(yǎng)，使全單位上下充分認識內(nèi)控工作的重要意義，自覺學習、遵守和落實各項制度。此外，要始終堅持以人為本，以人的價值實現(xiàn)為目標，積極調(diào)整人才發(fā)展戰(zhàn)略，從人才庫的建立，到人才的合理調(diào)配，不斷完善人才激勵機制，鼓勵青年財務人員通過自學考取有關證書，并對在各項活動中取得優(yōu)異成績的造價工程師給予表彰，為國企財務管理與內(nèi)部控制體系的實施奠定堅實的人才基礎。

5.從細節(jié)入手加強制度建設

第一，國有企業(yè)應該要從內(nèi)部抓起，要積極、主動地將會計信息披露質量予以提高，這樣既可以解決國有企業(yè)與外部資金投資者之間的信息不對稱、降低融資成本，又可以提高國有企業(yè)的投資效率，這樣對于國有企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展也是非常有利的。再次，還應該大力加大國有企業(yè)財務報告服務性機構及財務披露系統(tǒng)的建設。此外，還要注重動態(tài)分析方法，應該要動態(tài)地分析國有企業(yè)投資項目的財務狀況，而不是靜態(tài)地看問題。如果該投資項目具有較為良好的發(fā)展前景，行業(yè)成長性明顯，財務基礎良好，即便其財務指標暫時性不良好，但也不能否定這個投資項目不是一個具有較強發(fā)展力的項目；如果投資項目發(fā)展前景黯淡，行業(yè)成長性不強，財務基礎較差，即便其財務指標良好，但也不能說這個投資項目是一個具有較強發(fā)展力的項目。此外，投資項目財務狀況的表現(xiàn)與一定時期的會計政策，以及其長短期的財務目標存在著較為密切的聯(lián)系，相對于將來和過去，目前國有企業(yè)投資項目的財務狀況分析都會具有承上啟下的作用，因此，務必要始終堅持以發(fā)展的眼光來看待投資項目的財務狀況，這樣無疑有利于國企財務管理與內(nèi)部控制體系的建設。

6.建立資金業(yè)務崗位責任制

為了有效地避免國有企業(yè)財務人員出現(xiàn)貪污舞弊的情況，務必要建立資金業(yè)務崗位責任制，特別是要注意對出納的崗位進行明確，出納人員不能兼任債務明細分類賬登記、總分類賬和收入分類賬登記、會計檔案保管、稽核等崗位。與此同時，務必不能出現(xiàn)由某一人來全部辦理資金業(yè)務的情況，務必要體現(xiàn)出資金業(yè)務不相容崗位的相互監(jiān)督、相互制約、相互分離。

7.完善各種激勵機制

國有企業(yè)應該秉承著“公正、公平”的原則來對財務管理及內(nèi)部控制人員建立完善各種激勵機制，具體而言，主要體現(xiàn)在以下三個方面：第一，對國有企業(yè)的薪酬制度進行改革，務必要讓每位國有財務管理及內(nèi)部控制人員的薪酬水平與其實際工作成績相互匹配，進一步將待遇留人的激勵作用發(fā)揮出來。第二，國有企業(yè)應該逐漸實行競爭淘汰機制，將原有的“工作終身制”打破，實踐證明：“工作終身制”容易讓人懈怠，工作上不求上進、得過且過，而競爭淘汰機制則有利于提高廣大國有企業(yè)財務管理及內(nèi)部控制人員的工作激情，激發(fā)他們的責任意識和危機意識。第三，對原有的績效評估方法予以改革，科學化建立績效評估指標體系，同時，要嚴格執(zhí)行績效評估結果，讓績效評估結果與財務管理及內(nèi)部控制人員的晉升機制、薪酬待遇掛鉤。

總之，隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化和時代的發(fā)展，提升國企財務管理與內(nèi)部控制體系的建設水平是未來發(fā)展的必由之路。國企務必要基于其自身特點，將財務管理與內(nèi)部控制的效用真正發(fā)揮出來，使國企能夠實現(xiàn)有序、健康、快速、穩(wěn)定地發(fā)展，最終達到提高國企經(jīng)濟效益、提高國企競爭能力的目的。