東南大學(xué)財(cái)務(wù)處 王紹靈

中央高校改善基本辦學(xué)條件專(zhuān)項(xiàng)資金是國(guó)家教育經(jīng)費(fèi)中設(shè)立的一項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)資金，用于改善中央直屬高校的辦學(xué)條件。但在執(zhí)行過(guò)程中存在項(xiàng)目申報(bào)準(zhǔn)備工作不充分、重立項(xiàng)輕論證、預(yù)算執(zhí)行不力，財(cái)務(wù)管理缺少完善的內(nèi)部控制與外部監(jiān)管制度等現(xiàn)象，使得專(zhuān)項(xiàng)資金使用效率普遍偏低。高校傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)方法多半停留在對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的考核評(píng)價(jià)，績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)單一、績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果不全面，不能全面、動(dòng)態(tài)地反映學(xué)校真實(shí)的管理情況。因此，亟需一種科學(xué)又切實(shí)可行的方法對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金的投入績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)。

一、BSC如何運(yùn)用于改善基本辦學(xué)條件專(zhuān)項(xiàng)資金績(jī)效考核

平衡計(jì)分卡（BSC）是由卡普蘭和諾頓于90年代初提出的，其不僅是對(duì)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)的收集過(guò)程，而且還是為完成戰(zhàn)略目標(biāo)驅(qū)動(dòng)的自上而下的過(guò)程。BSC建立了一個(gè)綜合的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)框架，把戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為一套條理分明的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，把目標(biāo)愿景分解為財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)層面。BSC實(shí)施的目的之一就是避免短期行為，強(qiáng)調(diào)企業(yè)未來(lái)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

（一）利用BSC實(shí)施戰(zhàn)略規(guī)劃 每個(gè)高校都有一個(gè)整體的戰(zhàn)略規(guī)劃，包括學(xué)校的戰(zhàn)略定位、發(fā)展愿景、目標(biāo)和指標(biāo)。BSC以高校高層管理者制定的戰(zhàn)略規(guī)劃為中心，從四個(gè)層面確定改善基本辦學(xué)條件專(zhuān)項(xiàng)資金的績(jī)效指標(biāo)，根據(jù)房屋修繕類(lèi)項(xiàng)目、設(shè)備購(gòu)置類(lèi)項(xiàng)目、基礎(chǔ)設(shè)施維修類(lèi)項(xiàng)目的不同對(duì)指標(biāo)進(jìn)行分解和取舍，然后轉(zhuǎn)換為具體的、可操作性的項(xiàng)目目標(biāo)，增強(qiáng)項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)與高校戰(zhàn)略目標(biāo)的相關(guān)性，真正體現(xiàn)為高校戰(zhàn)略規(guī)劃的思想，通過(guò)項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)保障高校戰(zhàn)略的有效執(zhí)行。

（二）利用BSC優(yōu)化資源配置 要實(shí)現(xiàn)高校改善基本辦學(xué)條件專(zhuān)項(xiàng)資金的優(yōu)化配置，就不能僅關(guān)注某一時(shí)點(diǎn)的成效，更應(yīng)關(guān)注學(xué)校的可持續(xù)發(fā)展能力和潛在的價(jià)值創(chuàng)造能力。BSC有助于平衡資源基本配置與發(fā)展建設(shè)之間的關(guān)系，克服管理者片面追求局部利益和短期利益的行為，從而有利于改善基本辦學(xué)條件專(zhuān)項(xiàng)資金的優(yōu)化配置，提高政府公共財(cái)政支出效率。

（三）利用BSC實(shí)施全面績(jī)效評(píng)價(jià) 一直以來(lái)，對(duì)高校改善基本辦學(xué)條件專(zhuān)項(xiàng)資金績(jī)效的管理側(cè)重于目標(biāo)管理，即注重結(jié)果、不問(wèn)過(guò)程，注重財(cái)務(wù)指標(biāo)、忽視非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)，注重眼前利益、忽視長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，這些都不利于高校改善基本辦學(xué)條件專(zhuān)項(xiàng)資金績(jī)效的全面評(píng)價(jià)。通過(guò)BSC管理工具，達(dá)到財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)與非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的平衡，目標(biāo)實(shí)現(xiàn)與內(nèi)部控制流程的平衡，結(jié)果衡量與未來(lái)業(yè)績(jī)衡量的平衡，實(shí)現(xiàn)對(duì)高校改善基本辦學(xué)條件專(zhuān)項(xiàng)資金的使用效果、效益、效率等各方面進(jìn)行動(dòng)態(tài)追蹤評(píng)價(jià)。因此，BSC工具是一種多角度的評(píng)價(jià)機(jī)制，可以滿足髙校高校改善基本辦學(xué)條件專(zhuān)項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)全面性的需要。

二、基于BSC的績(jī)效考核指標(biāo)體系構(gòu)建

高校是以為社會(huì)培養(yǎng)人才為使命，因此高校改善基本辦學(xué)條件專(zhuān)項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)BSC的基本模型、具體內(nèi)容以及因果關(guān)系鏈突出的是成效和管理，注重學(xué)校總體發(fā)展和社會(huì)效益。具體評(píng)價(jià)內(nèi)容包括以下部分。

（一）財(cái)務(wù)層面 包括資金使用和財(cái)務(wù)管理等方面的情況。預(yù)算執(zhí)行情況，是否存在預(yù)算進(jìn)度慢、隨意改變資金用途的情況；財(cái)務(wù)與資產(chǎn)管理制度是否健全有效；項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，做到專(zhuān)款專(zhuān)用；會(huì)計(jì)核算是否規(guī)范、準(zhǔn)確、真實(shí)、完整，每筆經(jīng)費(fèi)是否按照預(yù)算嚴(yán)格審核，按預(yù)算合理使用，各種會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)；招投標(biāo)管理是否規(guī)范；是否存在虛列項(xiàng)目支出的情況，項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金情況是否真實(shí)等。

（二）成效層面 主要包括項(xiàng)目產(chǎn)出和項(xiàng)目效益。根據(jù)專(zhuān)項(xiàng)資金使用方向，按修繕類(lèi)、設(shè)備購(gòu)置類(lèi)、基礎(chǔ)設(shè)施改造類(lèi)分設(shè)指標(biāo)。（1）修繕類(lèi)。項(xiàng)目產(chǎn)出主要包括項(xiàng)目規(guī)劃完成情況，對(duì)建筑物的修繕和使用情況，驗(yàn)收及交付使用的及時(shí)性等方面的情況。實(shí)際建設(shè)成效與計(jì)劃建設(shè)成效的對(duì)比情況，項(xiàng)目實(shí)施對(duì)教學(xué)、科研等方面硬件條件的改善情況，驗(yàn)收及交付使用的及時(shí)性等方面的情況。項(xiàng)目效益主要包括可持續(xù)影響和滿意度調(diào)查等方面的情況。項(xiàng)目的實(shí)施在維護(hù)校園安全穩(wěn)定、文化傳承等方面發(fā)揮的作用及受眾群體對(duì)項(xiàng)目實(shí)施效果的滿意程度。（2）設(shè)備購(gòu)置類(lèi)。項(xiàng)目產(chǎn)出主要包括項(xiàng)目規(guī)劃完成情況、硬件條件的改善情況、設(shè)備購(gòu)置及投入使用的及時(shí)性等方面的情況。實(shí)際建設(shè)成效與計(jì)劃建設(shè)成效的對(duì)比完成情況，對(duì)教學(xué)、科研等方面硬件條件的改善情況，設(shè)備采購(gòu)、驗(yàn)收、安裝調(diào)試、投入使用情況。項(xiàng)目效益主要包括促進(jìn)教學(xué)科研水平提升和人才培養(yǎng)等方面的情況。教學(xué)科研和學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)等方面水平的提升情況和學(xué)生實(shí)踐能力提升及人才培養(yǎng)模式創(chuàng)新的情況等。（3）基礎(chǔ)設(shè)施改造類(lèi)。項(xiàng)目產(chǎn)出主要包括項(xiàng)目規(guī)劃完成情況、校園整體環(huán)境的改善情況、驗(yàn)收及交付使用的及時(shí)性等方面的情況。實(shí)際建設(shè)成效與計(jì)劃建設(shè)成效的對(duì)比情況，項(xiàng)目實(shí)施對(duì)高校整體環(huán)境的改善配套情況及整體運(yùn)行保障情況，項(xiàng)目完工、驗(yàn)收并交付使用的情況等。項(xiàng)目效益主要包括可持續(xù)影響和服務(wù)對(duì)象滿意度等方面的情況。項(xiàng)目實(shí)施在節(jié)能環(huán)保、優(yōu)化布局、條件保障、校園安全等方面的持續(xù)影響情況及受眾群體對(duì)項(xiàng)目實(shí)施效果的滿意程度。

（三）內(nèi)部業(yè)務(wù)流程層面 主要包括項(xiàng)目決策和項(xiàng)目組織實(shí)施。一是項(xiàng)目決策，主要包括決策依據(jù)和決策程序兩方面。其中，決策依據(jù)主要包括項(xiàng)目實(shí)施的計(jì)劃性和規(guī)劃的合理性等方面的情況，項(xiàng)目的實(shí)施是否納入高校中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃、年度工作計(jì)劃或年度預(yù)算，項(xiàng)目實(shí)施單位是否針對(duì)項(xiàng)目制定了具體實(shí)施規(guī)劃或時(shí)間表等；決策程序主要包括項(xiàng)目決策程序的合規(guī)性和系統(tǒng)性等方面的情況，項(xiàng)目的執(zhí)行、調(diào)整是否符合相關(guān)管理辦法，項(xiàng)目單位決策程序是否系統(tǒng)、科學(xué)、完備。二是項(xiàng)目組織實(shí)施，主要包括項(xiàng)目的制度建設(shè)、組織機(jī)構(gòu)和過(guò)程控制等方面的情況，項(xiàng)目承擔(dān)單位制定的相關(guān)項(xiàng)目管理制度是否健全，是否有效執(zhí)行了相關(guān)管理制度，組織機(jī)構(gòu)是否健全、相關(guān)部門(mén)分工是否明確、有關(guān)工作人員是否具有相關(guān)資質(zhì)和專(zhuān)業(yè)背景，項(xiàng)目執(zhí)行與實(shí)施方案的一致性，項(xiàng)目調(diào)整的規(guī)范性，對(duì)項(xiàng)目的管理、檢查與監(jiān)督等。

（四）學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)層面 包括培訓(xùn)與再教育人次數(shù)和吸引、留住高水平員工人數(shù)、對(duì)員工滿意度的考核。

三、BSC應(yīng)用中應(yīng)注意的問(wèn)題

（一）健全BSC指標(biāo)體系 BSC不僅僅涉及財(cái)務(wù)指標(biāo)，還涉及非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)。高校的自身特點(diǎn)決定了可量化的指標(biāo)較少，而非財(cái)務(wù)性指標(biāo)較多，因此設(shè)計(jì)非財(cái)務(wù)性指標(biāo)時(shí)應(yīng)從教學(xué)管理、科學(xué)研究、服務(wù)社會(huì)著手，聽(tīng)取各層面的意見(jiàn)和建議，正確選取不能量化指標(biāo)，做好權(quán)重的配比并及時(shí)修訂和完善。

（二）BSC的實(shí)施應(yīng)穩(wěn)步推進(jìn) BSC考核管理模式是全新的績(jī)效管理模式，而在我國(guó)高?？?jī)效評(píng)價(jià)的應(yīng)用還處于初級(jí)階段，因此無(wú)論是在體系設(shè)計(jì)上，還是在指標(biāo)的選取上，以及在具體考核的應(yīng)用上，通過(guò)不斷調(diào)整、修訂、完善指標(biāo)體系和評(píng)價(jià)方法，能促使平衡計(jì)分卡在高校專(zhuān)項(xiàng)資金的績(jī)效考核中發(fā)揮積極作用。

（三）全員參與、團(tuán)結(jié)協(xié)作 BSC具有全員性，是一項(xiàng)復(fù)雜的、全方位的系統(tǒng)工程。在高校的績(jī)效管理中引入平衡計(jì)分卡，這就需要全校由上至下統(tǒng)一認(rèn)識(shí)、充分討論和溝通，讓全體員工了解BSC整個(gè)布局與運(yùn)行狀況，這樣才能更好地促進(jìn)學(xué)校整體發(fā)展戰(zhàn)略與組織結(jié)構(gòu)的有機(jī)結(jié)合；通過(guò)各部門(mén)的有效協(xié)調(diào)，做到部門(mén)之間相互幫助、相互影響，提高效率。BSC的有效運(yùn)用離不開(kāi)全體員工的支持和部門(mén)之間的協(xié)作。