陜西交通職業(yè)技術(shù)學(xué)院 彭會平 董 梅

一、中小民營企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

（一）財務(wù)管理集權(quán)化 一些中小民營企業(yè)采用集權(quán)式的管理機制，企業(yè)的所有者與領(lǐng)導(dǎo)者是同一個人，決定了企業(yè)的所有事情。而企業(yè)的總經(jīng)理是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的子女，缺少管理公司的經(jīng)驗，對企業(yè)的財務(wù)管理了解很少。

（二）專業(yè)財務(wù)職員缺乏 大部分家族公司與中小民營企業(yè)均由與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者具有血緣關(guān)系的人擔任財務(wù)工作。由于公司業(yè)務(wù)增多，運營范圍擴大，公司職員增多，公司的財務(wù)管理逐漸復(fù)雜化，因此，原來能力較差的財務(wù)職員已無法滿足公司發(fā)展的需要，造成專業(yè)財務(wù)職員缺乏。

（三）融資水平較差 中小民營企業(yè)的融資途徑大多是金融機構(gòu)貸款，也包含投資與民間借貸等。很多中小民營企業(yè)因為不具有相應(yīng)的資質(zhì)與抵押物，再加之銀行對中小民營企業(yè)貸款設(shè)置的門檻較高，因此無法從金融機構(gòu)得到資金。

（四）投資盲目 投資是公司財務(wù)管理的主要內(nèi)容，對于民營企業(yè)而言，投資需要大量資金，而且占有的時間也比較長，因此風險也比較高。中小民營企業(yè)因為缺少資金投資的經(jīng)驗，另外為了減小風險，企業(yè)將資金投入到多個項目上，資金的運用太過分散。此種投資方式，表面看來減小了風險，實則增加了公司管理與運營的難度，不利于公司的平穩(wěn)發(fā)展。

（五）財務(wù)管控手段落后 目前，中小型民營企業(yè)的財務(wù)問題還表現(xiàn)在企業(yè)缺乏對財務(wù)問題的管控。財務(wù)管控即公司的財務(wù)管理制度，應(yīng)與公司的財務(wù)現(xiàn)狀、公司的財務(wù)管理職員相對應(yīng)。中小型民營企業(yè)對于財務(wù)職員的選取與配置，應(yīng)選取比較專業(yè)的財務(wù)職員。另外，中小規(guī)模民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對于財務(wù)問題比較關(guān)注，可是因為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者大部分缺少專業(yè)財務(wù)知識，所以很難發(fā)現(xiàn)財務(wù)報告中的不足。

二、中小民營企業(yè)實施戰(zhàn)略財務(wù)管理的具體策略

（一）公司財務(wù)管理與戰(zhàn)略發(fā)展相融合 戰(zhàn)略是公司經(jīng)營理念的集中展現(xiàn)，也是制定公司發(fā)展目標與計劃的前提。財務(wù)是公司運行的重點，是公司戰(zhàn)略管理的主要內(nèi)容。無論何時，進行戰(zhàn)略財務(wù)管理是公司競爭優(yōu)勢持續(xù)保持的條件。財務(wù)管理者怎樣立足于公司長遠發(fā)展的層面，統(tǒng)籌從資金預(yù)算、經(jīng)營計劃到內(nèi)部控制、財務(wù)剖析等運營體系的一套應(yīng)用管理機制將是目前亟待解決的問題。如某中小民營企業(yè)的戰(zhàn)略目標是公司3年之內(nèi)生產(chǎn)總值上漲1倍，職工待遇上漲50%。公司中期戰(zhàn)略的制定能夠指引公司依據(jù)戰(zhàn)略目標精確制定對應(yīng)措施。其中，此中小型民營企業(yè)應(yīng)制定對應(yīng)的戰(zhàn)略財務(wù)管理理念和公司的戰(zhàn)略相一致。

依照此中小民營企業(yè)的公司發(fā)展戰(zhàn)略，2015～2017年三年的時間，實現(xiàn)總收益一億元。為了保障公司戰(zhàn)略的成功實行，企業(yè)在依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上，對企業(yè)未來三年的財務(wù)戰(zhàn)略加以規(guī)劃，如表1所示。

表1 中小民營企業(yè)未來三年財務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略 單位：萬元

（二）投資管理與融資方法的優(yōu)化

（1）增強投資管理。投資是資金回收比較慢的一種行為，不但要探究投資的收益概率，還應(yīng)探究投資的風險大小，剖析公司的投資是不是在風險可以控制的范圍中。中小民營企業(yè)在實施投資過程中，應(yīng)考察市場經(jīng)濟的發(fā)展狀況，探究投資領(lǐng)域的行業(yè)規(guī)律與產(chǎn)品特點。一是注重投資的可行性剖析。中小民營企業(yè)在市場競爭中應(yīng)剖析市場環(huán)境的變動，經(jīng)過探究公司內(nèi)部現(xiàn)實狀況采取對應(yīng)的措施。因此，中小民營企業(yè)在實施投資行為時應(yīng)制定切實的投資手段，還應(yīng)關(guān)注投資政策的變化。二是注重投資的風險性。目前市場具有不穩(wěn)定性，公司的投資在效益面前有較大風險。中小民營企業(yè)在投資決斷時，結(jié)合投資的風險性，應(yīng)具備一定的風險控制能力。

（2）改進融資方法。一是創(chuàng)新內(nèi)部融資。中小民營企業(yè)在內(nèi)部集資創(chuàng)新方面可采取職員持股方式。職工持股是結(jié)合公司現(xiàn)狀與出臺的融資政策，公司委托有關(guān)的機構(gòu)將公司的部分股票銷售給公司的職工，一段時間內(nèi)職工能夠憑借手中的股票參與分紅。二是優(yōu)化中小民營企業(yè)融資條件。首先，中小民營企業(yè)應(yīng)進行內(nèi)部整頓，增強公司的內(nèi)部管理，保障企業(yè)尤其是在順利正常的發(fā)展。其次，由于中小民營企業(yè)大部分是家族模式，因此企業(yè)一定要解決家族企業(yè)在管理方面的不足，可依照公司本身的特征，優(yōu)化組織架構(gòu)，提高公司的風險應(yīng)對水平。最后，中小民營企業(yè)應(yīng)構(gòu)建健全的會計體系。公司應(yīng)健全會計部門的職能，加強對會計部門職員的培訓(xùn)，并構(gòu)建適宜的會計制度。

（三）強化內(nèi)部控制體系

（1）運用戰(zhàn)略集權(quán)型的財務(wù)管理體系。集權(quán)式的財務(wù)管理可以有力地推動公司對于財務(wù)的有效管理。中小民營企業(yè)由于規(guī)模較小，在公司財務(wù)管理體系的選取方面應(yīng)選取集權(quán)式的財務(wù)管理方式，讓企業(yè)統(tǒng)一財務(wù)管理，便于解決運營混亂的不足。

（2）建立合理的決策流程。企業(yè)制定策略的初衷是中小民營企業(yè)發(fā)現(xiàn)企業(yè)某個運營情況的不定或者指標和戰(zhàn)略目標之間的差異。因此，中小民營企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)構(gòu)建“人人發(fā)現(xiàn)問題”的優(yōu)良企業(yè)環(huán)境。職工應(yīng)積極探索或者發(fā)現(xiàn)目前公司存在的問題，而經(jīng)營者應(yīng)站在戰(zhàn)略層面，聯(lián)系企業(yè)的戰(zhàn)略與財務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略去解決當前的問題。

（3）實行預(yù)算管理制度。預(yù)算管理是戰(zhàn)略財務(wù)管理的主要內(nèi)容。預(yù)算制度要想起到應(yīng)有的作用：一是明晰預(yù)算的意義。企業(yè)預(yù)算不單單是企業(yè)的計劃。計劃與預(yù)算的差別是預(yù)算是計劃實現(xiàn)的措施，而計劃是公司領(lǐng)導(dǎo)者的戰(zhàn)略性決策。預(yù)算是計劃分解到公司各個層級的過程。二是控制是預(yù)算最主要的作用。中小民營企業(yè)預(yù)算后需有力的手段保障公司的運營軌道向著制定的目標前進。中小民營企業(yè)由于受到資金的束縛，因此“協(xié)調(diào)”對于分配公司的資源發(fā)揮著關(guān)鍵性作用。在有限的資金狀況下，優(yōu)先考慮企業(yè)效益，才可以實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。三是激勵和評價是預(yù)算的推動力?，F(xiàn)代企業(yè)管理機制注重績效管理，在中小民營企業(yè)運營過程中，公司的管理者無法對所有事情全部負責，因此考核員工工作狀況的主要方法就是構(gòu)建良好的績效管理機制。適當?shù)脑u價和激勵可以保障公司的預(yù)算指標得以貫徹，在企業(yè)管理中，不可將預(yù)算簡單視為數(shù)字的記載與核算，應(yīng)與經(jīng)營行為密切聯(lián)系。四是運用科學(xué)的管理方法。中小民營企業(yè)應(yīng)高度重視企業(yè)硬件設(shè)施的投入，對每個部門的設(shè)備定期檢修與更換，保障企業(yè)設(shè)備的順暢運行，為企業(yè)戰(zhàn)略財務(wù)管理的實行奠定設(shè)備基礎(chǔ)。

（四）構(gòu)建財務(wù)風險管控體系

（1）構(gòu)建財務(wù)風險辨別體系。精確、即時地發(fā)現(xiàn)財務(wù)風險是公司應(yīng)對風險的前提。中小民營企業(yè)可運用某一個財務(wù)風險指標來評測與監(jiān)察，把財務(wù)風險預(yù)防理念貫穿到每一項財務(wù)管理工作中。

（2）健全財務(wù)風險管理管控組織。公司財務(wù)風險的管控具有多樣化、復(fù)雜化的特征，單單依托構(gòu)建風險控制體系與動員所有職工還不足以應(yīng)對，公司應(yīng)構(gòu)建有關(guān)的機構(gòu)對公司財務(wù)風險進行有力的管控，公司唯有把財務(wù)風險進行職能化管理，才體現(xiàn)出公司對財務(wù)風險控制的高度重視。公司可通過建立獨立的風險管理組織，配備相應(yīng)的專門員工來剖析、辨別、評測、監(jiān)察企業(yè)的財務(wù)風險，如此能夠快速的發(fā)現(xiàn)財務(wù)風險且第一時間應(yīng)對這些風險帶來的影響，健全公司的風險管控體系。

一是流動比率。流動比率指的是流動資產(chǎn)和流動負債的比例，其可以體現(xiàn)公司的短期償債水平，通常認為比率應(yīng)高于2，最少不可低于1。公司的營業(yè)周期、應(yīng)收款項與庫存周轉(zhuǎn)效率是影響公司流動比率的主要要素。

二是資產(chǎn)負債率。資產(chǎn)負債率是用于評測公司在運營過程中對負債的運用水平，也同時可以體現(xiàn)公司對債權(quán)人的保障水平。一般而言，資產(chǎn)負債率數(shù)值越小越好，對這個還沒有統(tǒng)一的標準。當企業(yè)的運營情況較好時，公司可恰當提升資產(chǎn)負債率，這時公司能夠大程度的獲取負債運營帶來的效益；如果目前公司的運營狀況不如意時，應(yīng)恰當?shù)慕档唾Y產(chǎn)負債率，以此減小財務(wù)風險。

三是資產(chǎn)凈利率。資產(chǎn)凈利率是體現(xiàn)公司的資產(chǎn)獲利水平的指標。是公司的期間純收益和公司的所有資產(chǎn)進行比較的結(jié)果，用來體現(xiàn)公司資產(chǎn)的運用效率。指標數(shù)值越高表明資產(chǎn)的運用效率愈高，也說明公司在增加收益與減少資本成本方面做得較好，反之，則表明公司資產(chǎn)的使用效率較低。另外依照杜邦財務(wù)體系的指標剖析，資產(chǎn)凈利率也可看做綜合指標，可以體現(xiàn)公司的資產(chǎn)架構(gòu)與運營管理的能力。

（3）構(gòu)建財務(wù)風險處理體系。中小民營企業(yè)經(jīng)過對財務(wù)風險的辨別與評價后，為了減少財務(wù)風險造成的影響，應(yīng)構(gòu)建高效的風險處理體系。第一，公司可運用有關(guān)措施建立風險轉(zhuǎn)移機制，如經(jīng)過簽訂經(jīng)濟協(xié)議、構(gòu)建基金制度把和風險相關(guān)的財務(wù)結(jié)果轉(zhuǎn)嫁到其他公司；中小民營企業(yè)也可經(jīng)過簽署保險合同，把風險轉(zhuǎn)嫁給保險企業(yè)。第二，公司之間可通過投資的多樣化等方式來降低公司的財務(wù)風險。第三，公司經(jīng)過項目的剖析和評價如果發(fā)現(xiàn)項目存在較大的財務(wù)風險時，公司可舍棄此項目或者重新制定投資方案，以此規(guī)避公司的財務(wù)風險。第四，中小民營企業(yè)可通過資金的累積、增大企業(yè)規(guī)模、提升經(jīng)濟實力來提高公司應(yīng)對財務(wù)風險的能力。

［1］關(guān)義英：《戰(zhàn)略成本管理在我國中小型企業(yè)的應(yīng)用》，《商業(yè)文化（下半月）》2013年第11期。

［2］解佑亮、孫守偉：《傳統(tǒng)成本管理與戰(zhàn)略成本管理的比較研究》，《會計師》2013年第4期。

［3］張玉英、張興武：《戰(zhàn)略成本管理的影響因素及對策分析》，《中國商貿(mào)》2013年第8期。

［4］鄧念武：《我國中小企業(yè)戰(zhàn)略成本管理的理論與實踐》，《生產(chǎn)力研究》2013年第18期。

［5］靳更新：《企業(yè)戰(zhàn)略成本管理及其現(xiàn)實意義》，《學(xué)術(shù)交流》2012年第9期。

［6］田亮：《企業(yè)動態(tài)聯(lián)盟中的戰(zhàn)略成本管理》，《昆明理工大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)版）》2012年第12期。