□文/張自廣

（河南工業(yè)大學(xué)河南·鄭州）

用友U872固定資產(chǎn)系統(tǒng)累計折舊存在的問題

□文/張自廣

（河南工業(yè)大學(xué)河南·鄭州）

［提要］用友U872管理軟件開發(fā)的固定資產(chǎn)系統(tǒng)，雖然加強(qiáng)了企業(yè)對固定資產(chǎn)的管理和核算，但由于軟件自身缺陷，使得一些正常業(yè)務(wù)核算在操作中出現(xiàn)問題。本文通過舉例對存在的問題進(jìn)行說明并加以分析，提出解決方法。

用友；固定資產(chǎn)；累計折舊；原始卡片

收錄日期：2015年8月10日

用友U872管理軟件固定資產(chǎn)管理子系統(tǒng)是為了加強(qiáng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理與核算而開發(fā)的，主要功能有資產(chǎn)增減、資產(chǎn)變動、資產(chǎn)評估、生成憑證、計提折舊等。然而，筆者在處理固定資產(chǎn)減少和原始卡片相關(guān)業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)累計折舊存在金額錯誤的情況。為了更好地表述業(yè)務(wù)處理時存在的問題，筆者試舉例加以分析說明。

例：假設(shè)某企業(yè)2009年8月初需要錄入的固定資產(chǎn)原始卡片信息如表1所示。（表1）2009年8月份發(fā)生業(yè)務(wù)：8月31日，發(fā)現(xiàn)由于使用不當(dāng)傳真機(jī)毀損。

一、固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)生成憑證的累計折舊金額錯誤

按照國家會計準(zhǔn)則規(guī)定，月份內(nèi)減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。所以，在進(jìn)行傳真機(jī)減少業(yè)務(wù)處理前，需先計提本月折舊。折舊計提后生成憑證的分錄為：借：管理費(fèi)用—折舊費(fèi)2921.91，制造費(fèi)用—折舊費(fèi)670.08；貸：累計折舊3591.99。折舊清單如表2所示。然后，進(jìn)行傳真機(jī)減少業(yè)務(wù)的處理，系統(tǒng)自動生成憑證的分錄為：借：累計折舊1825.2，固定資產(chǎn)清理1684.8；貸：固定資產(chǎn)3510。將固定資產(chǎn)系統(tǒng)自動生成并傳遞到總賬系統(tǒng)的折舊計提和資產(chǎn)減少憑證在總賬系統(tǒng)進(jìn)行審核后記賬。為了保證固定資產(chǎn)系統(tǒng)的資產(chǎn)價值與總賬系統(tǒng)中固定資產(chǎn)科目的數(shù)值相等，在固定資產(chǎn)系統(tǒng)進(jìn)行對賬，對賬后系統(tǒng)提示對賬結(jié)果不平衡。如表2所示，賬務(wù)賬套累計折舊比固定資產(chǎn)賬套多56.16元（48887.7-48831.54），即總賬系統(tǒng)累計折舊的貸方金額比固定資產(chǎn)系統(tǒng)多56.16元。（表2、圖1）

由于涉及累計折舊科目的憑證是由固定資產(chǎn)系統(tǒng)自動生成并傳遞到總賬系統(tǒng)的，而月初固定資產(chǎn)原始卡錄入后對賬的結(jié)果是平衡的，所以，問題應(yīng)出在固定資產(chǎn)本月發(fā)生的業(yè)務(wù)。固定資產(chǎn)系統(tǒng)本月只發(fā)生了折舊計提和傳真機(jī)減少兩筆業(yè)務(wù)。折舊計提業(yè)務(wù)的分錄應(yīng)為：借：管理費(fèi)用2921.91，制造費(fèi)用670.08；貸：累計折舊3591.99。經(jīng)過核對，與折舊計提生成憑證中的分錄是一致的。那么，問題只可能出在資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)。傳真機(jī)減少業(yè)務(wù)的會計分錄為：借：固定資產(chǎn)清理1628.64，累計折舊1881.36；貸：固定資產(chǎn)3510。經(jīng)過核對，發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)生成憑證中的累計折舊科目借方金額比正確數(shù)據(jù)少了56.16元（1881.36-1825.2），而相差的56.16元剛好與固定資產(chǎn)賬套和賬務(wù)賬套累計折舊相差金額相等。

經(jīng)查詢折舊清單，發(fā)現(xiàn)清單中傳真機(jī)累計折舊金額是正確的。這說明固定資產(chǎn)系統(tǒng)中累計折舊金額是正確的，錯誤只可能發(fā)生在資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)自動生成憑證時累計折舊采集的數(shù)據(jù)來源。資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)發(fā)生時，累計折舊轉(zhuǎn)銷的應(yīng)為當(dāng)月計提完折舊之后的金額，即月初累計折舊金額加資產(chǎn)減少當(dāng)月計提的折舊金額，而自動生成的憑證中累計折舊采集的數(shù)據(jù)則是月初金額，沒有包含減少當(dāng)月計提的折舊，致使傳遞到總賬系統(tǒng)累計折舊科目的借方金額少了資產(chǎn)減少當(dāng)月計提的折舊，最終導(dǎo)致總賬系統(tǒng)中累計折舊科目貸方金額比正確金額多56.16元。這種問題的解決方法有以下兩種：

1、修改程序。軟件系統(tǒng)要求，固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)處理前必須要先計提本月固定資產(chǎn)的折舊，由圖1可知，計提折舊后傳真機(jī)的累計折舊金額是正確的。所以，可將資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)生成憑證中累計折舊金額的數(shù)據(jù)采集來源，由資產(chǎn)減少當(dāng)月月初的數(shù)據(jù)改為當(dāng)月計提完折舊后的金額，即折舊清單中的數(shù)據(jù)。該問題應(yīng)由用友軟件公司來解決。

2、手動修改憑證。在軟件程序尚未修改前，為了保證業(yè)務(wù)的正確性，用戶可手動修改憑證。在處理資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)前，用戶可先通過查看折舊清單或固定資產(chǎn)卡片記錄減少資產(chǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)銷的累計折舊金額，然后在生成資產(chǎn)減少憑證時將累計折舊的借方金額修改為正確的。如果在生成憑證時沒有修改，也可通過執(zhí)行“固定資產(chǎn)/處理/憑證查詢/編輯”命令對累計折舊的金額進(jìn)行修改。

表1　固定資產(chǎn)原始卡片

表2　傳真機(jī)減少業(yè)務(wù)處理前折舊清單

表3　卡片折舊金額修改后的折舊清單

圖1　傳真機(jī)減少業(yè)務(wù)處理后的對賬結(jié)果

二、減少資產(chǎn)執(zhí)行“撤銷減少”功能后累計折舊金額錯誤

假設(shè)2009年8月份發(fā)生減少的資產(chǎn)不是傳真機(jī)而是轎車，用戶在處理資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)時，誤將傳真機(jī)進(jìn)行了資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)處理。按照正常修改失誤操作，如果資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)生成了憑證，先執(zhí)行“固定資產(chǎn)/處理/憑證查詢/刪除”命令，將之前生成的憑證刪除。需指出，在“憑證查詢”功能中刪除的憑證在總賬系統(tǒng)中仍然存在，只是成為了作廢憑證，在總賬系統(tǒng)中執(zhí)行“整理憑證”功能后才能徹底刪除。然后執(zhí)行“固定資產(chǎn)/卡片/卡片管理”功能，在下拉框中選擇“已減少資產(chǎn)”并選中“傳真機(jī)”，執(zhí)行“撤銷減少”功能后，傳真機(jī)就從“已減少資產(chǎn)”變?yōu)椤霸谝圪Y產(chǎn)”。

經(jīng)過“資產(chǎn)減少—撤銷減少”兩步操作后，系統(tǒng)默認(rèn)將折舊清單和卡片中傳真機(jī)的累計折舊金額變?yōu)樵鲁鯏?shù)據(jù)，少了當(dāng)月計提的折舊金額。傳真機(jī)在執(zhí)行“撤銷減少”功能前卡片和折舊清單中累計折舊金額是1，881.36元，為當(dāng)月計提折舊后的金額，而在執(zhí)行“撤銷減少”功能后，卡片和清單中的金額自動變?yōu)?，825.2元，比資產(chǎn)恢復(fù)前少了當(dāng)月計提的折舊金額56.16元（1881.36-1825.2）。

讀者可能會問，直接把卡片中的數(shù)據(jù)修改為當(dāng)月折舊計提后的金額問題不就解決了嗎？這正是筆者要重點(diǎn)說明的問題！卡片中累計折舊修改為當(dāng)月折舊計提后的金額保存后，折舊清單中傳真機(jī)的信息就被系統(tǒng)自動清除了，如表3所示，把卡片中的折舊金額修改后折舊清單中已看不到傳真機(jī)的信息。讀者可能又問，重新計提折舊后清單中傳真機(jī)的信息應(yīng)該就有了吧？當(dāng)把之前折舊計提生成的憑證刪除后，重新計提折舊，清單中確實存在傳真機(jī)的折舊信息，但卡片和折舊清單中傳真機(jī)的累計折舊金額則是1，937.52元，比正確金額多了1個月的折舊額56.16元（1937.52-1881.36）。所以，針對執(zhí)行“撤銷減少”功能后恢復(fù)資產(chǎn)的累計折舊金額錯誤問題，用戶不能直接將卡片中的累計折舊金額修改為當(dāng)月折舊計提后的金額，否則會出現(xiàn)金額多計問題。

解決方法：用戶執(zhí)行“固定資產(chǎn)/卡片管理/編輯”命令，將卡片中傳真機(jī)的累計折舊金額修改為月初數(shù)據(jù)，而不是當(dāng)月折舊計提后的數(shù)據(jù)，然后將之前折舊計提生成的憑證刪除，重新計提折舊后，卡片和折舊清單中傳真機(jī)的累計折舊金額就是正確的，問題得以解決。（表3）

通過以上分析，希望能夠幫助用友U872使用者更好地運(yùn)用該軟件對企業(yè)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計處理。同時，也希望用友軟件公司能夠根據(jù)用戶在使用過程中發(fā)現(xiàn)的軟件自身存在的缺陷，及時修改程序，消除或彌補(bǔ)缺陷，促使用友軟件系統(tǒng)更加穩(wěn)定和完善，以便更好地服務(wù)于廣大用戶。

主要參考文獻(xiàn)：

［1］趙海鷹.用友固定資產(chǎn)系統(tǒng)折舊計提存在的問題［J］.財會月刊，2013.6.

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