張進(jìn)麗

摘 要：隨著新《預(yù)算法》以及《財政部內(nèi)部控制基本制度（試行）》的出臺，地方財政部門在開展內(nèi)部控制體系的建設(shè)過程中有了較為詳細(xì)的準(zhǔn)則和依據(jù)，在這兩項法律頒布之前，很多地方上的財政部門對內(nèi)部控制并沒有足夠的認(rèn)識和重視。地方財政部門不斷加強內(nèi)控體系的建設(shè)，有利于對各項資金進(jìn)行規(guī)范化管理，不斷降低資金流失的概率，雖然目前在內(nèi)控體系建設(shè)中取得了一些成效，但是和一些企業(yè)等盈利單位相比，地方財政部門的內(nèi)控體系仍然存在較多的缺陷，不利于內(nèi)控體系的深層次發(fā)展。從目前地方財政內(nèi)控體系建設(shè)的實際情況出發(fā)，找出內(nèi)部控制過程中存在的問題，提出相應(yīng)的解決措施，給地方財政部門的內(nèi)控體系建設(shè)提供一些參考。

關(guān)鍵詞：地方財政；內(nèi)部控制；探討

中圖分類號：D9

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：16723198（2015）20020402

不斷加強地方財政部門內(nèi)部控制能夠有效的規(guī)避財政風(fēng)險，保持財政部門收支平衡，對地方財政體系運營過程中的風(fēng)險關(guān)鍵點進(jìn)行有效的調(diào)控。通過不斷完善內(nèi)部控制管理體系，能夠讓財政部門對資金使用情況做到心中有數(shù)，更有利于審計部門、監(jiān)督部門對資金進(jìn)行隨時掌控，保障財政資金的使用效率達(dá)到最高。下面將從最基本的內(nèi)部控制含義出發(fā)，一層層剖析建立健全地方財政部門內(nèi)部控制的良好作用，給財政部門的發(fā)展提供參考。

1 地方財政內(nèi)部控制的定義

地方財政部門建立完善起來的內(nèi)部控制制度，是一種管理機構(gòu)，內(nèi)部控制重點對財政資金使用中的預(yù)算、編制、審計、核算等幾個方面的工作進(jìn)行督查，不斷降低財政資金的運作風(fēng)險，保障財政資金利用率達(dá)到最高。建立完善內(nèi)部控制體系，能夠?qū)ω斦块T每位人員的行為進(jìn)行約束，對資金分配進(jìn)行調(diào)節(jié)，能夠及時發(fā)現(xiàn)資金使用過程中存在的問題和風(fēng)險，并用最短的時間解決它，從而保障財政目標(biāo)順利實現(xiàn)，使財政資金發(fā)揮出應(yīng)有的效益，提升公共服務(wù)效率。

2 建立健全地方財政部門內(nèi)部控制體系的重要性

隨著新《預(yù)算法》以及其他有關(guān)法律的頒布，對地方財政部門內(nèi)部控制都做出了具體的要求。很多地方財政部門領(lǐng)導(dǎo)及工作人員都意識到內(nèi)部控制對本單位發(fā)展的重要作用，著手開始建立起自己的內(nèi)控體系。地方財政部門不斷加強內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)，除了能夠有效提升資金利用率，降低資金風(fēng)險以外，還對政府從各方面加強內(nèi)部控制具有十分重要的意義。另外，由于政府在內(nèi)部控制中并沒有太多成功地經(jīng)驗，因此要想在所有部門展開內(nèi)部控制幾乎是不可能的，這種情況下，讓地方財政部門首先建立內(nèi)控體系，能夠給政府全面內(nèi)控積累經(jīng)驗和教訓(xùn)，讓政府在內(nèi)部控制中少走彎路，因此從這個層面講，地方財政部門開展內(nèi)部控制具有十分重要的作用。

3 目前地方財政部門在建立內(nèi)部控制體系中存在的問題

3.1 內(nèi)部控制意識不足

由于地方財政部門屬于行政事業(yè)單位，在開展內(nèi)部控制中沒有一些大型企業(yè)有經(jīng)驗，同時很多工作人員平日里極少聽說過內(nèi)部控制，這就導(dǎo)致很多同志并沒有足夠的內(nèi)部控制觀念。財政部門在以往的工作體制下，往往重視資金使用過程中外部環(huán)境監(jiān)督工作，對于資金的預(yù)算、執(zhí)行以及核算工作沒有引起足夠的重視。但是實際上，內(nèi)部控制對于地方財政部門具有十分重要的作用，一旦內(nèi)部控制形成體系，就能對財政資金產(chǎn)生強大的保護(hù)和預(yù)警作用，更有利于維護(hù)會計信息的完整可靠，利于審計部門和財務(wù)部門工作的開展，加強二者之間的交流，給單位的健康發(fā)展帶來積極地作用。因此，現(xiàn)如今的財務(wù)部門人員內(nèi)控意識不足，尤其是作為部門領(lǐng)導(dǎo)人員，沒有發(fā)揮出積極的帶頭作用，這對內(nèi)控體制的建設(shè)是極為不利的。

3.2 內(nèi)部控制活動不全面

內(nèi)部控制活動不全面，造成內(nèi)控體系不夠完善、內(nèi)部控制力度較小。地方財政部門和其他部門的職能有些區(qū)別，它是一個具備多種職能的部門，一般情況下會同時進(jìn)行資金的監(jiān)督和管理，這樣就沒有做到不相容職能分離的要求，使財務(wù)工作缺乏一定的獨立性。這樣很多事情都是由財務(wù)部門直接控制，往往會受到預(yù)算部門以及本單位其他部門的各種利益主體影響，各個部門和機構(gòu)之間不能施行有效的監(jiān)督和牽制，不能維護(hù)資金使用的公平公開。并且財務(wù)人員的工作素養(yǎng)參差不齊，在工作中容易出現(xiàn)配合不默契的情況，增加了資金運作風(fēng)險，不利于本單位本部門的發(fā)展。

3.3 缺乏有效的信息溝通與交流

財務(wù)部門在信息的搜集和傳遞工作中缺乏交流和溝通，這就在一定程度上給審計部門和監(jiān)督部門的工作造成一定的難度，財務(wù)信息不準(zhǔn)確使這兩個部門無法展開工作，造成的監(jiān)管不力給財務(wù)舞弊人員提供了時間和條件。加上目前內(nèi)部控制體系不完善，各個部門之間的工作又是較為獨立，很多檢查監(jiān)督工作都是在資金支出以后進(jìn)行，導(dǎo)致財政監(jiān)督部門對各業(yè)務(wù)機構(gòu)而言存在著嚴(yán)重的信息不對稱情況。

3.4 內(nèi)部監(jiān)督效率較低

目前造成地方財政部門內(nèi)部控制體系不完善的最后一個因素就是內(nèi)部監(jiān)督工作不到位，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督效率較低。很多審計部門或者監(jiān)督部門的工作人員認(rèn)為監(jiān)督工作是一項出力不討好的工作，因此在工作中經(jīng)常玩忽職守，沒有本著為單位負(fù)責(zé)的態(tài)度開展工作，即使發(fā)現(xiàn)財政活動中出現(xiàn)的問題，也沒有及時進(jìn)行制止，使監(jiān)督部門的作用沒有發(fā)揮出來，內(nèi)部監(jiān)督效率不斷降低，十分不利于內(nèi)控體系的建設(shè)。

4 建立健全內(nèi)部控制管理體系的措施

4.1 加大內(nèi)部控制宣傳力度，增強工作人員內(nèi)部控制意識

地方財政部門對定期對財務(wù)人員、審計人員等進(jìn)行思想教育，及時將國家或者部門中的有關(guān)新政策傳授給相關(guān)人員，不斷提升他們的內(nèi)部控制意識，讓這些工作人員意識到內(nèi)部控制的重要作用以及開展內(nèi)部控制會給單位帶來的巨大收益，不斷改善自己的內(nèi)控意識，積極參與到地方財政部門的內(nèi)控建設(shè)中去。

4.2 改善內(nèi)部控制活動，加強內(nèi)部控制力度

審計部門和監(jiān)督部門要發(fā)揮出自身的作用，在財務(wù)預(yù)算管理，監(jiān)督執(zhí)行的過程中一定要保證自身經(jīng)濟(jì)活動的獨立性。同時，要將財務(wù)部門的權(quán)利進(jìn)行劃分，適當(dāng)?shù)姆纸o審計部門和監(jiān)督部門，這樣才能使各個部門之間相互牽制保持一定的獨立性但又不缺失聯(lián)系。各崗位工作人員要不斷加強專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，提升自身的素質(zhì)和工作能力，這樣才能有效開展內(nèi)部控制，提升內(nèi)部控制力度。

4.3 開展內(nèi)部控制創(chuàng)新，加強內(nèi)部控制信息化建設(shè)

有效利用起計算機技術(shù)，開展內(nèi)部控制信息化建設(shè)，首先能夠節(jié)省相當(dāng)一部分人力物力，優(yōu)化人力資源合理化配置。第二，開展信息化管理之后，能夠?qū)⑺胸攧?wù)數(shù)據(jù)一并輸入到系統(tǒng)之中，實現(xiàn)各部門之間財務(wù)信息的共享，同時單位管理人員能夠及時了解本單位的財務(wù)信息，從而做出正確的決策，保證內(nèi)部控制符合現(xiàn)代化要求。

4.4 加強內(nèi)部控制監(jiān)督，提升監(jiān)督效率

4.4.1 不斷規(guī)范審計行為

規(guī)范的審計行為能夠有效促進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)，地方財政單位應(yīng)該完善本單位內(nèi)的審計制度，這樣審計人員在工作中能夠有法可依、有據(jù)可查。同時，單位各級領(lǐng)導(dǎo)要重視內(nèi)部審計的作用，積極推動審計部門建設(shè)，對各項經(jīng)濟(jì)活動都要開展審計工作，從預(yù)算做起，審計人員應(yīng)該積極參與市場調(diào)查，對預(yù)算編制的審計要結(jié)合本單位的實際情況，客觀的做出評判。除此之外，審計部門由于自身工作的特殊性，必須保證審計人員都具備足夠的專業(yè)知識和能力，審計部門工作中要保證獨立，這樣才能有效的促進(jìn)內(nèi)部體系建設(shè)。

4.4.2 保證內(nèi)部監(jiān)督的有效性

各部門工作人員應(yīng)該積極配合審計部門開展監(jiān)督工作，主管部門要從中協(xié)調(diào)，盡量減少監(jiān)督部門和被監(jiān)督部門之間的矛盾與沖突。監(jiān)督人員要不斷提升自己的工作素養(yǎng)，不要因為監(jiān)督是一項得罪人的工作而玩忽職守，給單位造成損失。監(jiān)督工作要詳細(xì)劃分，改正以往加強時候監(jiān)督的狀況，在資金使用前就要對使用情況進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查，保證資金的使用環(huán)境安全；對預(yù)算和執(zhí)行的監(jiān)督要加強力度，保障資金始終在預(yù)算內(nèi)使用，避免節(jié)外生枝；還可以結(jié)合“金財工程”建設(shè)，運用現(xiàn)代化管理手段，充分利用網(wǎng)絡(luò)資源，通過計算機網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)實時監(jiān)控。

參考文獻(xiàn)

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