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企業(yè)建立和完善內(nèi)部控制的思考

2015-12-06 03:10張亦斌
決策與信息 2015年5期
關(guān)鍵詞:管理人員監(jiān)督制度

張亦斌

重慶中科普傳媒發(fā)展股份有限公司

企業(yè)建立和完善內(nèi)部控制的思考

張亦斌

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內(nèi)部控制是企業(yè)日常管理的重要手段,是規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的有效途徑。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)力的不斷增強(qiáng),建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度越來(lái)越成為增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力、促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展的重要手段。本文對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的作用、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題以及實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的有效途徑等作了詳細(xì)的分析和系統(tǒng)的闡述。

企業(yè);內(nèi)部控制;問(wèn)題;途徑

隨著企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的日漸復(fù)雜,各企業(yè)之間的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力也在不斷的加大,企業(yè)要想在這種環(huán)境下不斷地生存發(fā)展起來(lái),就需要不斷地規(guī)范企業(yè)的管理工作,完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度,來(lái)增強(qiáng)企業(yè)在這種環(huán)境條件下的競(jìng)爭(zhēng)力,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制能夠提升企業(yè)的管理水平和抗風(fēng)險(xiǎn)能力,能夠在市場(chǎng)金融變化中穩(wěn)定企業(yè)的地基。但在實(shí)際的企業(yè)內(nèi)部控制中仍然存在很多問(wèn)題,需要我們進(jìn)一步的思考和解決,以不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

一.企業(yè)內(nèi)部控制的作用

(一)能夠更好地確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性

企業(yè)的內(nèi)部控制一般分為對(duì)管理的控制和對(duì)會(huì)計(jì)的控制,內(nèi)部控制主要是企業(yè)為了保護(hù)自身資產(chǎn)不受侵害以及確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和安全性而實(shí)行的一系列控制措施。企業(yè)要想保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性,就必須要規(guī)范會(huì)計(jì)行為,實(shí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,規(guī)范會(huì)計(jì)行為。會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制的基礎(chǔ),也是控制的重點(diǎn),內(nèi)部控制對(duì)其他各個(gè)方面的控制主要是通過(guò)會(huì)計(jì)控制來(lái)實(shí)現(xiàn)的,因此。會(huì)計(jì)控制的好壞直接關(guān)系到企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制的好壞。

(二)有利于財(cái)務(wù)集中管理的推行

企業(yè)內(nèi)控制度的建立和完善對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況有著直接的影響,內(nèi)部控制的好壞直接關(guān)系著企業(yè)經(jīng)營(yíng)的好壞。受傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響,部分企業(yè)普遍存在對(duì)會(huì)計(jì)工作不重視的問(wèn)題,使會(huì)計(jì)不但不能發(fā)揮其作用,而且還對(duì)企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生了一定的影響,存在嚴(yán)重的會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題。因此,加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督和控制管理,規(guī)范會(huì)計(jì)行為,是解決會(huì)計(jì)信息失真的重要手段,企業(yè)建立和完善內(nèi)控制度,能夠?qū)崿F(xiàn)全面預(yù)算管理、成本管理、財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表管理以及資金債務(wù)管理等,而且能夠使財(cái)務(wù)管理更貼近于生產(chǎn)的各個(gè)過(guò)程,并能促進(jìn)財(cái)務(wù)部門與企業(yè)個(gè)部門之間的交流、溝通和協(xié)調(diào),能夠使企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中管理。

二.企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

通過(guò)相關(guān)專家對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實(shí)行情況的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn),現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制中仍然存在一定的問(wèn)題,需要我們進(jìn)行深入的了解并采取適當(dāng)?shù)拇胧┘右越鉀Q。

(一)對(duì)企業(yè)內(nèi)控控制重視程度不夠

我國(guó)部分企業(yè)的管理人員普遍存在重視經(jīng)營(yíng)、忽視管理的態(tài)度,沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)管理的重要性,沒(méi)有充分的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),決策時(shí)僅憑借個(gè)人的感覺(jué),使得企業(yè)的內(nèi)部控制制度不能很好地建立;一部分企業(yè)管理人員在考慮內(nèi)部控制建立時(shí),會(huì)擔(dān)心內(nèi)部控制中的相關(guān)規(guī)定、政策等會(huì)制造不必要的內(nèi)部矛盾,影響正常的管理工作和辦事效率,所以對(duì)內(nèi)部控制持有一個(gè)消極的態(tài)度,這種態(tài)度嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制制度在企業(yè)內(nèi)部的實(shí)施。再者,一部分企業(yè)管理人員擔(dān)心內(nèi)部控制制度的實(shí)施會(huì)對(duì)個(gè)人利益造成一定的束縛,因此,對(duì)內(nèi)控管理不加以實(shí)施和推動(dòng)。

(二)沒(méi)有完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度

由于我國(guó)的內(nèi)部控制實(shí)行的時(shí)間較短,雖然經(jīng)過(guò)了一段時(shí)間的不斷發(fā)展,也取得了一定的成效,但與世界上先進(jìn)的內(nèi)部控制管理之間仍有一定的差距。我國(guó)企業(yè)普遍存在對(duì)內(nèi)部控制重視程度不夠、認(rèn)識(shí)不足的問(wèn)題,導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有建立和完善內(nèi)部控制的相關(guān)制度,內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一,內(nèi)部控制程序不規(guī)范,或是建立起了內(nèi)部控制相關(guān)制度,但卻沒(méi)有進(jìn)行完善,一般重視對(duì)實(shí)體實(shí)物以及供產(chǎn)銷的控制,忽視了對(duì)操作者的控制以及經(jīng)濟(jì)往來(lái)中的各種管理工作,使得企業(yè)資產(chǎn)不明確,沒(méi)有詳細(xì)的債權(quán)、債務(wù)統(tǒng)計(jì),并且制定出的內(nèi)部控制相關(guān)制度沒(méi)有結(jié)合企業(yè)的實(shí)際,造成制度的執(zhí)行力不強(qiáng),不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

(三)企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不高

就目前來(lái)看,我國(guó)部分企業(yè)特別是部分國(guó)有企業(yè)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制存在兩種不同的認(rèn)識(shí):一是部分企業(yè)管理人員認(rèn)為現(xiàn)有傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理方法已比較成熟,只需進(jìn)行規(guī)范化管理即可,不需要再對(duì)其進(jìn)行改革和創(chuàng)新;二是雖然一部分企業(yè)管理人員能夠認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制改革的重要性,但是在實(shí)際的改革中中只注重強(qiáng)調(diào)組織結(jié)構(gòu)改革的重要性,卻忽視了跟進(jìn)和不斷強(qiáng)化控制方式的重要性,這就造成企業(yè)的管理中存在潛在的管理風(fēng)險(xiǎn),對(duì)企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及穩(wěn)定發(fā)展造成了很大的影響。

(四)企業(yè)沒(méi)有使內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮應(yīng)有的作用

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)的一種自我評(píng)價(jià)活動(dòng),是協(xié)助企業(yè)管理人員對(duì)企業(yè)部門進(jìn)行監(jiān)督和控制,以促進(jìn)建立良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作的有效實(shí)施與審計(jì)人員的資格、可使用的資源以及審計(jì)權(quán)限有關(guān),審計(jì)人員負(fù)責(zé)將審計(jì)結(jié)果直接上報(bào)給審計(jì)委員會(huì)或是企業(yè)的高層管理人員,以協(xié)助企業(yè)高層管理人員的管理工作。但在企業(yè)的實(shí)際審計(jì)工作中,內(nèi)部審計(jì)部門雖被建立起來(lái),卻沒(méi)有實(shí)現(xiàn)真正的獨(dú)立,沒(méi)有很好的發(fā)揮其監(jiān)督作用,造成企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作虛于形式,審計(jì)部門成為擺設(shè)。

三.實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的有效途徑

(一)提高對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的重視程度

在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理中,企業(yè)管理人員應(yīng)不斷端正自身對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)的態(tài)度,充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要作用,并在實(shí)際的管理工作中不斷加強(qiáng)企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí),強(qiáng)化員工的歸屬感,提高員工在實(shí)際工作中的工作熱情和責(zé)任意識(shí),促使企業(yè)員工能夠自覺(jué)遵守相關(guān)的法律法規(guī),從而為企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施奠定良好的基礎(chǔ),提升企業(yè)的綜合管理水平。企業(yè)管理人員在自身認(rèn)識(shí)內(nèi)控管理重要性的基礎(chǔ)上,不斷加強(qiáng)與員工的交流、溝通,以此來(lái)推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施,使企業(yè)在管理人員和員工的努力下能夠創(chuàng)造更多的財(cái)富,來(lái)提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

(二)結(jié)合企業(yè)實(shí)際制定合理的內(nèi)部控制制度

要想制定和完善適合企業(yè)管理發(fā)展的內(nèi)部控制制度,首先需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行部門職務(wù)的劃分,明確各部門、各崗位的職責(zé),規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部稽查制度,建立實(shí)物保護(hù)制度;其次規(guī)范企業(yè)的作業(yè)程序,制定詳細(xì)的工作目標(biāo),明確內(nèi)部控制的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn),并定期組織相關(guān)人員進(jìn)行考核,保證企業(yè)各部門以及企業(yè)員工能夠按照企業(yè)的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的完成各項(xiàng)工作,實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)定的工作目標(biāo);再次是應(yīng)積極建立會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的相關(guān)責(zé)任制度,并以此來(lái)約束內(nèi)控管理工作者的管理行為,并使其能夠嚴(yán)格按照企業(yè)相關(guān)規(guī)定運(yùn)用電算化的手段進(jìn)行資金的核算、統(tǒng)計(jì)工作,并能在實(shí)際的工作過(guò)程中,按照相關(guān)制度要求,進(jìn)行會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)安全性的保護(hù)工作,確保企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全性;最后是將企業(yè)的內(nèi)部控制逐步落實(shí)到企業(yè)的每個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中。

(三)增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理

隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化,企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)力不斷增強(qiáng),企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)也在不斷地加大。一般的,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)要根據(jù)自身的特點(diǎn)和實(shí)際情況,建立并完善一套適合本企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體制,提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體制的建立,需要充分掌握財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體制的建立和運(yùn)行情況,并在此基礎(chǔ)上組織相關(guān)部門進(jìn)行績(jī)效考核,結(jié)合考核的結(jié)果,不斷優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體制,實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的不斷完善。再者,提高企業(yè)的抗經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)能力,不斷加強(qiáng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作、信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作,進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,以提高企業(yè)綜合抗風(fēng)險(xiǎn)能力,提升企業(yè)的在激烈市場(chǎng)環(huán)境下的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

(四)充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要作用

企業(yè)要想不斷建立和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度,就需要不斷發(fā)揮企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)功能,對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制工作進(jìn)行監(jiān)督和管理。企業(yè)應(yīng)明確內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的地位,并在實(shí)際審計(jì)工作中,將監(jiān)督工作從事后監(jiān)督逐步推向事中和事前監(jiān)督,實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制全過(guò)程的監(jiān)督工作,并將監(jiān)督的結(jié)果及時(shí)向企業(yè)管理層反映,協(xié)助企業(yè)管理層完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度。再者,在實(shí)際的工作中,也可進(jìn)行外部監(jiān)督,如注冊(cè)會(huì)計(jì)師等,以此來(lái)保證企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效建立和實(shí)施,提升企業(yè)的管理水平。

(五)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)控制的評(píng)價(jià)工作,提高內(nèi)部控制運(yùn)用能力

對(duì)會(huì)計(jì)控制進(jìn)行評(píng)價(jià)主要是評(píng)價(jià)內(nèi)控制度的有效性,對(duì)評(píng)價(jià)中出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)采取必要措施加以解決,在此基礎(chǔ)上不斷完善內(nèi)控制度,通過(guò)評(píng)價(jià)工作,能夠有效確保企業(yè)的資金安全,提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平和經(jīng)濟(jì)效益。

結(jié)語(yǔ)

在現(xiàn)今這個(gè)大的市場(chǎng)環(huán)境下,企業(yè)要想發(fā)展和生存下來(lái)就需要不斷建立和完善內(nèi)部控制制度,提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力,促使企業(yè)能夠與市場(chǎng)發(fā)展相適應(yīng),提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,促進(jìn)企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。

[1]李莉.論企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制[J].企業(yè)經(jīng)濟(jì),2012,03:52-55.

[2]戴文濤.完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的思考[J].渤海大學(xué)學(xué)報(bào)(哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版),2010,02:101-108.

[3]徐佑平.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的思考[J].中國(guó)管理信息化,2010,09:53-54.

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