環(huán)球時報/2015-12-23/ 第07版面/深度報道 /作者：本報記者 魏萊 本報駐美國特派記者 高石

扎克伯格夫婦

從洛克菲勒、卡內(nèi)基到比爾·蓋茨和巴菲特，美國慈善名人榜上不乏大企業(yè)家，在這個慈善鏈條上，臉譜聯(lián)合創(chuàng)始人扎克伯格是最新一位風云人物。本月初，扎克伯格與妻子承諾將他們持有的99%股份（約合450億美元）捐出后，迅速在全球網(wǎng)絡上引發(fā)轟動。一方面，以往進行“裸捐”的多是老人，而扎克伯格現(xiàn)年31歲。另一方面，扎克伯格的慷慨將慈善模式問題推到輿論中心，因為他不是簡單地將錢捐出，而是組建了一個有限責任公司——與美國曾經(jīng)主流的基金會模式大相徑庭。美國人議論紛紛，中國人也對美國公益事業(yè)和基金會如何運作及其背后的避稅爭議頗為好奇。美國富豪投身慈善出于什么動機？從事慈善的模式在發(fā)生怎樣的變化？《環(huán)球時報》記者對此進行了探究。

“一場慈善新實驗”

“盡管聽起來可能有些矛盾，但該公司顯然以慈善事業(yè)為目的，致力于提升人類潛力，促進平等，而不是為所有者賺錢。”美國《華爾街日報》的一篇文章寫道，“不過，該公司并不局限于向非營利性機構提供資金。”

這里的“公司”指的是扎克伯格為其捐款承諾創(chuàng)建的實體“陳—扎克伯格倡議”，這是一家“有限責任公司”（LLC）。簡單說，扎克伯格夫婦向一個“倡議”捐錢，對其投資。有美國媒體直言扎克伯格的捐款方式不太常見，是一種新興模式，它讓扎克伯格對資金的去向和用途有更多決定權。

“扎克伯格的捐贈做法的確在美國引起轟動，引領了一種潮流。”美國國際集團（AIG）資產(chǎn)管理部副總裁邱明對《環(huán)球時報》說，從專業(yè)的資產(chǎn)管理角度看，這體現(xiàn)了扎克伯格夫婦在資產(chǎn)管理方面獨特的理性和感性的融合。設立LLC性質(zhì)的機構來管理巨額捐贈資產(chǎn)，有4個方面與傳統(tǒng)的非營利機構不同。首先，可以自由捐贈政治獻金，從而可能影響美國政策制定。其次，可以自由營利。再次，不受每年必須捐出總資產(chǎn)5%規(guī)定的限制。最后，可以自由與其他公司和非營利組織合作。

扎克伯格的慈善新模式讓很多人疑惑，避稅話題也引發(fā)討論。扎克伯格后來公開釋疑：“我們不會獲得任何稅收優(yōu)惠”“當有限責任公司出售我們的股票時，我們也會繳納資本利得稅”。

在行業(yè)專家看來，扎克伯格的做法體現(xiàn)了美國富人的新傾向——運用利益投資的杠桿作用同時達到慈善和資金積累目的。此前，蘋果創(chuàng)始人喬布斯的遺孀勞倫娜·鮑威爾·喬布斯也曾以有限責任公司形式創(chuàng)立基金會，名為“Emer?sonCollective”。億貝（eBay）創(chuàng)始人彼埃爾·奧米迪亞創(chuàng)建的“OmidyarNet?work”，除了用于慈善事業(yè)，還同時投資非營利和營利組織。2004年年底，谷歌公司拿出最初上市的1％股份和每年1%的利潤，設立一個名為Google.org的部門，專門運營谷歌基金會的慈善項目。該項目是營利的，也是納稅的。

傳統(tǒng)的基金會如何運作？

作為慈善捐款大國，美國的慈善事業(yè)已有數(shù)百年歷史，過去美國富豪進行捐贈的普遍做法是捐給基金會或直接建立基金會。根據(jù)美國基金會中心的權威定義，公益基金會是指“非政府、非營利、自有資金（通常來自單一的個人、家庭或者公司）并自設董事會管理工作規(guī)劃的組織，其創(chuàng)辦的目的是支持或者援助教育、社會、慈善、宗教或者其他活動以服務于公共福利，主要途徑是通過對其他非營利機構贊助。”

20世紀最早、起帶頭作用的3家大基金會是塞奇基金會、卡內(nèi)基基金會和洛克菲勒基金會。發(fā)展至今，美國慈善基金會已形成一套相對統(tǒng)一的制度和模式。首先，注冊。可在聯(lián)邦國會、州議會或者地方政府注冊。注冊時，基金會的章程需聲明兩個要素：一是表明本基金會符合享受免稅待遇的公益機構的條件；二是提供有效操作的框架。

其次，捐款人信函?；饡闪⑿枰芯杩钊诵藕瘉碚f明捐款人的意圖。比如，卡內(nèi)基在捐款人信函中表示，其設立基金會的宗旨是在英語民族中消滅戰(zhàn)爭、個人決斗和其他方式的爭斗以及奴隸制。塞奇夫人在捐款信函中表示，對董事會的運作不干預、不限制等。

再次，申請免稅。基金會在運轉(zhuǎn)一年后，可以根據(jù)章程，提交全年的詳細財務報表和工作報告，以證明實際運作與宗旨相符，經(jīng)過州地方稅務部門審查批準后，開始享受免稅優(yōu)待。

提到免稅，《21世紀資本論》作者皮凱蒂曾在書中抨擊美國公益基金會是虛偽的，是為富豪避稅設計的。但美國開國元勛富蘭克林曾表示，美國人做公益和慈善的動機是實現(xiàn)“給予的自由”，體現(xiàn)的是“志愿的精神”，是對靠利益驅(qū)動的市場經(jīng)濟的一種平衡。美國慈善捐贈免稅規(guī)定始于1917年稅法，1969年被修訂?；饡耐顿Y所得也要交稅，最初是6%，1978年以后是2%。此外，每年用于符合其宗旨的捐款款項不得低于當年資產(chǎn)的5%。

當一個基金會經(jīng)過以上幾個步驟后，其實際運作的重擔就落在基金會的董事會肩上了。最初的董事會多半是注冊人，通常包括一名法律顧問和一名財務負責人。除純粹的家族基金會外，董事會人數(shù)一般不少于3人。

一名在布魯金斯學會工作過兩年的項目經(jīng)理告訴《環(huán)球時報》，他所在的學會采取的模式類似塞奇基金會，特別是有效地利用捐款進行投資，投資收入用來進一步促進學會非營利事業(yè)的發(fā)展。在人員配置上，美國大的基金會除一般行政班子外，有幾類專業(yè)人才是必需的：熟悉稅務稅法的人士，金融和投資專家。此外，基金會還需要各類專業(yè)的項目經(jīng)理和研究專家團隊，來運作具體的非營利項目。換句話說，一個基金會的班子分成兩撥：一撥是花錢的，一撥是賺錢的。

慈善需要“投資”眼光？

基金會和慈善組織的最大不同是，基金會的運作更像商業(yè)公司，但最終收益投入到慈善事業(yè)。不過，傳統(tǒng)的基金會被認為有很多缺陷，比如缺少“盈虧結(jié)算線”，即便工作沒有成效，只要善于募捐，仍然可以維持運營。鑒于此，進入21世紀以來，美國的慈善基金會越來越強調(diào)在運作模式中引入市場機制，以“投資”的眼光來看待慈善事業(yè)。

2000年，比爾·蓋茨創(chuàng)立全球最大的慈善基金會“比爾和梅琳達·蓋茨”基金會。與單純的捐款者不同，蓋茨夫婦不僅出錢，而且認真管理基金會的每一筆對外捐助。受捐助團體必須達到預定目標，基金會進行定期考核，作為能否繼續(xù)捐贈的依據(jù)。目前，基金會已形成一套較為成熟的運作模式，即：合理投資——高額回報——部分收益用于慈善、剩余收益和本金繼續(xù)投資。

2006年，巴菲特宣布將自己財富的85%捐給包括蓋茨基金會在內(nèi)的5個基金會，也為這種慈善方式提供了范本。巴菲特為股票捐贈設立時間表，即按年注入，2006年以后每年7月捐贈一次。他還為股票捐贈設立了條件，包括比爾·蓋茨或梅琳達·蓋茨還在世，并且參與基金會運作；基金會必須始終將巴菲特的捐贈做慈善之用，使其能夠免除贈予稅和其他稅收等。

盡管蓋茨的慈善模式已是“改良版”，前文提到的扎克伯格等人走得更遠。《紐約時報》稱，“陳—扎克伯格倡議”具有“社會企業(yè)”的全部特點。社會企業(yè)的理念認為，慈善組織必須有持續(xù)的營利能力來推動慈善目標達成。

美國阿斯彭研究所全球領導力公益項目發(fā)起人彼得·雷寧對《環(huán)球時報》記者表示，發(fā)動有創(chuàng)造力和領導力的企業(yè)家、風投家來參與社會企業(yè)的發(fā)起與運作是一個方向。社會企業(yè)的發(fā)起可以推動社會進步，可以嘗試營利的方式，也可以堅持不營利的傳統(tǒng)。

在不少人看來，用非營利方式經(jīng)營基金會已然老套，新一代嘗試用營利思維來運作。但試錯成本有多大，不得而知。

中美慈善事業(yè)差距大

在美國，富人有3種使用剩余財富的方式：傳給家族和子孫；死后捐給社會事業(yè)；由富人生前妥善處理。第一種，“富不過三代”，與其留財富，不如留家族榮譽。第二種，太遙遠，而且“擁巨富而死者以恥辱終”。第三種，其實就是比爾·蓋茨等選擇的方式。盡管模式在變，基金會無疑是美國公益事業(yè)重要的組成部分，它對20世紀美國發(fā)展所起的作用也是無法估量的。像早期基金會的捐贈大多投入教育和科研，為美國在20世紀的繁榮打下堅實基礎。

美國基金會與政府之間有著微妙關系。比如，杜勒斯先當洛克菲勒基金會董事長，后來成為艾森豪威爾政府國務卿；邦迪當過白宮安全委員會助理，后擔任福特基金會會長。類似“旋轉(zhuǎn)門”足以說明美國基金會的“厚度”。

和美國相比，中國的慈善環(huán)境和氛圍還有一定差距。美國的公益是先從民間發(fā)展到政府擔負起主要責任，而中國是先從政府原則上全包，到逐步改革引進私人財力。巴菲特就曾表示，美國的慈善模式并不適合中國，兩國文化不一樣，慈善方式也不同。

中國社科院世界經(jīng)濟與政治研究所研究員萬軍對《環(huán)球時報》表示，以扎克伯格為代表的富豪的慷慨捐贈，顯示美國新一代企業(yè)家的社會價值觀在進步，這種趨勢會影響到中國新一代企業(yè)家的價值觀。過去一段時間，中國公募基金會的運作缺乏透明和先進的管理隊伍，公信力受到影響。但從趨勢上看，中國會出現(xiàn)德才兼?zhèn)涞男乱淮髽I(yè)家、帶有明確社會公益心的新一代富豪。

今年10月30日，中國慈善法草案首次提請全國人大常委會審議，我國慈善行業(yè)首部基本法律正式進入立法程序。隨著中國經(jīng)濟的發(fā)展，隨著慈善和捐贈習慣的慢慢培養(yǎng)以及制度的完善，中國慈善事業(yè)的未來令人期待?！?/p>