齊新斌 中國海洋石油總公司

基于云計算的審計業(yè)務(wù)模式變革探討

齊新斌 中國海洋石油總公司

云計算；審計；模式變革

引言

各行業(yè)、各部門大量使用網(wǎng)絡(luò)交互，使云計算技術(shù)在其中扮演著越來越重要的角色。而云計算技術(shù)是網(wǎng)格計算、分布式處理、并行計算、效用計算、網(wǎng)絡(luò)存儲技術(shù)、虛擬化以及負(fù)載均衡等傳統(tǒng)計算機和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展融合的產(chǎn)物，是將計算機科學(xué)技術(shù)的商業(yè)實現(xiàn)。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的大背景下，計算機技術(shù)與現(xiàn)代審計的深度融合，已是一個不容置疑的發(fā)展趨勢。而目前進行的國家信息化戰(zhàn)略以及相關(guān)電子政務(wù)平臺的建設(shè)，會讓越來越多的政務(wù)和金融信息通過互聯(lián)網(wǎng)進行傳播，聯(lián)網(wǎng)審計就是在這種背景下應(yīng)運而生，并且在審計業(yè)務(wù)中的運用越來越廣泛。云計算就是其中的一種。

1.傳統(tǒng)審計中的問題

我國的傳統(tǒng)審計致力于建設(shè)政府審計、注冊會計師審計、內(nèi)部審計三位一體的體系。而其中所包含的技術(shù)要點，審計方法，審計思路一直都在進步和完善。但是技術(shù)的進步和新時期新環(huán)境所提出的要求遠(yuǎn)遠(yuǎn)超前于進步的速度［1］。所表現(xiàn)出來的問題主要在風(fēng)險、審計人員素質(zhì)、審計法律法規(guī)不能與時俱進三個方面。

首先，在風(fēng)險管理方面。風(fēng)險指的是能明確辨別出的不確定性，而一個事前規(guī)避的手段則是辨認(rèn)風(fēng)險，到了抓取風(fēng)險的時候，我們只有從分析外部和內(nèi)部的風(fēng)險源兩方面出發(fā)。在這個過程中所面對的外部行業(yè)數(shù)據(jù)以及內(nèi)部的企業(yè)數(shù)據(jù)“浩如煙?！?，往往令人感覺無從下手。

其次，審計人員素質(zhì)有待提高。主要表現(xiàn)在：一是知識結(jié)構(gòu)較為單一，不能較好地滿足當(dāng)前經(jīng)濟和技術(shù)的快速變革對工作提出的要求。二是當(dāng)代審計手段的相對缺乏，電算化審計，網(wǎng)絡(luò)信息審計空缺。三是審計人員連續(xù)審計時，經(jīng)常在目前業(yè)務(wù)條件和信息化手段限制的前提下，取得的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)無法進行數(shù)據(jù)化，或者沒有辦法得到相關(guān)的明細(xì)數(shù)據(jù)，致使對問題的判斷也難以深入。

再次，審計法律法規(guī)不健全。在市場經(jīng)濟條件下，市場制度與法律制度是相輔相承、相互制約的。但目前我國尚存在著金融審計法規(guī)不健全、法律條文不細(xì)化的情況。尤其是電子計算機技術(shù)在金融領(lǐng)域廣泛應(yīng)用的今天，有關(guān)計算機審計方面的制度法規(guī)急需完善。

2.云計算環(huán)境下審計業(yè)務(wù)

云審計可以面向政府審計內(nèi)部審計和社會審計，考慮到云平臺建設(shè)的初期成本，資金充裕的企業(yè)可能會率先搭建企業(yè)云平臺，如中國移動云，電信云，銀行云，那么結(jié)合云計算的內(nèi)部審計可能會捷足先登，但對于審計信息化基礎(chǔ)雄厚且擁有海量數(shù)據(jù)的政府審計，構(gòu)建云審計則更具有先決條件和現(xiàn)實意義。

我國政府審計機關(guān)正在建設(shè)的國家審計數(shù)據(jù)中心各省市建設(shè)的數(shù)字化平臺為后續(xù)云審計平臺搭建創(chuàng)造了基礎(chǔ)；當(dāng)前各省市審計機關(guān)大力推行的數(shù)字化審計平臺就是結(jié)合數(shù)據(jù)存儲和數(shù)據(jù)應(yīng)用的數(shù)據(jù)中心，這種模式可視為聯(lián)網(wǎng)審計之后云審計模式之前的一種過渡性審計業(yè)務(wù)模式，我們可稱之為數(shù)字化平臺審計模式 該模式以省或市為依托，整合多行業(yè)審計數(shù)據(jù)，將之統(tǒng)一納入平臺管理，實現(xiàn)了數(shù)據(jù)集中存儲，同時構(gòu)建了跨地區(qū)跨行業(yè)跨部門跨年度的審計方法體系 數(shù)字化審計平臺適應(yīng)了行業(yè)數(shù)據(jù)集中要求，符合云計算方向，隨著云計算技術(shù)的成熟，國家應(yīng)將各省市所存儲的數(shù)據(jù)通過云平臺集中管理，最終實現(xiàn)云計算環(huán)境下的大數(shù)據(jù)審計模式［2］。

3.云計算引發(fā)的審計模式變革

第一、云計算技術(shù)促進持續(xù)審計方式的發(fā)展。

云計算技術(shù)促進審計方式和方法的發(fā)展，二者更好的交叉互補，尤其是某些特定行業(yè)對于數(shù)據(jù)和風(fēng)控要求較高，如銀行、證券、保險業(yè)，在上述行業(yè)中亟需實行持續(xù)升級。如當(dāng)審計商業(yè)銀行時，會建立接口以便連接業(yè)務(wù)和數(shù)據(jù)系統(tǒng)，但是持續(xù)審計系統(tǒng)要求把其中以非結(jié)構(gòu)化形式存儲的數(shù)據(jù)進行相應(yīng)的結(jié)構(gòu)化處理，以便于通過對海量貸款客戶中挖掘分析來明確行業(yè)性和地域性貸款風(fēng)險趨勢，對風(fēng)險預(yù)警可以進行在線提示，并標(biāo)注出發(fā)現(xiàn)的危害數(shù)據(jù)疑點。從而建立底稿用來描述審計工作的內(nèi)容，并且以重要程度為標(biāo)準(zhǔn)進行分類，抑或者發(fā)送給具體工作人員進行具體核實，以便更好的處理非結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)利用以及數(shù)據(jù)的實時分析來幫助解決在審計中發(fā)現(xiàn)的問題。

第二、云計算技術(shù)促進相關(guān)關(guān)系證據(jù)的應(yīng)用。

在云計算的大背景下，爆發(fā)式增長的數(shù)據(jù)讓審計人員既要面臨挑戰(zhàn)，還要從中找出有價值的信息，更要匯聚重要的證據(jù)。審計人員在分類匯總相關(guān)證據(jù)時，一般都是以因果關(guān)系為主。但是云計算技術(shù)則從相關(guān)關(guān)系入手［3］，在海量的數(shù)據(jù)中進行分析篩查。從發(fā)現(xiàn)審計證據(jù)這個角度來看，因為云計算技術(shù)的支持，將多領(lǐng)域多維度的數(shù)據(jù)予以量化，而且審計問題中的有關(guān)信息能被記錄下來并且進行分析研判。但是令人望而卻步的電子證據(jù)往往非常復(fù)雜，而獲取有因果關(guān)系的證據(jù)不是很容易，云計算技術(shù)會讓審計人員轉(zhuǎn)變成為利用相關(guān)關(guān)系來搜集和發(fā)現(xiàn)審計證據(jù)。

第三、云計算技術(shù)促進大審計師的發(fā)展。

提高數(shù)據(jù)的真實可靠性是在云計算背景下科學(xué)審計的重要前提。這客觀上離不開專業(yè)人員的鑒定，但是審計人員，或者稱為數(shù)據(jù)審計師，也可以完成這項工作。能對大數(shù)據(jù)進行去偽存真的鑒定的數(shù)據(jù)審計師一定是在諸如計算機科學(xué)領(lǐng)域、數(shù)學(xué)、統(tǒng)計學(xué)和審計學(xué)等方面有一定建樹的專家，他們具有評估大數(shù)據(jù)的真實可靠性的能力。作為數(shù)據(jù)審計師，應(yīng)該堅持公正和保密的原則。面對海量的數(shù)據(jù)以及紛繁復(fù)雜的相關(guān)關(guān)系，結(jié)合自己的工作經(jīng)驗，合理工具來進行分析和預(yù)測，并且對有關(guān)數(shù)據(jù)進行科學(xué)顆粒的解讀，確保計算結(jié)果真實可靠。同時在出現(xiàn)爭議的時候?qū)彶橄嚓P(guān)數(shù)據(jù)和采集過程。

4.結(jié)語

目前，很多審計人員針對利用云計算技術(shù)來開展審計的認(rèn)可度已經(jīng)提高，但因為我國審計工作起步時間短，基礎(chǔ)薄弱，大部分審計人員的有關(guān)知識條理性不強，而且缺乏對云計算技術(shù)深刻的認(rèn)識，對傳統(tǒng)審計的依賴度較高，認(rèn)為審計離開云計算技術(shù)，照樣可以發(fā)現(xiàn)問題。在信息化的大背景下，海量的電子數(shù)據(jù)讓審計人員眼花繚亂，只有增強云計算技術(shù)的應(yīng)用才會讓審計工作更好更快的發(fā)展。與此同時審計組織要增強審計人員利用云計算技術(shù)匯總處理分析大數(shù)據(jù)的能力。審計人員只有掌握了云計算技術(shù)，并且在日常工作中熟練使用，才能更好的滿足現(xiàn)代審計工作的需要。

［1］ 秦榮生.云計算的發(fā)展及其對會計、審計的挑戰(zhàn)［J］.當(dāng)代財經(jīng)，2013，01：111-117.

［2］ 牛艷芳，薛巖，孟祥雨.云計算環(huán)境下的審計業(yè)務(wù)模式變革研究［J］.南京審計學(xué)院學(xué)報，2014，04：95-103.

在審計的應(yīng)用中，計算機技術(shù)的地位越發(fā)凸顯，而且作為云計算的根本，已經(jīng)廣泛的使用于各個層面。通過云計算來實現(xiàn)數(shù)據(jù)的匯總和分析，以便及時、長效的遠(yuǎn)程監(jiān)督相關(guān)單位財務(wù)收支的真實性、正當(dāng)性和效益性。將云計算技術(shù)和審計業(yè)務(wù)相結(jié)合，勢必會在傳統(tǒng)的審計領(lǐng)域中帶來新的變革。