廖培玲

【摘 要】隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及建筑企業(yè)對內(nèi)部控制制度的重視程度不斷提高，很多建筑企業(yè)都制定了較為完善的內(nèi)部控制制度。但是由于內(nèi)部控制環(huán)境、制度、信息、監(jiān)控等方面的影響，建筑企業(yè)的內(nèi)部控制制度還存在著很多問題，內(nèi)部控制的真正效果還不能盡如人意。本文介紹了建筑企業(yè)內(nèi)部控制制度的意義，并針對現(xiàn)實(shí)中建筑企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀與問題，提出相關(guān)對策建議。

【關(guān)鍵詞】建筑企業(yè)；內(nèi)部控制

一、加強(qiáng)建筑企業(yè)內(nèi)部控制制度的意義

內(nèi)部控制制度是指一個(gè)單位的各級管理層實(shí)施一系列具體控制經(jīng)濟(jì)的方法措施等，它對于企業(yè)，為了能夠讓經(jīng)濟(jì)資源得到嚴(yán)格的安全保證，能夠讓它的系統(tǒng)性、完整性以及真實(shí)性得到保證，其具體意義表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.建筑企業(yè)的內(nèi)部控制制度有助于提高建筑企業(yè)的會計(jì)信息質(zhì)量。通過規(guī)范的內(nèi)部控制制度，可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的安全性與完整性，保證相關(guān)的關(guān)法律法規(guī)以及建筑企業(yè)的規(guī)章制度能夠有效地貫徹執(zhí)行。從建筑企業(yè)的發(fā)展情況分析，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，建筑企業(yè)對于會計(jì)核算與內(nèi)部控制的要求也就越重要。眾所周知市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展但同時(shí)建筑企業(yè)的經(jīng)營情況越來越復(fù)雜，而在這樣的環(huán)境下企業(yè)的內(nèi)部控制制度更顯得十分重要。

2.建筑企業(yè)的內(nèi)部控制制度有助于確保資產(chǎn)安全。對于建筑企業(yè)而言，內(nèi)控制度能夠有效地促進(jìn)其資產(chǎn)的保值。第一，由于內(nèi)部控制制度的存在，在建筑企業(yè)進(jìn)行各種材料的購置時(shí)，能夠做好相關(guān)的評估工作。第二，在整個(gè)材料購置以及使用的過程中，內(nèi)部控制制度都能進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)問題并且采取相應(yīng)的措施予以一定的解決。第三，能夠非常有效的總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，在資產(chǎn)材料的使用中遇到的問題記錄以及行之有效的措施。

3.建筑企業(yè)的內(nèi)部控制制度有助于防范市場競爭風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制制度可以建立財(cái)務(wù)控制體系以及明確的規(guī)章制度做好風(fēng)險(xiǎn)的事前防范?？梢圆捎眉?、統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理體制，采用先進(jìn)適合的方法進(jìn)行事前的統(tǒng)一規(guī)劃與管理。當(dāng)然，還可以采用事中控制，確保資金在運(yùn)行過程中的安全、完整，防范資金被詐騙以及挪用的情況。

總的來說，規(guī)范的建筑企業(yè)內(nèi)部控制制度有利于我國建筑企業(yè)在市場機(jī)制中發(fā)揮更大的作用，同時(shí)也是參與全球競爭的需要，當(dāng)然更是有利于確保資產(chǎn)的安全完整，提高建筑企業(yè)的經(jīng)營管理效率、保證得到的信息資料真實(shí)可靠、深化企業(yè)內(nèi)部改革發(fā)展、保證法律法規(guī)的有效落實(shí)以及企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略的盡早實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)統(tǒng)一的建筑企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)的建立完善。

二、建筑企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題

1.內(nèi)部控制環(huán)境存在缺陷

（1）治理結(jié)構(gòu)沒有得到規(guī)范?，F(xiàn)代建筑企業(yè)使所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離，這在現(xiàn)實(shí)中就要求必須有一個(gè)規(guī)范合理的法人治理結(jié)構(gòu)，使得所有者、經(jīng)營者、債權(quán)人等的合法權(quán)益能夠得以保障。

（2）思想觀念不深刻。現(xiàn)階段的建筑企業(yè)管理層還沒真正重視內(nèi)部控制制度，而且不了解內(nèi)部控制在建筑企業(yè)經(jīng)營管理中起的作用。

（3）工作人員的專業(yè)素養(yǎng)不高。由于建筑企業(yè)對內(nèi)部控制的重視還不夠，所以對工作人員的專業(yè)素養(yǎng)的培訓(xùn)較少，加之大多數(shù)管理人員未受過正規(guī)的專業(yè)教育，因此工作人員的專業(yè)素養(yǎng)這點(diǎn)還急需提高。

（4）不夠重視企業(yè)文化。企業(yè)文化是企業(yè)在長期經(jīng)營活動中逐漸形成的，有著共同價(jià)值觀、共同理想，并有共同行為準(zhǔn)則、共同價(jià)值取向的一種亞文化體系。但是大部分的工作人員以及管理人員都還沒有足夠重視這個(gè)版塊。

2.制度建設(shè)不健全

國內(nèi)現(xiàn)在許多企業(yè)對于內(nèi)控制度還沒有形成系統(tǒng)完整的認(rèn)識，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是責(zé)任分工不夠明確，具體的操作流程還沒有得到規(guī)范。比如內(nèi)部控制人員職責(zé)混亂，一人身兼數(shù)職，還有就是在具體的操作過程中的時(shí)候，沒有嚴(yán)格按照公司的規(guī)章制度辦事，存在隨意性大的問題；二是沒有建立完整的內(nèi)控體系，整體的工作環(huán)境還有待改善，主要是工作設(shè)備以及工作室的改善，這兩者會給工作人員帶來極大的影響，當(dāng)然同時(shí)也會影響工作進(jìn)程與效率；三是缺乏日常的監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督，上級對下級的監(jiān)督不夠，同時(shí)也沒有完善績效獎懲制度，這方面的監(jiān)督還有很有待改善，當(dāng)然這與責(zé)任人的控制意識不夠、責(zé)任心不夠有著非常大的關(guān)系。

3.信息系統(tǒng)不夠完善

建筑企業(yè)的信息系統(tǒng)還存在不少問題，主要是信息的更新和分享還停留較低水平階段。建筑企業(yè)信息的軟件建設(shè)仍需提高。更加普遍的是，總系統(tǒng)信息系統(tǒng)與子信息系統(tǒng)的溝通交流不夠，常常形成“信息孤島”現(xiàn)象，總部的信息分公司不能及時(shí)了解，分公司的情況總公司也不能及時(shí)掌握。

4.內(nèi)控監(jiān)督還不夠規(guī)范

具體來講包括以下幾個(gè)方面：首先，就企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督而言，存在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全、審計(jì)范圍有限、審計(jì)內(nèi)容單一等問題；其次，外部監(jiān)督不力。外部監(jiān)督包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督，但是目前階段外部監(jiān)督也就是停留在書面文件上。另外，我國的社會審計(jì)制度不完善，沒有形成公平競爭的機(jī)制，也削弱了企業(yè)監(jiān)督的效果。

三、加強(qiáng)建筑企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)的建議

1.優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境

首先，需要建立完善建筑企業(yè)規(guī)范的治理結(jié)構(gòu)。規(guī)范的治理結(jié)構(gòu)必須從所有者的立場出發(fā)，既要把監(jiān)督建筑企業(yè)最高管理者行使權(quán)力的過程，還要將其作為內(nèi)部控制的重點(diǎn)監(jiān)控對象。另外就是要將股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)明確，做到相互監(jiān)督、相互制約、相互幫助。其次，需要加強(qiáng)思想觀念的深刻教育，主要是加強(qiáng)管理階層的認(rèn)識，然后才能制定相關(guān)的制度。接著就是要加大對相關(guān)工作人員的素養(yǎng)培訓(xùn)，可以邀請國外先進(jìn)的建筑企業(yè)的專家進(jìn)行專題講座。最后，需要營造良好的企業(yè)文化氛圍，在加強(qiáng)內(nèi)部控制理念教育的同時(shí)將這種氛圍不斷深入人心，讓企業(yè)的每一個(gè)職工都能將內(nèi)部控制作為企業(yè)文化的組成部分予以遵守。

2.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理

建筑企業(yè)屬于過程復(fù)雜、風(fēng)險(xiǎn)高的行業(yè)，它的施工環(huán)節(jié)比較多而且周期較長，需要多工種交叉作業(yè)，還時(shí)常面臨著質(zhì)量不過關(guān)、安全難以保證、經(jīng)營常發(fā)生狀況等問題。因此，建立一個(gè)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理制度是不可或缺的，首先，要組建專業(yè)的團(tuán)隊(duì)，由專業(yè)技術(shù)人員組成，他們的任務(wù)就是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析與管理以及向施工人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)知識的普及；其次，加大基礎(chǔ)性的管理工作的重視，在一項(xiàng)建筑工程立項(xiàng)、建設(shè)的開始階段，就要將大量的信息資料收集起來并且加以分析識別；最后，建立信息反饋機(jī)制，隨時(shí)正在建設(shè)施工的風(fēng)險(xiǎn)資料進(jìn)行收集與反饋，確保能夠控制風(fēng)險(xiǎn)因素，并在發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)情況時(shí)能有效制定應(yīng)對措施。此外，將風(fēng)險(xiǎn)管理工作規(guī)范化、制度化和程序化。

3.規(guī)范制度建設(shè)

內(nèi)部控制制度的建設(shè)最重要的就是管理制度與管理程序的建設(shè)，必須做到管理制度與程序的規(guī)范、科學(xué)、合理。這就要求公司根據(jù)公司內(nèi)部的實(shí)際情況，并且結(jié)合當(dāng)下的大的內(nèi)部控制制度的趨勢，制定一份適合本公司的職責(zé)表。這份職責(zé)表所涵蓋的內(nèi)容是比較全面的，以內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)為例，就要記錄企業(yè)業(yè)務(wù)中所發(fā)生的一些重大風(fēng)險(xiǎn)，還要記錄與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的質(zhì)量、規(guī)章制度、所處環(huán)境、職業(yè)道德與素養(yǎng)、安全法則、成本管理等，并且有必要的還得將每個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)逐一說明。另外，要加強(qiáng)管理制度的規(guī)范化、制度化、法制化。管理制度在內(nèi)部控制制度起著關(guān)鍵的支撐作用，是整個(gè)內(nèi)部控制體系能夠正常運(yùn)行的重要的保證。只有進(jìn)行有效的內(nèi)部控制制度建設(shè)，整個(gè)公司的運(yùn)行效率才會得以提高，當(dāng)然同時(shí)公司的效益也會越來越可觀。

4.加強(qiáng)信息溝通

首先是要建立企業(yè)內(nèi)部的信息數(shù)據(jù)庫，能夠有效的對各種建筑企業(yè)相關(guān)信息以及內(nèi)部信息進(jìn)行收集、處理，企業(yè)內(nèi)部員工、各部門能夠通過辦公網(wǎng)絡(luò)、信息系統(tǒng)、會議等方式進(jìn)行溝通，能夠及時(shí)、順暢交流、溝通公司內(nèi)外部信息。其次是政府應(yīng)該建立各個(gè)建筑企業(yè)都能使用的信息數(shù)據(jù)庫，這個(gè)信息數(shù)據(jù)庫利用互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行查閱，上面可以包括現(xiàn)在建筑企業(yè)的一些最新動態(tài)與相關(guān)的政策、法律法規(guī)的出臺，促進(jìn)信息的聚類和應(yīng)用。另外，可以加強(qiáng)建筑企業(yè)的軟件建設(shè)，隨著智能設(shè)備的不斷更新，軟件成為越來越常用的工作設(shè)備。

5.加強(qiáng)內(nèi)外監(jiān)督

首先是要建立一個(gè)自我監(jiān)督評估體系，可以加強(qiáng)工作人員日常自查、內(nèi)部審計(jì)部門開展內(nèi)控稽核、管理層開展內(nèi)部控制自我評價(jià)等，當(dāng)然能這個(gè)監(jiān)督體系能夠有效地提高的工作人員的自覺性以及自我管理能力。其次是建立外部監(jiān)督審核體系，主要是上級對下級日常工作的監(jiān)督以及專門監(jiān)督機(jī)構(gòu)的監(jiān)督審核。這個(gè)監(jiān)督體系有著非常重要的作用，上級的監(jiān)督是最直接的監(jiān)督當(dāng)然也是組行之有效的監(jiān)督，但是專業(yè)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)也是不可忽視的，它在監(jiān)督方面的專業(yè)性、全面性、系統(tǒng)性都是難以替代的。

參考文獻(xiàn)：

[1]孫福清、吳振華.淺談企業(yè)內(nèi)部控制的局限性及彌補(bǔ)措施.中國林業(yè)經(jīng)濟(jì)，2006年第2期

[2]黃海琛.小企業(yè)內(nèi)控制度與誠信經(jīng)營研究.中國經(jīng)貿(mào)導(dǎo)刊，2010年第4期

[3]陶艷.2009年中小板公司內(nèi)控制度建立和執(zhí)行情況.證券市場導(dǎo)報(bào)，2010年第7期