【摘 要】文章通過介紹企業(yè)自主創(chuàng)新與稅收政策概況，對推動企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策展開探討，旨在為相關人員基于企業(yè)自主創(chuàng)新與稅收政策概況的推動企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策研究適用提供一些思路。

【關鍵詞】企業(yè)自主創(chuàng)新；稅收；政策

一、引言

現(xiàn)如今，全球經濟仍舊未完全回暖，我國社會經濟發(fā)展速度亦有所放緩。全球經濟一體化、市場經濟背景下，市場競爭日趨白熱化，全球各個國家紛紛將提升企業(yè)自主創(chuàng)新水平用以視作促進經濟發(fā)展的引擎，我國同樣采取了借助稅收激勵等手段調動起企業(yè)自主創(chuàng)新積極性。由此可見，研究推動企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策有著十分重要的現(xiàn)實指導意義。

二、企業(yè)自主創(chuàng)新與稅收政策概況

1.企業(yè)自主創(chuàng)新概況

關于企業(yè)自主創(chuàng)新，《中共中央關于制定國民經濟和社會發(fā)展第十一個五年規(guī)劃的建議》中對其予以了廣義的界定，即通過原始創(chuàng)新努力獲取更多的自主知識技術、專利；通過集成創(chuàng)新將一系列相關技術有機融合，形成具備市場競爭優(yōu)勢的產品；通過推行消化吸收、再創(chuàng)新，強化產品檔次、工業(yè)技術水平，促進工業(yè)完成更多科技項目、轉化更為科技成果，培育更多科技品牌。

2.企業(yè)自主創(chuàng)新稅收政策概況

結合先進國家企業(yè)自主創(chuàng)新稅收政策而言，國外在推動企業(yè)自主創(chuàng)新實行的稅收政策主要為所得稅優(yōu)惠，具備優(yōu)惠形式包括實行低稅率、稅收抵免、投資抵免、加速折舊等。當然，具體到每一個國家，根據其實際國情的不同，對應稅收政策優(yōu)惠關注點也大不相同，對我國推動企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策均有著重要的指導意義。

三、推動企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策

1.完善增值稅

在購置先進設備及相關輔助原料方面，一方面要對對應設備抵扣進項稅額；另一方面要增添對設備存在輔助作用工具的抵扣政策，從而確保自主創(chuàng)新企業(yè)購置固定資產均可獲得增值稅抵扣進項稅額優(yōu)惠，于此，還應當提升與之相對應的抵扣力度。在產品生產創(chuàng)新方面，考慮對新興技術產品免征增值稅；在產品銷售方面，盡可能下調創(chuàng)新產品價格，促使其少含稅或者不含稅，提升創(chuàng)新產品市場競爭優(yōu)勢。提升增值稅激勵覆蓋面，可借鑒軟件、集成電路相關行業(yè)稅收政策，對相關創(chuàng)新企業(yè)創(chuàng)新產品實施等同稅收激勵，也可根據增值稅實際稅負多出3%的部分，實施先征后退或者即征即退政策。

2.完善企業(yè)所得稅

加強對創(chuàng)新企業(yè)所得稅的激勵，企業(yè)購置創(chuàng)新設備，單位價值不足30萬元的，可根據購置價格相應比例抵扣同一期所需繳納的企業(yè)所得稅；單位價值超過30萬元的，可實施相應加速折舊的政策。針對企業(yè)聯(lián)合科研部門、高校開展基礎研發(fā)而花費的開銷，提出能夠依據相應比例自企業(yè)所需繳納所得稅中抵免；針對研發(fā)部門或者企業(yè)轉化科技成果獲取的收入，應當對企業(yè)所得稅進行適當減征或者免征。

3.完善營業(yè)稅

科研創(chuàng)新成果推廣勢必要牽涉到營業(yè)稅的繳納，鑒于此，應當深化完善營業(yè)稅作用于創(chuàng)新激勵的功效。為了提升科研成果轉化有效率，可就提供技術轉化與咨詢的相關企業(yè)、機構實施營業(yè)稅減免政策；擔保機構為企業(yè)自主創(chuàng)新提供融資擔保服務而獲取的營收，可對營業(yè)稅進行適當減征或者免征；針對企業(yè)由于自主創(chuàng)新需求而開展的廠房改造等相關項目工程而繳納的營業(yè)稅予以相應比例的減免等；為了調動起產學研合作積極性，針對他們合同收入營業(yè)稅方面應予以相應比例的減免。

4.完善土地使用稅與房產稅

自主創(chuàng)新企業(yè)在開展研發(fā)過程中，通常需構建設備廠房、實驗室等相關場所，所以就必然要占用到相應的土地。然而，現(xiàn)階段我國僅就得到國家認可的些許科技園實施暫免城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅，未得到許可的以外創(chuàng)新用廠房土地均不得獲得政策優(yōu)惠，使得稅負不公。鑒于此，應適當擴大對創(chuàng)新用土地減免范圍，放寬認定標準，不論是大規(guī)模自主創(chuàng)新企業(yè)，還是中小規(guī)模企業(yè)，只要一得到相關政府部門認定其屬于創(chuàng)新用地，均應當對其土地使用稅、房產稅予以一定年限的減免等。

四、結束語

總而言之，全球經濟一體化、市場經濟背景下，市場競爭日趨白熱化，為了實現(xiàn)推動企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策實行的有效性，相關人員務必要不斷專研研究、總結經驗，全面分析企業(yè)自主創(chuàng)新與稅收政策概況，“完善增值稅”、“完善企業(yè)所得稅”、“完善營業(yè)稅”、“完善土地使用稅與房產稅”等，已在全社會為企業(yè)自主創(chuàng)新營造出有利的稅收政策環(huán)境。

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作者簡介：

孫博（1990-），男，漢族，山西太原人，云南財經大學碩士研究生，稅務研究方向。