王小平

從去年第三季度開始，南城縣按照上級審計部門的要求，認真開展了對國家重大政策措施和宏觀調(diào)控部署落實情況的跟蹤審計（以下簡稱“重大政策措施跟蹤審計”）取得了一些成效，但也遇到了一些難題，現(xiàn)與大家共同探討，以求拋磚引玉。

一、重大政策措施跟蹤審計存在五難

1.審計認識難適應(yīng)。主要表現(xiàn)在三個誤區(qū)：一是基層領(lǐng)導(dǎo)認為，國家重大政策措施和宏觀調(diào)控部署內(nèi)容多、范圍廣、跨度大，要審計部門督查落實不是一朝一夕可以做到的事情，需要有一個執(zhí)行時間過程;二是基層單位認為，國家重大政策措施和宏觀調(diào)控部署，落實執(zhí)行是黨委、政府督查部門的事情，項目監(jiān)管是財政部門和業(yè)主單位的職責(zé)，對違紀(jì)違法的處理是執(zhí)紀(jì)執(zhí)法部門的義務(wù)，審計部門直接參與是否是“種了別人的田、荒了自己的地”;三是基層審計部門認為，目前開展的國家重大政策措施和宏觀調(diào)控部署落實情況跟蹤審計，實際上是本縣審計局審計本縣人民政府及相關(guān)部門，而縣審計局“吃穿住行”都是縣人民政府的，要當(dāng)“黑包公”確實難出手。

2.審計機制難適應(yīng)。開展重大政策措施跟蹤審計是一項全新的工作，很多地方還存在不規(guī)范現(xiàn)象。一是標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范。從一定意義上說，審計就是事后監(jiān)督，重大政策措施跟蹤審計作為一種新常態(tài)下的新方式，具體跟蹤什么、怎么跟蹤，審計機關(guān)還沒有一個規(guī)范標(biāo)準(zhǔn);二是制度不規(guī)范。重大政策措施跟蹤審計目前正處于推進階段，審計機關(guān)跟蹤介入的時機、跟蹤組織方式程序、內(nèi)容和重點仍需進一步探索，尚未形成一套行之有效的規(guī)章制度;三是操程不規(guī)范。國務(wù)院下發(fā)的《關(guān)于加強審計工作的意見》是審計工作的綱領(lǐng)性文件，審計機關(guān)如何由事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑?、事中和事后的全過程跟蹤監(jiān)管，沒有一個具體細則，缺乏操作性。

3.審計人員難適應(yīng)。人員的使用和管理存在三缺現(xiàn)象：一是缺乏審計力量。重大政策措施跟蹤審計內(nèi)容多、范圍廣、項目雜，要求審計人員提前介入，直接拉長了審計的現(xiàn)場工作時間，而目前基層審計機關(guān)普遍存在一線審計力量嚴重不足的問題，如聘請社會中介機構(gòu)參與跟蹤審計，既要支付高額的審計費用，有時還存在審計風(fēng)險;二是缺乏綜合知識。重大政策措施跟蹤審計既不是單一的財務(wù)收支審計，也不是單一的工程項目審計，審計人員不僅要懂得傳統(tǒng)的財務(wù)知識，還需要具備掌握管理、法律、綜合分析等方面的知識，這對基層審計機關(guān)人員的素質(zhì)無疑是一大挑戰(zhàn)。三是缺乏強制手段。審計機關(guān)雖是執(zhí)法單位，但缺乏如紀(jì)檢、監(jiān)察、公、檢、法等部門的強制約束力，基層審計機關(guān)在審計手段、審計效果等方面存在諸多限制因素。

4.審計方式難適應(yīng)。由于重大政策措施跟蹤審計時間緊、任務(wù)重、要求高，基層審計方式很難跟上上級審計機關(guān)節(jié)奏要求。一是時間上難跟上節(jié)奏。根據(jù)上級審計部門要求，跟蹤審計從以一個自然年度為一個審計周期，每個審計周期按季度劃分為四個階段，變?yōu)閺?015年第二季度開始每個月向上報一次審計情況，基層審計機關(guān)人員全部只做這一項工作時間都不夠用。二是協(xié)調(diào)上難跟上節(jié)奏。重大政策措施落實責(zé)任涉及方方面面，既包括各級政府，又包括發(fā)展改革、工業(yè)信息、環(huán)境保護、財政衛(wèi)生、城市建設(shè)等部門，基層審計機關(guān)也只是政府的一個部門，要協(xié)調(diào)政府及綜合部門的能力和精力都有限。三是內(nèi)容上難跟上節(jié)奏。重大政策措施落實跟蹤審計其內(nèi)涵深刻、外延豐富，既有各自目標(biāo)任務(wù)要求，又彼此互為聯(lián)系、相輔相成。同時，各地在重大政策措施落實上，目標(biāo)任務(wù)千差萬別，工作進度完成時間不是十分清晰，因此在跟蹤審計內(nèi)容和重點確定上難以一概而論，整齊劃一，容易造成審計報告反映的普遍性、傾向性、代表性的問題較少。

5.審計質(zhì)量難保證。由于受主客觀條件限制，審計質(zhì)量在一定程度上受到影響。一是審計取證難。現(xiàn)實中反映好的經(jīng)驗做法被審計單位積極配合，審計證據(jù)好取，但反映“有令不行有禁不止行為”的審計證據(jù)，由于問題的“敏感性”許多被審計單位都以各種理由搪塞，遲遲不配合審計人員取證。二是問題報告難。按程序基層審計機關(guān)向上級審計機關(guān)反映問題必須征求當(dāng)?shù)卣捅粚徲媶挝灰庖?，有些特殊性的問題和審計需移交的線索還未向上級審計部門反映就已經(jīng)被刪除。三是結(jié)果運用難。重大政策措施跟蹤審計就事論事的多，反映普遍性、宏觀性的少，浮光掠影的多，反映體制機制制度深層次問題和矛盾少，圍繞財政財務(wù)收支內(nèi)容多，反映政策執(zhí)行政策落地情況少，這些現(xiàn)象在一定程度上影響了重大政策措施跟蹤審計結(jié)果運用的質(zhì)量。

二、重大政策措施跟蹤審計應(yīng)采取六策

一要提高認識，確保跟蹤理念常態(tài)性。要深刻認識到國務(wù)院《關(guān)于加強審計工作的意見》，核心內(nèi)容就是通過審計工作，推動國家重大政策部署和有關(guān)政策措施的貫徹落實，更好服務(wù)改革發(fā)展，維護經(jīng)濟秩序，促進經(jīng)濟社會持續(xù)健康發(fā)展。一要認識到開展重大政策措施跟蹤審計是審計機關(guān)依法履職的需要。實現(xiàn)重大政策措施跟蹤審計，一方面通過審計讓職能部門更好履行監(jiān)督執(zhí)法職責(zé)，另一方面揭示存在的問題，為黨委政府更好地籌謀獻策。二要認識到開展重大政策措施跟蹤審計是審計機關(guān)推進政令暢通的需要。實現(xiàn)重大政策措施跟蹤審計常態(tài)化，有利于促進上級黨委政府方針政策的及時貫徹落實，打破“中梗阻”，切實維護上級黨委和政府的權(quán)威，確保政令暢通、令行禁止。三要認識到開展重大政策措施跟蹤審計是審計工作邁上新臺階的需要。實現(xiàn)重大政策措施跟蹤審計常態(tài)化，是黨中央國務(wù)院對審計工作的高度信任，也是審計機關(guān)立足當(dāng)前、著眼長遠、探索路子、積累經(jīng)驗，為審計工作向新的發(fā)展階段沖刺邁進了重要一步。

二要掌握政策，確保跟蹤方案可行性。搞好重大政策措施跟蹤審計，必須明確上情、摸清下情、注重實情，制定切實科學(xué)的審計方案。一是科學(xué)領(lǐng)會文件精神。深刻領(lǐng)會國務(wù)院出臺重大政策措施的政治背景，領(lǐng)悟《國務(wù)院關(guān)于加強審計工作意見》發(fā)揮審計作用的內(nèi)涵，從深層次領(lǐng)域發(fā)現(xiàn)國家政策措施執(zhí)行、經(jīng)濟社會運行中存在的突出問題和風(fēng)險。二是科學(xué)創(chuàng)新審計理念。摸清當(dāng)?shù)卣趫?zhí)行上級政策措施方面在做什么、需要什么，態(tài)度怎樣、績效怎樣，拓寬重大政策措施跟蹤審計視野，把握重大政策措施落實全程和重點，構(gòu)建審計整體合力。三是科學(xué)制定審計方案。實施方案的總體思路應(yīng)從宏觀決策視角審視微觀經(jīng)濟活動，從以監(jiān)督為中心向服務(wù)保障與監(jiān)督相互促進轉(zhuǎn)變。

三要統(tǒng)籌謀劃，確保跟蹤方式科學(xué)性。要科學(xué)破解跟蹤審計內(nèi)容多、周期長與審計人員嚴重不足的矛盾。一是采取節(jié)能式方式。堅持統(tǒng)一組織領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一工作方案、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)口徑、統(tǒng)一審計報告和統(tǒng)一對外公布的五統(tǒng)一原則，統(tǒng)籌審計資源、人力資源，打破業(yè)務(wù)科室分工界限，針對審計人員專業(yè)特長及不同時期審計工作重點，混合編組、合理搭配審計組人員，達到事半功倍的效果。二是采取復(fù)合式方式。將重大政策措施跟蹤審計實施方案中的部分事項，合理地編入其他正在實施審計項目方案中，做到與保障性住房跟蹤審計相結(jié)合、與經(jīng)濟責(zé)任審計相結(jié)合、與財務(wù)收支審計相結(jié)合、與政府投資項目審計相結(jié)合。三是采取交叉式方式。整合審計力量，從基層審計機關(guān)集中抽調(diào)人員，實現(xiàn)省與省、市與市、縣與縣之間交叉審計，確保審計工作的嚴肅性和審計結(jié)果的真實性。

四要關(guān)注重點，確保跟蹤內(nèi)容針對性。要在關(guān)注簡政放權(quán)推進情況的同時，重點關(guān)注三個方面的跟蹤審計情況。一是重大項目完成情況。對水利、鐵路、城市基礎(chǔ)設(shè)施、棚戶區(qū)改造等重大項目進行全過程跟蹤審計，關(guān)注規(guī)劃、立項、審批、建設(shè)、竣工驗收、運營等各環(huán)節(jié)任務(wù)分解和落實情況，促進項目科學(xué)規(guī)劃、嚴格管理、有效推進。二是重點資金保障情況。對落實政策所需的財政資金、信貸資金管理使用情況進行審計，關(guān)注資金是否保障到位、是否及時投入使用并發(fā)揮效益、是否存在一方面承擔(dān)信貸資金財務(wù)成本，另一方面形成新的沉淀資金等情況，確保資金安全運行。三是重大政策落實情況。關(guān)注促進培育新的經(jīng)濟增長點，增強經(jīng)濟發(fā)展內(nèi)生動力、減輕企業(yè)負擔(dān)、支持小微企業(yè)發(fā)展、淘汰落后產(chǎn)能、推動產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級、保障和改善民生等重大政策是否落實到位。

五要提高質(zhì)量，確保跟蹤管理嚴密性。加強跟蹤審計管理，在三個提高上下功夫，努力提高審計質(zhì)量。一是在提高跟蹤審計組織質(zhì)量上下功夫。上級審計機關(guān)必須以高度的責(zé)任感，進一步加強對本地區(qū)跟蹤審計的組織領(lǐng)導(dǎo)，通過召開推動會總結(jié)和交流開展跟蹤審計的經(jīng)驗和做法，相互學(xué)習(xí)、相互借鑒，同時要加強對跟蹤審計工作的考核評比，在適當(dāng)范圍內(nèi)公示各審計機關(guān)每一期的審計結(jié)果，以便進一步促進跟蹤審計項目高質(zhì)量地持續(xù)開展。二是在提高跟蹤審計復(fù)核審理上下功夫。加強審計復(fù)核管理工作，堅持實行審計組長、審計組所在部門、項目復(fù)核審理機構(gòu)分級復(fù)核審理制度，從制度和機制上，保證跟蹤審計項目重點突出、實施準(zhǔn)確、處理得當(dāng)、程序合法。三是在提高跟蹤審計報告質(zhì)量上下功夫。對跟蹤審計發(fā)現(xiàn)的問題，不能滿足于“一報了之”，還要在綜合分析問題產(chǎn)生的背景和主客觀原因上下功夫，特別需要摸清影響重大政策措施落實的體制、機制、制度方面的原因，善于抓住主要矛盾和矛盾的主要方面，由此及彼、由表及里、舉一反三，為根本上解決問題和矛盾提出建設(shè)性意見。

六要強化整改，確保跟蹤成果效益性。要督促審計整改，落實審計成果。一是注重整改程序到位。不論是上審下項目還是交叉審計項目的審計報告應(yīng)當(dāng)在呈送被審單位同時，抄送當(dāng)?shù)貙徲嫏C關(guān)，要求其對審計建議與審計結(jié)論進行回訪、跟蹤落實，并及時將審計整改落實情況反饋上報。二是注重整改方式到位。要把整改工作視為跟蹤審計整體工作的一部分，將跟蹤審計的開展與促進整改工作有機結(jié)合起來，建立跟蹤審計發(fā)現(xiàn)問題和整改工作臺賬，實行銷號管理，整改一項銷號一項，直至整改完畢。三是注重整改效果到位。對跟蹤審計發(fā)現(xiàn)的問題，要進行跟蹤整改督查，維護審計的權(quán)威性和嚴肅性，對審計發(fā)現(xiàn)性質(zhì)嚴重、違規(guī)違紀(jì)金額較大的單位及案件線索，應(yīng)及時移交執(zhí)紀(jì)執(zhí)法部門立案查處，發(fā)揮審計“利劍”作用。

（作者單位：南城縣審計局）