葉文蓮 首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)

新時(shí)期中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的破解思路

葉文蓮 首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)

財(cái)務(wù)內(nèi)控是中小企業(yè)管理體系中的重要構(gòu)成部分，也是企業(yè)避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。許多中小企業(yè)在長(zhǎng)期的發(fā)展過(guò)程中，暴露了諸多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)漏洞及控制方面問(wèn)題。文章在分析國(guó)內(nèi)中小型企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀和存在問(wèn)題，建設(shè)基于信息化的中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系平臺(tái)。在此平臺(tái)的基礎(chǔ)上積極探索建設(shè)適合中小企業(yè)自身財(cái)務(wù)內(nèi)控的體系方法，達(dá)到提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率和改善財(cái)務(wù)工作規(guī)范流程的目標(biāo)，解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問(wèn)題。

中小企業(yè) 財(cái)務(wù)內(nèi)控 信息化 對(duì)策

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的定義及實(shí)施意義

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理是中小企業(yè)成長(zhǎng)過(guò)程中必不可缺少的環(huán)節(jié)，實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控、規(guī)范管理制度是一種持久的續(xù)航力，成為控制企業(yè)成本效益、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益、引領(lǐng)企業(yè)綜合實(shí)力的重要步驟。中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和戰(zhàn)略思路以及財(cái)務(wù)籌劃是基于財(cái)務(wù)內(nèi)控的權(quán)利和義務(wù)進(jìn)行管理和控制的，財(cái)務(wù)內(nèi)控嚴(yán)謹(jǐn)有度可以貫穿中小企業(yè)的業(yè)績(jī)管理，激發(fā)活力、可持續(xù)發(fā)展。所謂的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控，是以財(cái)務(wù)管控為主線制定企業(yè)管理的一系列措施：如目標(biāo)的控制、控制方法的完善和規(guī)范、監(jiān)督及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)工作者，以提高和保證企業(yè)資產(chǎn)和相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完整性，制定和完善財(cái)務(wù)控制管理體系。通過(guò)完善的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)可以降低企業(yè)成本、提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率、推動(dòng)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。以企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系為主題的內(nèi)控機(jī)制可以使企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)及經(jīng)營(yíng)策略與企業(yè)大眾齊頭并進(jìn)，這就是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控在企業(yè)的內(nèi)部控制中占據(jù)主導(dǎo)地位，為企業(yè)發(fā)展帶來(lái)的優(yōu)勢(shì)。

二、當(dāng)前中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問(wèn)題

（一）中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境問(wèn)題

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理得不到很多企業(yè)的注重，財(cái)務(wù)與監(jiān)管水平無(wú)法得到相應(yīng)提升。企業(yè)環(huán)境會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制產(chǎn)生影響，企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)計(jì)過(guò)程中出錯(cuò)概率與企業(yè)自身環(huán)境控制的好壞有直接關(guān)系。目前中小企業(yè)內(nèi)部管理很多不規(guī)范，高層管理人員管理水平、道德觀念低下，一些工作人員隨意篡改財(cái)務(wù)信息，以達(dá)到相應(yīng)的目的[1]。企業(yè)內(nèi)部控制制度的管理和建設(shè)尚未達(dá)到相應(yīng)要求，往往與財(cái)務(wù)人員和財(cái)務(wù)管理的選擇也是密切相關(guān)的，領(lǐng)導(dǎo)不重視這些人員的專業(yè)素質(zhì)。

（二）財(cái)務(wù)管理機(jī)制存在問(wèn)題

中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管體機(jī)制本身在設(shè)計(jì)過(guò)程中存在缺陷必然導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)狀況存在問(wèn)題。由于企業(yè)規(guī)模小，特別是有些企業(yè)是家族企業(yè)，從節(jié)約成本的角度和只重視自己家族內(nèi)部人員安排的角度，設(shè)置財(cái)務(wù)工作[2]。但是這些人專業(yè)水平達(dá)不到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的要求，財(cái)務(wù)部門(mén)人員編制不合理，不注重提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員和會(huì)計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)，這些問(wèn)題必然會(huì)影響整個(gè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，隨之而來(lái)的是財(cái)務(wù)內(nèi)控制度得不到貫徹落實(shí)，影響財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在這樣的企業(yè)中就是花瓶擺設(shè)。

（三）內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制不完善問(wèn)題

企業(yè)是否存在著財(cái)務(wù)操作違規(guī)、配置不合理等問(wèn)題，就要看于財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)控制度中是否有合適且有效的監(jiān)督管理方式。沒(méi)有強(qiáng)有力的監(jiān)督管理機(jī)制就會(huì)影響企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部的核算和管理。沒(méi)有強(qiáng)有力的監(jiān)督管理機(jī)制就無(wú)法及時(shí)處理財(cái)務(wù)工作過(guò)程是存在的人為因素造成的失誤和違規(guī)操作等問(wèn)題[3-4]。資源浪費(fèi)和資金浪費(fèi)問(wèn)題的產(chǎn)生也是財(cái)務(wù)監(jiān)督管理機(jī)制不健全的體現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)人員地位不高、不受單位重視也是單位財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督管理水平跟不上的主要原因。財(cái)務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制不健全就無(wú)法對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員和領(lǐng)導(dǎo)層起到約束作用，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的管理不當(dāng)。

（四）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)問(wèn)題

員工文化素質(zhì)低、專業(yè)知識(shí)不夠扎實(shí)、財(cái)務(wù)規(guī)范意識(shí)相對(duì)淡薄的現(xiàn)象，普遍存在中小企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)，極大的影響企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)。具體體現(xiàn)在財(cái)務(wù)觀念滯后、財(cái)務(wù)知識(shí)欠缺、處理財(cái)務(wù)事件方法落后、掌握財(cái)務(wù)知識(shí)的主動(dòng)性差等方面[5]。由于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員水平良莠不齊，不能跟進(jìn)企業(yè)發(fā)展的需要，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的內(nèi)外環(huán)境觀察不敏銳，沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這也是中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理滯后的主要因素。

三、建設(shè)基于信息化的中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系平臺(tái)

信息化是企業(yè)管理的必要手段，利用信息化手段搭建企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控平臺(tái)是企業(yè)信息化建設(shè)的核心內(nèi)容，可以起到強(qiáng)化管理的作用，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制有決定性的作用。目前財(cái)務(wù)內(nèi)控制度中存在的財(cái)務(wù)人員行為規(guī)范性、財(cái)務(wù)管理的穩(wěn)定性及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性等問(wèn)題，平臺(tái)從財(cái)務(wù)控制環(huán)境、財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)、財(cái)務(wù)監(jiān)控等幾塊進(jìn)行分析。平臺(tái)通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)提前接入，來(lái)強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制環(huán)境。通過(guò)財(cái)務(wù)信息統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、定期比對(duì)、分級(jí)權(quán)限、統(tǒng)一平臺(tái)、實(shí)時(shí)跟蹤等方面的反饋，進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)。并且財(cái)務(wù)內(nèi)控平臺(tái)的監(jiān)督過(guò)程，可以通過(guò)規(guī)則稽查、內(nèi)控系統(tǒng)預(yù)警和檢查方案來(lái)調(diào)控。

財(cái)務(wù)內(nèi)控平臺(tái)要與企業(yè)自身ERP相結(jié)合，做到企業(yè)數(shù)據(jù)資源共享，使用財(cái)務(wù)內(nèi)控平臺(tái)需要做到能管理出效率和效益?；谪?cái)務(wù)內(nèi)控平臺(tái)的企業(yè)管理方式使得信息可以得到及時(shí)有效的溝通，提高企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)透明度，強(qiáng)化企業(yè)自身信息關(guān)聯(lián)性，有利于企業(yè)管理層及時(shí)掌控企業(yè)的營(yíng)運(yùn)狀況和資金變動(dòng)情況，以獲得全面、正確、有用的信息。

基于信息化的中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系平臺(tái)的建設(shè)的意義，可以真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該清醒的認(rèn)識(shí)到，基于信息化財(cái)務(wù)內(nèi)控平臺(tái)的搭建不僅可以為企業(yè)帶來(lái)效益、發(fā)揮其本身價(jià)值，其平臺(tái)本身包含監(jiān)督性設(shè)計(jì)模塊讓內(nèi)務(wù)內(nèi)控不會(huì)流于表面形式。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制平臺(tái)設(shè)計(jì)的目的是防止財(cái)務(wù)內(nèi)部違規(guī)、違法行為。通過(guò)一系列信息化規(guī)范像正確權(quán)限劃分、監(jiān)控操作人員工作日志記錄和業(yè)務(wù)的審查，從而達(dá)到工作人員在職務(wù)和權(quán)力明確的基礎(chǔ)上要相互制約，來(lái)保障企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控自身價(jià)值。

四、針對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控問(wèn)題的采取的對(duì)策

（一）提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)業(yè)人員的素質(zhì)

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理所取得的成就與財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的素質(zhì)和執(zhí)業(yè)水平是密不可分。中小企業(yè)普遍存在財(cái)務(wù)人員待遇差的狀況，要提高財(cái)務(wù)人員的水平和素質(zhì)，企業(yè)在財(cái)務(wù)這一塊要下大力氣加強(qiáng)待遇保障,只有這樣才能吸引高素質(zhì)人才。財(cái)務(wù)內(nèi)控工作不僅僅是財(cái)務(wù)工作還是管理工作，所以企業(yè)在選拔和招聘員工時(shí)要選擇財(cái)務(wù)復(fù)合型人才——同時(shí)具備財(cái)務(wù)知識(shí)和管理知識(shí)的綜合性人才。學(xué)習(xí)和培訓(xùn)也能提高內(nèi)控人員的水平。引領(lǐng)和建立自己企業(yè)文化，加強(qiáng)職業(yè)人員的道德教育可以有效的防止數(shù)據(jù)在財(cái)務(wù)內(nèi)控這一過(guò)程中出現(xiàn)信息失真的現(xiàn)象。

（二）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)和監(jiān)督管理機(jī)制

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理離不開(kāi)審計(jì)這一塊，中小企業(yè)要設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，保證內(nèi)部控制制度得到有效的開(kāi)展，內(nèi)部審計(jì)功能需要強(qiáng)化。要達(dá)成企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的有效監(jiān)督，需要保證審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性。在必要的時(shí)候要借助外部審計(jì)的力量實(shí)行內(nèi)外審計(jì)協(xié)作來(lái)達(dá)到對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控有效監(jiān)督的目的[6]。

企業(yè)內(nèi)部有效的監(jiān)督機(jī)制可以提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控水平，企業(yè)的發(fā)展必須保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性這與企業(yè)監(jiān)督機(jī)制的完善是分不開(kāi)的。完善的監(jiān)督機(jī)制可以解決財(cái)務(wù)內(nèi)控過(guò)程中存在的問(wèn)題，及時(shí)有效的解決財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在的問(wèn)題，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在實(shí)際工作中得到有效的開(kāi)展并健康的運(yùn)行。監(jiān)督機(jī)制必須以書(shū)面的形式對(duì)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行反饋，讓領(lǐng)導(dǎo)在數(shù)據(jù)中掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況達(dá)到監(jiān)督作用，達(dá)到完善內(nèi)控制度的目的[7]。

（三）利用信息化技術(shù)加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理

利用信息化技術(shù)可以促進(jìn)財(cái)務(wù)管理部門(mén)對(duì)數(shù)據(jù)的采集和處理。在中小企業(yè)中，財(cái)務(wù)管理主要是指加強(qiáng)企業(yè)投資，以最大限度地發(fā)揮企業(yè)的價(jià)值。利用信息化技術(shù)有以下幾點(diǎn)優(yōu)勢(shì)：首先，構(gòu)建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算信息平臺(tái)，可以加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)核算工作，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)工作的針對(duì)性和具體性的嚴(yán)格要求，可以為不同的信息使用者提供相關(guān)的財(cái)務(wù)服務(wù)。其次，在信息化平臺(tái)的支撐下加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析管理，采用信息化手段和先進(jìn)的科學(xué)管理財(cái)務(wù)方法，設(shè)計(jì)相應(yīng)的報(bào)表，使財(cái)務(wù)報(bào)表更加清晰直觀，數(shù)據(jù)更具有及時(shí)性、有效性，可以通過(guò)企業(yè)內(nèi)部ERP或者OA平臺(tái)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控進(jìn)行宣傳，加強(qiáng)全體員工樹(shù)立財(cái)務(wù)管理的觀念。

五、小結(jié)

文章針對(duì)中小企業(yè)在長(zhǎng)期的發(fā)展過(guò)程中，暴露了諸多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)漏洞及控制難題。如：普遍存在內(nèi)部財(cái)務(wù)制度不健全、技術(shù)及管理水平相對(duì)較低、執(zhí)業(yè)素質(zhì)參差不齊、財(cái)務(wù)監(jiān)管不規(guī)范、違紀(jì)行為頻繁出現(xiàn)等問(wèn)題，針對(duì)當(dāng)前中小企業(yè)存在的關(guān)于財(cái)務(wù)內(nèi)控的諸多問(wèn)題。本文在研究國(guó)內(nèi)中小型企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀和存在問(wèn)題的基礎(chǔ)上，通過(guò)構(gòu)建基于信息化的中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度信息平臺(tái)，積極探索建設(shè)適合企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的體系和方法，破解中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問(wèn)題。

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葉文蓮（1986-），女，首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)，碩士研究生，研究方向會(huì)計(jì)理論。