文｜益小囧

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股權(quán)捐贈(zèng)新政策來了，企業(yè)家們終于不再“稅不起”了

文｜益小囧

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布財(cái)稅〔2016〕45號(hào)文《關(guān)于公益股權(quán)捐贈(zèng)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（以下簡(jiǎn)稱《通知》），《通知》規(guī)定：企業(yè)實(shí)施股權(quán)捐贈(zèng)后，以其股權(quán)歷史成本為依據(jù)確定捐贈(zèng)額，并依此按照《企業(yè)所得稅法》有關(guān)規(guī)定在所得稅前予以扣除。

現(xiàn)在，企業(yè)終于可以有底氣地跟捐贈(zèng)股權(quán)高稅收時(shí)代說bye-bye了！想到接下來可能涌現(xiàn)出一批熱心公益的企業(yè)家將通過股權(quán)捐贈(zèng)的新方式參與到公益中，他們能夠幫助到更多的人，我內(nèi)心就一陣陣竊喜。

為什么股權(quán)捐贈(zèng)突然這么火？仔細(xì)想想，這種方式的捐贈(zèng)有不少的優(yōu)點(diǎn)。

一個(gè)是防止市場(chǎng)波動(dòng)，保護(hù)中小股民的利益。有時(shí)企業(yè)捐贈(zèng)大筆資金時(shí)，很可能會(huì)引起市場(chǎng)動(dòng)蕩，而股權(quán)捐贈(zèng)對(duì)中小股東的利益基本無損害或損害程度很低。同時(shí)，慈善捐贈(zèng)也釋放出“公司經(jīng)營(yíng)狀況良好”這一信號(hào)，這能夠讓民眾更加相信公司，聽起來是不錯(cuò)的。

另一個(gè)是在運(yùn)作過程中引入市場(chǎng)機(jī)制，將慈善事業(yè)以“投資”的眼光來看待：合理投資，獲得高額回報(bào)，部分收益用于慈善，剩余收益和本金繼續(xù)投資，保證了資金來源的充足性。

看到《通知》的最后特意寫著：本《通知》發(fā)布前企業(yè)尚未進(jìn)行稅收處理的股權(quán)捐贈(zèng)行為，符合本《通知》規(guī)定條件的可比照本《通知》執(zhí)行，已經(jīng)進(jìn)行相關(guān)稅收處理的不再進(jìn)行稅收調(diào)整。

突然覺得馬化騰看到這個(gè)《通知》，心里一定是樂呵呵的！在4月18日，騰訊董事會(huì)主席兼首席執(zhí)行官小馬哥宣布，將捐出一億股騰訊股票注入正在籌建中的公益慈善基金。按照當(dāng)天騰訊股票的收盤價(jià)165.7港幣估算，小馬哥此次捐出的股票價(jià)格超過160億港幣，約140億元人民幣。

如果沒有4月20日通知的規(guī)定，意味著小馬哥一旦實(shí)際實(shí)施股權(quán)捐贈(zèng)，需要繳納的所得稅更加巨大。恰逢這次機(jī)會(huì)，小馬哥或許可以將省下的巨額稅收繼續(xù)幫助有需要的人，實(shí)在是一件值得高興的事。

有意思的是，即使企業(yè)捐贈(zèng)無需就增值的部分交稅了，但有些問題還是需要進(jìn)一步討論的：

1 公益性社會(huì)團(tuán)體轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)股權(quán)時(shí)，需要就股權(quán)增值部分納稅的現(xiàn)行規(guī)定卻并未修改，這實(shí)際上是否產(chǎn)生了稅負(fù)轉(zhuǎn)由受贈(zèng)機(jī)構(gòu)承擔(dān)了？

2 對(duì)于大型基金會(huì)收到大額的公益股權(quán)捐贈(zèng)的話，如不變現(xiàn)，該如何在來年的支出不得低于上一年總收入的70％，這又是另一個(gè)難題。若未來有一天公益組織賣掉股權(quán)時(shí)，賦稅將成為不能承受之重。

3 如果企業(yè)賬上的股權(quán)價(jià)值是現(xiàn)值的話，現(xiàn)在拿到的捐贈(zèng)發(fā)票和企業(yè)價(jià)值減少不相匹配該怎么辦？

4 慈善組織的免稅范圍在接下來是否能夠擴(kuò)大？特別是增值部分稅收的免費(fèi)或者優(yōu)惠。

那么，國(guó)外又是如何處理捐贈(zèng)稅收的問題呢？作為慈善大國(guó)的美國(guó)沒有《慈善法》，美國(guó)對(duì)捐贈(zèng)稅收優(yōu)惠中的稅前扣除規(guī)定，未超過應(yīng)納稅所得額的10％的企業(yè)捐贈(zèng)額允許在稅前給予扣除，超過部分可以向后結(jié)轉(zhuǎn)5年扣除，結(jié)轉(zhuǎn)來的捐贈(zèng)扣除優(yōu)先于當(dāng)年的捐贈(zèng)扣除。并開征遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅，實(shí)行“一疏二堵”的策略，鼓勵(lì)社會(huì)行善。

而在日本，其稅法明確規(guī)定了收益主體，只有“特定公共利益促進(jìn)法人”才可以享受稅收優(yōu)惠，獲得稅前扣除。相對(duì)美國(guó)而言，范圍比較窄，對(duì)政府捐贈(zèng)或者對(duì)財(cái)政大臣指定的公益性很強(qiáng)的組織進(jìn)行的捐贈(zèng)，允許全額扣除優(yōu)惠，至于一般性捐贈(zèng)最高扣除限額和特定的公益性的最高扣除限額一樣。這也促進(jìn)了愛心企業(yè)的捐贈(zèng)行動(dòng)。

雖然此次政策還存在諸多不足之處，但還是要肯定其進(jìn)步的地方，期待著法律的進(jìn)一步完善。該政策會(huì)帶來什么效果？且看執(zhí)行，一切未完待續(xù)。

（轉(zhuǎn)編自“人人公益”公眾號(hào)）