徐甜甜，周炳辰，趙冰

（北華航天工業(yè)學(xué)院，河北廊坊065000）

淺析內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的具體措施和方法

徐甜甜，周炳辰，趙冰

（北華航天工業(yè)學(xué)院，河北廊坊065000）

探討了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的具體措施和方法，研究提出了提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的幾點(diǎn)建議。

內(nèi)部審計(jì)；質(zhì)量管理；審計(jì)項(xiàng)目

引言

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理是指審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)各項(xiàng)管理和業(yè)務(wù)工作按照預(yù)定目標(biāo)和規(guī)定程序操作，提高質(zhì)量水平和工作的效率。主要包括四方面內(nèi)容：審計(jì)的客觀公正原則、科學(xué)的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力、完善的審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范體系。

1 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的具體措施和方法

1.1 做好審計(jì)工作前的準(zhǔn)備

1）加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)，提高審計(jì)隊(duì)伍綜合素質(zhì)。要把建設(shè)一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍作為工作重點(diǎn)，提供必要的工作經(jīng)費(fèi)，加強(qiáng)在職人員培訓(xùn)，強(qiáng)化培訓(xùn)環(huán)節(jié)，豐富培訓(xùn)知識(shí)內(nèi)容。要把理論知識(shí)與實(shí)踐相結(jié)合，以實(shí)踐促學(xué)習(xí)，以理論促審計(jì)，要確保內(nèi)部審計(jì)工作的客觀獨(dú)立性，不斷豐富內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理內(nèi)容，全面提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)，滿足各類審計(jì)工作需求[1]。

2）根據(jù)審計(jì)對(duì)象確認(rèn)審計(jì)項(xiàng)目。財(cái)務(wù)收支審計(jì)是審計(jì)中最基礎(chǔ)性的審計(jì)項(xiàng)目，在確認(rèn)審計(jì)項(xiàng)目前：第一，體現(xiàn)關(guān)鍵性原則，立項(xiàng)和審計(jì)的項(xiàng)目必須是重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門、重點(diǎn)資金，事關(guān)單位發(fā)展穩(wěn)定的重大事項(xiàng)；第二，體現(xiàn)方向性原則，要緊緊圍繞單位的中心工作和薄弱環(huán)節(jié)；第三，有適應(yīng)性，審計(jì)項(xiàng)目必須與審計(jì)活動(dòng)的要求范圍相適應(yīng)，審計(jì)人力資源能夠滿足開展審計(jì)活動(dòng)的需求。

3）根據(jù)工作特點(diǎn)編制審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)方案是實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目前對(duì)審計(jì)工作所做的計(jì)劃和安排，分為工作方案和實(shí)施方案兩種。工作方案要確定目標(biāo)、內(nèi)容、范圍、重點(diǎn)、分工和工作措施，是整個(gè)項(xiàng)目的引導(dǎo)性方案。實(shí)施方案是審計(jì)組根據(jù)工作方案，再結(jié)合審計(jì)項(xiàng)目具體特點(diǎn)制定的具有可操作性的方案，指導(dǎo)審計(jì)人員執(zhí)行所有的審計(jì)程序。針對(duì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)項(xiàng)目，要開展審前調(diào)查，積累基礎(chǔ)資料，對(duì)被審計(jì)單位的基本情況和經(jīng)營(yíng)狀況細(xì)致地調(diào)查了解，采集財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，進(jìn)行匯總、整理，通過對(duì)數(shù)據(jù)的綜合分析，了解并掌握被審計(jì)單位財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)的狀況，基本評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)管理體制和內(nèi)控制度建立健全狀況，編寫審前調(diào)查報(bào)告[2]。

4）審前對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)判斷。以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為例，一是財(cái)務(wù)報(bào)表本身存在重大漏報(bào)和錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)；二是審計(jì)人員審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表后不存在重大漏報(bào)和錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。也就是說風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在和主觀努力的結(jié)合，具有客觀性、普遍性、偶然性、潛在性、可控性等基本特征。當(dāng)前審計(jì)工作就是采用抽樣審計(jì)的方法，用總體中的一部分樣本的特性來推斷總體的特性，樣本和總體的特性或多或少存在誤差，這種誤差可以控制，一般難以杜絕。

1.2 落實(shí)審計(jì)過程中的各項(xiàng)工作

1）實(shí)事求是地書寫審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿。審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿是審計(jì)取證的兩種文本，審計(jì)工作底稿主要記錄審計(jì)的主要成果和查出的違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問題或重要事項(xiàng)，經(jīng)被審計(jì)單位認(rèn)可并簽字。審計(jì)日記記錄審計(jì)軌跡或?qū)徲?jì)過程。要實(shí)事求是地書寫審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿內(nèi)容，客觀公正地反映被審計(jì)單位財(cái)務(wù)和一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況，兩者加在一起，才能說明審計(jì)事項(xiàng)真相，缺一不可。

2）審計(jì)組長(zhǎng)要對(duì)整個(gè)審計(jì)過程和結(jié)果進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核的內(nèi)容主要有：項(xiàng)目審計(jì)是否按照方案實(shí)施，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的調(diào)整是否按權(quán)限履行了相應(yīng)的程序，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是否準(zhǔn)確，對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)控制度的描述及執(zhí)行情況的判斷是否準(zhǔn)確，復(fù)核審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)結(jié)果的表述是否恰當(dāng),所有參與審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)人員是否符合審計(jì)準(zhǔn)則及質(zhì)量控制規(guī)范的要求。

3）改進(jìn)審計(jì)方法，創(chuàng)新工作思路。當(dāng)今社會(huì)是信息化和大數(shù)據(jù)時(shí)代，計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用越來越普遍，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)和辦公信息系統(tǒng)快速普及，會(huì)計(jì)電算化、工程預(yù)決算軟件和辦公自動(dòng)化軟件被廣泛應(yīng)用，這對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)方法與技術(shù)提出了新挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計(jì)的方法和手段應(yīng)由傳統(tǒng)的檢查報(bào)表、賬冊(cè)的技術(shù)向新的分析技術(shù)評(píng)價(jià)方法轉(zhuǎn)變，內(nèi)審人員要逐步改進(jìn)審計(jì)方法，提升內(nèi)部審計(jì)技術(shù)，創(chuàng)新工作思路，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效益[3]。

2 提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的幾點(diǎn)建議

1）客觀公正地撰寫審計(jì)報(bào)告，提升審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。審計(jì)報(bào)告是為被審計(jì)對(duì)象提供決策依據(jù)，為被審計(jì)對(duì)象提出建議和改進(jìn)措施，要求審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容具有準(zhǔn)確性、可行性、及時(shí)性，審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議易于理解，注重通過圖表、照片、幻燈等直觀形象的手段來闡述情況，報(bào)告重點(diǎn)內(nèi)容突出，真實(shí)反映被審計(jì)對(duì)象的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和管理情況。對(duì)查出的問題不準(zhǔn)隱瞞和歪曲，報(bào)告格式要規(guī)范，內(nèi)容要清晰，證據(jù)充分，附件要齊全，審計(jì)組長(zhǎng)要對(duì)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性及審計(jì)證據(jù)的充分性負(fù)全責(zé)[4]。

2）認(rèn)真分析審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)落實(shí)整改措施，制定后續(xù)審計(jì)實(shí)施方案，體現(xiàn)審計(jì)工作連續(xù)性。針對(duì)審計(jì)過程查出的問題要組織被審計(jì)對(duì)象負(fù)責(zé)人認(rèn)真分析原因，尋找解決的辦法，及時(shí)落實(shí)整改措施。要以事實(shí)為依據(jù)，要以法律為準(zhǔn)繩，充分考慮問題產(chǎn)生的主客觀背景，從根本上整改發(fā)現(xiàn)的問題，堵塞存在的漏洞。加強(qiáng)內(nèi)部控制，有效防范和規(guī)避各類風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員可以提出具有建設(shè)性和可操作性的意見建議，幫助落實(shí)問題整改。審計(jì)機(jī)構(gòu)還要制定后續(xù)審計(jì)實(shí)施方案，根據(jù)被審計(jì)對(duì)象落實(shí)整改情況，擇機(jī)再次實(shí)施審計(jì)，幫助被審計(jì)對(duì)象提高財(cái)務(wù)管理水平，體現(xiàn)審計(jì)工作連續(xù)性，為被審計(jì)對(duì)象當(dāng)好參謀，發(fā)揮好指導(dǎo)監(jiān)督作用。

3 結(jié)語

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理工作要在科學(xué)發(fā)展觀的指導(dǎo)下，全面履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，自覺服務(wù)改革發(fā)展穩(wěn)定的大局，審計(jì)人員在不斷探討審計(jì)工作新思路的前提下，要提高專業(yè)化水平和綜合素質(zhì)，積極開展各項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目，圍繞加強(qiáng)宏觀調(diào)控、提高財(cái)政資金使用效益、建立節(jié)約型社會(huì)、構(gòu)建和諧社會(huì)為目標(biāo)，努力提高審計(jì)質(zhì)量。

[1]李暉琴.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2011(19):195.

[2]曲紹明.試論提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的路徑與措施[J].地方財(cái)政研究,2007(11):58-60.

[3]楊靜,龐斯.淺談廣州移動(dòng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的具體措施[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì),2012(12):70-72.

[4]周登卓.質(zhì)量控制管理在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用[J].交通財(cái)會(huì), 2013(8):53-61.

（編輯：賈娟）

On Concrete M easures and M ethods of the Quality M anagement of Internal Audit

Xu Tiantian,Zhou Bingchen,Zhao Bing
(North China Institute of Aerospace Engineering,Langfang Hebei065000)

This paper discusses the specificmeasures andmethods for qualitymanagementof internal audit,and puts forward suggestion for improving the qualitymanagementof internalaudit.

internalaudit;qualitymanagement;audit project

F239.45

A

2095-0748(2016)23-0021-02

10.16525/j.cnki.14-1362/n.2016.23.10

2016-11-21

徐甜甜（1995—），女，天津人，北華航天工業(yè)學(xué)院本科在讀。