張曉龍

什么是國(guó)庫(kù)集中收付制度？是指以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)，將所有財(cái)政性資金都納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系管理，收入直接繳入國(guó)庫(kù)和財(cái)政專戶，支出通過國(guó)庫(kù)單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或者用款單位的一項(xiàng)國(guó)庫(kù)管理制度。

為什么要實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度？實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度，改革以往財(cái)政性資金主要通過征收機(jī)關(guān)和預(yù)算單位設(shè)立多重賬戶分散進(jìn)行繳庫(kù)和撥付的方式，有利于提高財(cái)政性資金的撥付效率和規(guī)范化運(yùn)作程度，有利于收入繳庫(kù)和支出撥付過程的有效監(jiān)管，有利于預(yù)算單位用款及時(shí)和便利，增強(qiáng)了財(cái)政性資金收付過程的透明度，解決了財(cái)政性資金截留、擠占、挪用等諸多問題。

關(guān)于國(guó)庫(kù)集中收付制度的實(shí)施，財(cái)政部門、稅務(wù)部門、金融部門、預(yù)算單位已經(jīng)嚷嚷很多年了，有的地方多年前已經(jīng)開始實(shí)施了國(guó)庫(kù)集中收付制度，有的地方剛剛開始試行，有的地方根本沒有接觸。已經(jīng)運(yùn)行國(guó)庫(kù)集中收付制度的地方，其實(shí)施的國(guó)庫(kù)集中收付制度可以說細(xì)節(jié)上一個(gè)地方一個(gè)做法?？赡艹鲇谥?jǐn)慎的原因，或者理解上的原因，或者具體操作相關(guān)單位的原因，總體上看國(guó)庫(kù)集中收付制度的實(shí)施，步驟更繁瑣了，單位辦理業(yè)務(wù)流程更復(fù)雜了。實(shí)行的國(guó)庫(kù)集中收付制度要實(shí)用簡(jiǎn)單，財(cái)稅、金融、預(yù)算單位各得其所，各司其職。下面談一談國(guó)庫(kù)集中收付制度中支付制度方面的內(nèi)容。

要想把國(guó)庫(kù)集中支付制度運(yùn)行好，必須有相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合和相關(guān)業(yè)務(wù)的順利實(shí)施。相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合包括財(cái)政部門相關(guān)業(yè)務(wù)科的配合，金融部門的配合，電信部門的配合，主管部門的配合，預(yù)算單位的配合等；相關(guān)業(yè)務(wù)的順利實(shí)施包括部門預(yù)算的實(shí)施，工資統(tǒng)發(fā)制度的實(shí)施，政府集中采購(gòu)制度的實(shí)施，公務(wù)卡管理制度的實(shí)施，網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的實(shí)施等。財(cái)政部門相關(guān)業(yè)務(wù)科和主管部門、預(yù)算單位的配合不會(huì)有問題，金融部門和電信部門的配合不好說。金融部門和電信部門是中直企業(yè)駐當(dāng)?shù)亟?jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)單位，由于業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，也可能受其他條件限制，國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的開展起來不算順暢。其中的難點(diǎn)在于金融部門的配合和部門預(yù)算的實(shí)施，尤其是金融部門，當(dāng)?shù)氐闹袊?guó)人民銀行和商業(yè)銀行不重視，國(guó)庫(kù)集中支付制度的實(shí)行就是一句空話，有些地方遲遲沒有開展國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)根本的原因可能就是銀行沒有積極的參與。

在國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)中，部門預(yù)算工作是整個(gè)工作的起點(diǎn)。部門預(yù)算是指政府部門依據(jù)國(guó)家有關(guān)預(yù)算管理政策規(guī)定，結(jié)合自身未來一定時(shí)期履行職能需要，從基層預(yù)算單位開始逐級(jí)編制、審核、匯總、上報(bào)，由財(cái)政部門審核并提交各級(jí)人民代表大會(huì)依法批準(zhǔn)的部門綜合財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。預(yù)算單位辦理業(yè)務(wù)要依據(jù)批復(fù)的部門預(yù)算，國(guó)庫(kù)開展業(yè)務(wù)也要依據(jù)批復(fù)的部門預(yù)算。只有部門預(yù)算的順利實(shí)施，國(guó)庫(kù)集中支付工作才能順利開展。

工資統(tǒng)發(fā)工作，政府集中采購(gòu)工作，公務(wù)卡工作構(gòu)成了國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容，也是預(yù)算單位日常工作業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容。

可以這樣講，目前國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)中，開展最好的工作是工資統(tǒng)發(fā)工作，既通過財(cái)政零余額賬戶將地方的行政事業(yè)單位在職人員工資、退休人員工資、離休人員工資、遺屬人員工資利用網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)入個(gè)人存款賬戶。工資的發(fā)放實(shí)現(xiàn)了方便、快捷、準(zhǔn)確。

政府集中采購(gòu)業(yè)務(wù)已經(jīng)開展多年了，增強(qiáng)了政府宏觀調(diào)控能力，規(guī)范了政府的采購(gòu)行為，提高了資金的使用效益。由于國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)沒有廣泛開展，政府集中采購(gòu)業(yè)務(wù)和國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)沒有很好地結(jié)合起來，充分發(fā)揮它們的各自特點(diǎn)，更好地服務(wù)群眾。

要談國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)，一定要談公務(wù)卡制度，沒有公務(wù)卡的國(guó)庫(kù)集中支付制度是不完善的。公務(wù)卡是指預(yù)算單位工作人員持有的，主要用于日常公務(wù)支出和財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)的信用卡。推行公務(wù)卡是進(jìn)一步深化國(guó)庫(kù)集中支付制度改革，規(guī)范預(yù)算單位財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)，減少現(xiàn)金支付結(jié)算，提高政府支出透明度，加強(qiáng)公共財(cái)政管理與監(jiān)督，方便預(yù)算單位用款，加強(qiáng)財(cái)政領(lǐng)域防腐體系建設(shè)的重要制度創(chuàng)新。

學(xué)習(xí)和具體應(yīng)用國(guó)庫(kù)集中支付制度，就要做好下面幾件事。

第一件，要弄清國(guó)庫(kù)集中支付中心工作不等于國(guó)庫(kù)集中支付的工作。從工作流程上看，國(guó)庫(kù)集中支付中心工作只是國(guó)庫(kù)集中支付工作鏈條上的一環(huán)，做的僅僅是財(cái)政直接支付業(yè)務(wù)的工作，而不接觸財(cái)政授權(quán)業(yè)務(wù)的工作。國(guó)庫(kù)集中支付中心管理的賬戶是財(cái)政零余額賬戶；財(cái)政部門協(xié)助預(yù)算單位建立預(yù)算單位零余額賬戶，不負(fù)責(zé)管理賬戶的具體內(nèi)容，預(yù)算單位零余額賬戶由預(yù)算單位自己管理。目前，一些地方的國(guó)庫(kù)集中支付中心將財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)也管了起來，這樣的做法不能算錯(cuò)，只是有些多余，吃力不討好。

第二件，要弄清國(guó)庫(kù)集中支付中心的工作也不等于行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算中心的工作。從工作內(nèi)容上看，國(guó)庫(kù)集中支付中心應(yīng)根據(jù)政府批準(zhǔn)的預(yù)算單位部門預(yù)算，財(cái)政部門批準(zhǔn)的資金使用計(jì)劃，財(cái)政部門相關(guān)業(yè)務(wù)科室的批復(fù)開展國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)付。國(guó)庫(kù)集中支付中心不要越俎代皰審核預(yù)算單位的原始票據(jù)，與原始票據(jù)相關(guān)的事項(xiàng)由預(yù)算單位自己負(fù)責(zé)。國(guó)庫(kù)集中支付中心的工作相當(dāng)于一個(gè)大出納，做的是歸集、集中支付業(yè)務(wù)，不負(fù)責(zé)其他事務(wù)。

第三件，要弄清財(cái)政直接支付方式和財(cái)政授權(quán)支付方式的適用范圍，什么業(yè)務(wù)使用財(cái)政直接支付，什么業(yè)務(wù)使用財(cái)政授權(quán)支付。行政事業(yè)單位實(shí)行財(cái)政直接支付的財(cái)政性資金包括工資支出、工程采購(gòu)支出、物品和服務(wù)采購(gòu)支出。財(cái)政授權(quán)支付核算程序適用于未納入工資支出、工程采購(gòu)支出、物品和服務(wù)采購(gòu)支出管理的購(gòu)買支出和零星支出，包括單件物品或單項(xiàng)服務(wù)購(gòu)買額不足規(guī)定額度的購(gòu)買支出；年度財(cái)政投資不足規(guī)定額度的工程采購(gòu)支出；特別緊急的支出和經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的其他支出。

第四件，要使用網(wǎng)上銀行功能開展國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)。財(cái)政直接支付方式要開通網(wǎng)上銀行服務(wù)功能，工資統(tǒng)發(fā)使用的就是網(wǎng)上銀行支付方式，非常成功。財(cái)政授權(quán)支付方式除了零星支出開出現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，其他業(yè)務(wù)也要使用網(wǎng)上銀行功能來支付，逐步減少銀行票據(jù)的使用。

第五件，要做好業(yè)務(wù)差錯(cuò)的分析和處置。幾乎所有的業(yè)務(wù)書介紹的國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)都是正常的業(yè)務(wù)，而在實(shí)際的工作中，出現(xiàn)差錯(cuò)是不能避免的，國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的相關(guān)部門在工作中都有可能出現(xiàn)紕漏。一是撥錯(cuò)了賬戶，應(yīng)該進(jìn)入預(yù)算單位零余額賬戶的資金撥入了特設(shè)專戶或其他賬戶；或者屬于特設(shè)專戶的資金進(jìn)入了預(yù)算單位零余額賬戶。二是收款方提供的信息錯(cuò)誤，或者賬戶錯(cuò)誤，或者賬號(hào)錯(cuò)誤，或者開戶行錯(cuò)誤，對(duì)方拒收。三是信息錄入錯(cuò)誤或者書寫錯(cuò)誤，對(duì)方拒收。認(rèn)真分析差錯(cuò)成因，差錯(cuò)發(fā)生的環(huán)節(jié)，差錯(cuò)的嚴(yán)重程度，從而采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施。

要保證國(guó)庫(kù)集中支付制度的順利實(shí)施，還需要做好下列幾項(xiàng)工作。

1、及時(shí)清算。及時(shí)做好國(guó)庫(kù)單一賬戶與財(cái)政零余額賬戶的清算工作，及時(shí)做好國(guó)庫(kù)單一賬戶與預(yù)算單位零余額賬戶的清算工作。如何清算，一個(gè)地方有一個(gè)地方的具體做法。例如有的地方的人民銀行要求當(dāng)日14點(diǎn)清算，過了14點(diǎn)則不再辦理國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)和支付業(yè)務(wù)清算工作。

2、安全運(yùn)行。安全運(yùn)行包括網(wǎng)上運(yùn)行的安全和個(gè)人電腦的安全。網(wǎng)上安全要按照網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)管理的要求來做，要保存好U盾和密碼。辦公的電腦一定要設(shè)置開機(jī)密碼，除了當(dāng)事人禁止他人接觸使用辦公的電腦。辦理網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)至少配備二人，一人負(fù)責(zé)錄入生成相關(guān)文件，另一人負(fù)責(zé)審核付款，嚴(yán)格執(zhí)行不相容崗位相互分離的內(nèi)部控制制度。

3、賬賬相符。預(yù)算單位、相關(guān)商業(yè)銀行、財(cái)政部門每月至少一次相互進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)，保證賬賬相符。如有不符，馬上查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理，問題不能過夜，問題不要跨月。

4、紙制存檔。無論科技如何進(jìn)步，電腦如何發(fā)達(dá)，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)如何變化，會(huì)計(jì)資料的存檔紙制檔案必不可少。雖然出現(xiàn)了所謂的電子單位公章、財(cái)務(wù)章、個(gè)人名章，電子簽名，電子印章還具有與實(shí)物印章相同的外觀，相同的有效性，相似的使用方式，但是鮮紅的印泥赫然醒目、依然不變，有些檔案在紙上蓋上印章，書寫上個(gè)人簽名的步驟一樣不能省。按照《中華人民共和國(guó)檔案法》和《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的要求管理國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的全部會(huì)計(jì)檔案。

由于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)書上關(guān)于國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的理論談的很多，工作細(xì)節(jié)談的少，所以各地的國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的具體工作多有出入。隨著時(shí)間的推移，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的增多，理論的完善，國(guó)庫(kù)集中支付工作會(huì)越來越好，方便各行各業(yè)的人們，更好地履行工作職能，更好地為群眾服務(wù)。（作者單位：吉林省梅河口市國(guó)庫(kù)集中支付中心）