盛亞超

前言

稅收宣傳不僅僅只是要求納稅人了解知道自己的納稅義務(wù)，同時(shí)也需要納稅人知道自己在義務(wù)背后享受的權(quán)利。宣傳納稅人的權(quán)利，讓納稅人了解知道自己有哪些權(quán)利，當(dāng)權(quán)利受到侵害時(shí)才能通過正確的途徑來更好的保護(hù)自己的權(quán)利。

本文將通過一個(gè)關(guān)于納稅人權(quán)利與義務(wù)的調(diào)查問卷的結(jié)果，來探討分析下目前稅收宣傳對納稅人權(quán)利的保護(hù)、作用及影響。本文存有不足之處，有待進(jìn)一步的調(diào)查研究。

一、稅收宣傳月的誕生

改革開放后，隨著市場經(jīng)濟(jì)機(jī)制的建立，我國稅收事業(yè)得到飛速發(fā)展，財(cái)政收入90%以上主要靠稅收。受長期的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)影響，人們對稅收概念的認(rèn)識極為模糊，納稅意識十分淡漠。稅收工作困難重重，國家稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)一致認(rèn)為，要達(dá)到目的，加強(qiáng)稅收宣傳、增強(qiáng)公民納稅意識是關(guān)鍵。于是，他們確定先從加強(qiáng)稅收宣傳入手，建立專職宣傳機(jī)構(gòu)，調(diào)集專職宣傳骨干，大力開展稅收宣傳。

從1992年開始，稅務(wù)系統(tǒng)每年定于4月份集中開展稅收宣傳，稱為“稅收宣傳月”，由國家稅務(wù)總局制定指導(dǎo)思想、宣傳主題，各地國稅局、地稅局結(jié)合實(shí)際開展豐富多彩的稅收宣傳活動。至此，我國已經(jīng)迎來了24個(gè)稅收宣傳月。以下是2003-2015年的稅收宣傳月主題。

由此可見，國家稅收宣傳的目標(biāo)是收稅征納服務(wù)向民生、便民的方向發(fā)展，讓廣大民眾、廣大納稅人更加清楚明了自己的納稅義務(wù)與權(quán)利。然而，稅收宣傳的目標(biāo)完成情況怎樣，沒有一個(gè)切實(shí)的績效考核機(jī)制和評判標(biāo)準(zhǔn)，本文通過幾個(gè)關(guān)于納稅人權(quán)利與義務(wù)的問題的問卷調(diào)查來做一個(gè)簡單的探討分析，真正的宣傳效果由廣大讀者自行體會。

二、調(diào)查問卷的問題、結(jié)果及分析

此次問卷調(diào)查的人群年齡在20-40歲，涉及到有小微企業(yè)老板、員工，中型企業(yè)財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員，以及社會普通務(wù)工人員和少量學(xué)生，高中以上學(xué)歷人員占99%。隨機(jī)抽取70份問卷結(jié)果進(jìn)行分析。

有關(guān)納稅人權(quán)利與義務(wù)的調(diào)查

1.作為納稅人，您覺得稅務(wù)局的智能應(yīng)該偏向于哪個(gè)？

2.4月份是宣傳月，您覺得哪個(gè)標(biāo)題更合適？

稅務(wù)機(jī)關(guān)作為稅法的執(zhí)行機(jī)關(guān)是征稅人，征稅人要依法征稅，納稅人要依法納稅，違背稅法都要受到法律的制裁。這是稅收法定主義原則的體現(xiàn)，建立在這一原則基礎(chǔ)上的稅收法律關(guān)系，征納雙方的法律地位應(yīng)該是平等的。然而，在稅收征管納稅服務(wù)方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)相對納稅人卻是占有優(yōu)勢地位，稅務(wù)機(jī)關(guān)人員是否應(yīng)該轉(zhuǎn)變心態(tài)，以服務(wù)人民大眾的心態(tài)來工作。針對此現(xiàn)象，設(shè)計(jì)了以上兩個(gè)題目。

Q1 結(jié)果反映出，納稅人更加期望稅局以納稅服務(wù)的態(tài)度來幫助納稅人解決稅務(wù)問題；Q2 是關(guān)于宣傳稅法的兩個(gè)名稱的問題，兩個(gè)名稱的差別也是在服務(wù)兩個(gè)字兒上，結(jié)果反映出納稅人更偏向宣傳月定為“稅收服務(wù)宣傳月”，這個(gè)名稱也更能體現(xiàn)出稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)性，拉近征納雙方的關(guān)系，促使征納雙方地位平等。

3.您所知道的稅法知識是通過哪幾種方式獲得的？（多選）

依法納稅是每一個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)，稅法基本知識的不足長期困擾著大部分納稅人。稅收宣傳便是一個(gè)很好的解決方法，但不同的宣傳途徑的績效卻大不一樣。現(xiàn)在的時(shí)代是個(gè)網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，通過Q3調(diào)查結(jié)果可知，電視網(wǎng)絡(luò)帶給人們更加便捷的方式來學(xué)習(xí)了解稅務(wù)知識，凸顯了稅收知識網(wǎng)絡(luò)信息化的重要性。同樣，也顯示出了稅務(wù)機(jī)關(guān)定點(diǎn)宣傳方式的落伍，消耗了大量的人力、物力、財(cái)力和時(shí)間，取得的效果卻不理想，大大增加了稅收成本。

4.您了解納稅人應(yīng)該享有哪些權(quán)利嗎？

5.您了解的在履行納稅義務(wù)過程中，依法享有哪些權(quán)利？（多選題）

每個(gè)納稅人的納稅行為幾乎每天都在發(fā)生，而納稅人應(yīng)享有的權(quán)利納稅人卻不是十分明了。Q4、Q5是針對納稅人是否了解自己享有的納稅權(quán)利和享有哪些權(quán)利進(jìn)行了調(diào)查。根據(jù)兩個(gè)問題的綜合結(jié)果可知，15%-27%的納稅人大概了解自己應(yīng)享有的權(quán)利。了解最多的權(quán)利是知情權(quán)、稅收監(jiān)督權(quán)和索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利。知道其他權(quán)利的納稅人不足50%。

根據(jù)這一調(diào)查結(jié)果也反映出，不同階段的納稅人所關(guān)注的納稅情況不相同，所需的稅收知識也不相同，不同納稅人享受的權(quán)利也不相同，了解到的應(yīng)享受的權(quán)利亦不相同。同時(shí)，從另外一面來講，稅局進(jìn)行的稅收權(quán)利宣傳也應(yīng)分門別類的進(jìn)行，將不同行業(yè)、不同類別的納稅人分類，有針對性的介紹相應(yīng)的稅收知識和應(yīng)享受的稅收權(quán)利。

6.您了解納稅人應(yīng)該負(fù)有哪些義務(wù)嗎？

7.您了解的納稅義務(wù)有哪些？（多選）

依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)，然而卻不是每個(gè)公民都知道自己有義務(wù)納稅，或者說是不知道自己具體有哪些納稅義務(wù)。Q6、Q7的結(jié)果可知，了解到有義務(wù)納稅的納稅人只占27%，說明我國國民的納稅意識還是相當(dāng)?shù)拖隆Ｗ顝V為人知的義務(wù)便是按時(shí)繳納稅款、依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù)。

不同納稅人負(fù)有的納稅義務(wù)也不相同，需要了解到的應(yīng)負(fù)有的義務(wù)亦不相同。從另外一面來講，稅局進(jìn)行的納稅義務(wù)宣傳也應(yīng)分門別類的進(jìn)行，將不同行業(yè)、不同類別的納稅人分類，有針對性的介紹相應(yīng)的稅收知識和應(yīng)負(fù)有的稅收義務(wù)。

同時(shí)，從Q4、5、6、7的結(jié)果中可以從反面反映出之前年度稅收宣傳的失敗，盡管宣傳了24個(gè)年頭，納稅人對自己負(fù)有的納稅義務(wù)和應(yīng)享有的稅收權(quán)利知之甚少。給國家?guī)淼亩愂樟魇б膊辉谏贁?shù)，在此就不做贅述。

8.您覺得現(xiàn)有的宣傳方法對您有幫助嗎？

Q8的結(jié)果可知，68.57%的納稅人覺得現(xiàn)有的宣傳方法有助于納稅人了解稅收基本知識；Q3得知，62%的納稅人偏向于通過電視網(wǎng)絡(luò)傳播方式的學(xué)習(xí)。利用好電視網(wǎng)絡(luò)傳播稅收知識將是一個(gè)有效的提升納稅人稅收意識的途徑，同時(shí)讓更多的人了解在稅收征管納稅服務(wù)中應(yīng)享有的權(quán)利和應(yīng)負(fù)有的納稅義務(wù)。

對于目前的稅收宣傳，還有一部分聲音反映在網(wǎng)友留言上：

[當(dāng)仁不讓]：稅務(wù)部門需要維護(hù)自身的利益，需要完成稅收任務(wù)，它與納稅人的利益是相沖突的，怎么可能很好地維護(hù)納稅人的權(quán)益呢？

[邪影]：我也在協(xié)助搞稅收宣傳月，基本上依托高校和事業(yè)單位在搞，形式上、活動上有了文章，但真正的宣傳并為到真正需要懂稅的人的頭上，更多的是形式化的宣傳

三、啟示

（一）正確認(rèn)識稅收宣傳，做好整體規(guī)劃

稅收宣傳意義重大，直接影響納稅服務(wù)質(zhì)量，關(guān)乎納稅意識的增強(qiáng)，納稅遵從度的提高和治稅環(huán)境的改善。稅收宣傳只有做到常態(tài)化、系統(tǒng)化、制度化，才能收到好的成效。具體而言，稅務(wù)部門應(yīng)該每年初制定出一年的工作計(jì)劃，包括時(shí)間、方式、宣傳內(nèi)容、宣傳所需配套措施、宣傳要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)、具體負(fù)責(zé)人等，實(shí)現(xiàn)階梯式宣傳。

（二）把握納稅人需求，實(shí)施分類宣傳

稅收宣傳內(nèi)容應(yīng)該包括稅收基本知識、最新的稅收政策、稅收行業(yè)優(yōu)惠政策、征管辦法及辦稅流程、稅務(wù)處罰規(guī)定、發(fā)票知識等方面。不同的對象對上述知識、需求側(cè)重點(diǎn)是不同的，需要針對其需求確定宣傳內(nèi)容和方式。具體可分為4類：潛在納稅人、新辦納稅人、中小企業(yè)稅收宣傳、大企業(yè)、跨國公司。

（三）創(chuàng)新和優(yōu)化宣傳渠道，建立立體宣傳模式

新型的宣傳渠道如稅務(wù)網(wǎng)站、辦稅服務(wù)廳、辦稅資料、手機(jī)短信和電子郵件、集中稅收培訓(xùn)輔導(dǎo)、網(wǎng)上稅收知識測試、稅收宣傳冊等因其不同特點(diǎn)在稅收宣傳中發(fā)揮越來越大的作用，將需完善的地方進(jìn)一步完善。

（四）建立稅法宣傳成效考核機(jī)制

稅收宣傳成效考核機(jī)制，應(yīng)由一系列指標(biāo)構(gòu)成，涵蓋各種宣傳手段。具體有以下幾點(diǎn)，一網(wǎng)站稅收宣傳考核指標(biāo)；二手機(jī)短信、電子郵件發(fā)送考核指標(biāo)；三稅收宣傳冊領(lǐng)用指標(biāo)；四學(xué)分考核指標(biāo)；五培訓(xùn)成果考核指標(biāo)；最后，納稅遵從考核指標(biāo)等等，用以考核稅法宣傳對納稅人納稅行為的影響程度。（作者單位：云南財(cái)經(jīng)大學(xué)）