黃鈺

【摘要】 寫(xiě)作本文目的在于對(duì)中國(guó)會(huì)計(jì)研究做一個(gè)綜合的認(rèn)識(shí)和評(píng)價(jià)。文章分析了我國(guó)會(huì)計(jì)研究發(fā)展和演進(jìn)的過(guò)程。在歷經(jīng)初始起步、深入發(fā)展和創(chuàng)新發(fā)展的不同階段，我國(guó)會(huì)計(jì)研究取得了令人矚目的成果，這也提升了我國(guó)會(huì)計(jì)研究在國(guó)際上的影響力。

【關(guān)鍵詞】 會(huì)計(jì)研究 改革開(kāi)放 發(fā)展

一、改革開(kāi)放以前的中國(guó)會(huì)計(jì)研究

在解放以前我國(guó)采用的會(huì)計(jì)制度、方法及理論基本上來(lái)自資本主義國(guó)家，這與原蘇聯(lián)模式不同，在建國(guó)之初就引發(fā)了會(huì)計(jì)核算是否具有階級(jí)性的有關(guān)會(huì)計(jì)屬性的爭(zhēng)論。而后又展開(kāi)了對(duì)會(huì)計(jì)核算對(duì)象的討論。這一系列的討論讓會(huì)計(jì)學(xué)界借助會(huì)計(jì)對(duì)象的新認(rèn)識(shí)這一契機(jī)，促進(jìn)了具有中國(guó)特色的會(huì)計(jì)原理一類著作的繁榮，使人們對(duì)會(huì)計(jì)屬性、會(huì)計(jì)核算對(duì)象、會(huì)計(jì)職能等的認(rèn)識(shí)更加具體而深入。但在之后經(jīng)歷的十年文革的影響下，中國(guó)會(huì)計(jì)研究又幾近停滯與倒退，總體上呈現(xiàn)“在曲折中發(fā)展，在迂回中前進(jìn)”的特征。

二、改革開(kāi)放后的中國(guó)會(huì)計(jì)研究

改革開(kāi)放為我國(guó)知識(shí)分子迎來(lái)了自由進(jìn)行學(xué)術(shù)討論的春天，開(kāi)拓了我國(guó)會(huì)計(jì)界的視野。

1980年中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)成立，把我國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)發(fā)展推向了新的高潮。按照黨解放思想實(shí)事求是的思想政治路線，借貸記賬法和會(huì)計(jì)“兩重性“等會(huì)計(jì)理論得到撥亂反正；在改革開(kāi)放的新形勢(shì)下，學(xué)者們認(rèn)真探索會(huì)計(jì)的本質(zhì)和職能等概念，既引進(jìn)了西方的“信息系統(tǒng)論”的觀點(diǎn)，又創(chuàng)建了我國(guó)自己的“管理活動(dòng)論”的觀點(diǎn)（但從會(huì)計(jì)信息有用性的角度看，這兩種觀點(diǎn)是一致的，至少并不相悖）；并引進(jìn)和開(kāi)展對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)的研究，改變了我國(guó)會(huì)計(jì)工作原先局限于會(huì)計(jì)核算的局面；隨著改革開(kāi)放的深入，我國(guó)證券市場(chǎng)建立起來(lái)，1981年恢復(fù)國(guó)庫(kù)券發(fā)行；又圍繞企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定開(kāi)展了有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其理論的研究。學(xué)術(shù)界呈現(xiàn)著百家爭(zhēng)鳴、百花齊放的繁榮景象。這一時(shí)期，作為學(xué)術(shù)研究載體的會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)期刊也在我國(guó)迅速發(fā)展起來(lái)，我國(guó)誕生了一批如《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》、《財(cái)會(huì)通訊》、《會(huì)計(jì)研究》等優(yōu)秀會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)期刊。

進(jìn)入90年代，我國(guó)會(huì)計(jì)研究開(kāi)始關(guān)注會(huì)計(jì)信息在資本市場(chǎng)上的作用，資本市場(chǎng)的發(fā)展歷史表明，資本市場(chǎng)與會(huì)計(jì)是一種相互依存、相互促進(jìn)的關(guān)系，會(huì)計(jì)理論研究也因此被要求更加趨于具體化、現(xiàn)實(shí)化，要對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)有著更高的指導(dǎo)作用。90年代中后期開(kāi)始，中外學(xué)術(shù)交流合作日趨頻繁，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)研究方法受到?jīng)_擊，實(shí)證會(huì)計(jì)研究法被引進(jìn)和運(yùn)用到我國(guó)會(huì)計(jì)研究中，成為中國(guó)會(huì)計(jì)研究發(fā)展史上的一個(gè)重要的里程碑。在這一時(shí)期學(xué)者們對(duì)實(shí)證會(huì)計(jì)研究的初步嘗試也取得了可喜的成果。

在進(jìn)入新世紀(jì)后，會(huì)計(jì)研究開(kāi)始更多地關(guān)注中國(guó)制度背景下的會(huì)計(jì)問(wèn)題研究。我國(guó)會(huì)計(jì)研究在以中國(guó)制度為基準(zhǔn)的情況下努力向國(guó)際靠攏，在制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)所借鑒的國(guó)際會(huì)計(jì)慣例也要求符合我國(guó)國(guó)情；我國(guó)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求也有所提高，延伸出用戶需求觀和投資者保護(hù)觀者兩種觀點(diǎn)；隨著我國(guó)資本市場(chǎng)的發(fā)展和上市公司規(guī)模的迅速擴(kuò)張，會(huì)計(jì)信息決策有用觀和契約有用觀也成為了我國(guó)新世紀(jì)伊始會(huì)計(jì)研究的兩個(gè)主要方面，對(duì)這兩方面的研究也促進(jìn)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的需要，并且我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定和國(guó)際化方面取得的成果很大程度上也得益于資本市場(chǎng)發(fā)展的推動(dòng)作用。

三、結(jié)論與展望

改革開(kāi)放不僅帶來(lái)了思想上的解放，而且?guī)?lái)了國(guó)家制度的創(chuàng)造性變革，為我國(guó)會(huì)計(jì)的發(fā)展創(chuàng)造了良好的環(huán)境，促進(jìn)了我國(guó)的會(huì)計(jì)研究發(fā)展的空前繁榮，我國(guó)會(huì)計(jì)研究也取得了令人矚目的成果，學(xué)術(shù)影響力和國(guó)際地位日益凸顯。我國(guó)會(huì)計(jì)研究在沿用外國(guó)文獻(xiàn)來(lái)分析中國(guó)會(huì)計(jì)問(wèn)題的現(xiàn)狀下，應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)基于中國(guó)背景的案例研究、實(shí)地研究、經(jīng)驗(yàn)研究，堅(jiān)持國(guó)際性與本土性相結(jié)合的原則，中國(guó)會(huì)計(jì)研究在不遠(yuǎn)的未來(lái)一定可以取得更大的突破和創(chuàng)新。同時(shí)，要加強(qiáng)原創(chuàng)性的基礎(chǔ)研究，適當(dāng)多關(guān)注國(guó)際文獻(xiàn)中尚未解決的會(huì)計(jì)問(wèn)題，追求學(xué)術(shù)文獻(xiàn)的增量或創(chuàng)新貢獻(xiàn)。