張慶利

摘 要：在社會不斷進步的今天，企業(yè)內(nèi)部審計在很長一段時間內(nèi)無法適應(yīng)經(jīng)濟的快速發(fā)展，存在許多松弛與缺漏。本文通過總結(jié)成因，對有效預(yù)防和解決企業(yè)的內(nèi)部審計風(fēng)險給出了切實可行的解決對策，促使內(nèi)部審計在企業(yè)發(fā)展中起到更好的作用。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險；內(nèi)部審計；成因；控制措施

伴隨著我國綜合國力的提升，企業(yè)內(nèi)部審計的風(fēng)險問題已經(jīng)日漸受到大家的關(guān)注。目前我國的大多數(shù)企業(yè)都存在內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性不強，設(shè)置不合理等的方面的問題，如果要根治這種現(xiàn)象，就應(yīng)該對企業(yè)內(nèi)部審計的風(fēng)險做出周全的考慮與思量，找出正確合理的風(fēng)險應(yīng)對措施。

一、內(nèi)部審計風(fēng)險的涵義

內(nèi)部審計，它是一種監(jiān)督行為，且獨立于行政管理部門。它以促進企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展為目的，以負責(zé)本單位及所屬單位的經(jīng)濟活動和財政情況的審計風(fēng)險作為手段。審計風(fēng)險，則是指企業(yè)的財務(wù)報告出現(xiàn)問題時，內(nèi)部審計部門的職員卻主觀片面的判斷其報告是正確合理的，并依據(jù)這種判斷而得出不適當(dāng)?shù)膶徲嫿ㄗh的可能性。

二、內(nèi)部審計風(fēng)險的特點

（一）內(nèi)部審計風(fēng)險的無法預(yù)防性

造成審計風(fēng)險的成因是各不相同且多方面的，所以它就具有一定的必然性。而今，內(nèi)部審計部門職員對企業(yè)業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制制度的認識逐漸提升，對日常工作進行經(jīng)常性審查，內(nèi)部審計風(fēng)險已得到有效控制。

（二）內(nèi)部審計風(fēng)險范圍的廣泛性與持久性

促進成本節(jié)制，可為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟利益，因此是企業(yè)內(nèi)部審計的重要目的，所以其廣泛的存在于企業(yè)經(jīng)營運作過程中。而審計風(fēng)險又存在于審計活動的全過程，因此內(nèi)部審計風(fēng)險也同樣存在于企業(yè)經(jīng)營運作全過程，這就在時間、空間上大大擴大了內(nèi)部審計范圍，加大了內(nèi)部審計的風(fēng)險。

（三）內(nèi)部審計風(fēng)險的隱蔽潛在性

內(nèi)部審計風(fēng)險的隱蔽潛在性，其表現(xiàn)在是無法通過計算得到的。除此之外，內(nèi)部審計風(fēng)險的所帶來的影響也是不顯著的，只有當(dāng)它的不良影響成為現(xiàn)實，并給企業(yè)帶來巨大損失，它才可能表現(xiàn)為實在性。

（四）內(nèi)部審計風(fēng)險的或然性和可測控性

內(nèi)部審計風(fēng)險并不是必然產(chǎn)生審計責(zé)任，也不是所有的內(nèi)部審計風(fēng)險都會對企業(yè)的日常經(jīng)營管理活動造成重要影響。且內(nèi)部審計人員可以運用專業(yè)的知識技能和豐富的工作經(jīng)驗對內(nèi)控制度強弱進行測試，對其進行控制，使內(nèi)部審計的風(fēng)險降低。

三、內(nèi)部審計風(fēng)險的成因

（一）傳統(tǒng)內(nèi)部審計工作形式的影響

查錯和發(fā)現(xiàn)問題是傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計工作的側(cè)重點，其內(nèi)部審計主要是以財務(wù)賬項的審計方法為主，重點主要集中在事后審計，而在事前審計和事中審計方面存在很大缺失，很難避免內(nèi)部審計帶來的風(fēng)險。

（二）內(nèi)部審計的復(fù)雜性

隨著我國經(jīng)濟體制的不斷完善，很多企業(yè)都進行了改制。在審計對象方面，由原來的單一形式擴大到股份公司、企業(yè)集團等。在審計內(nèi)容方面，由原來的傳統(tǒng)財務(wù)審計發(fā)展為多層次、全方位的審計，為了適應(yīng)新的審計模式，對內(nèi)部審計人員的要求越來越高，使其審計結(jié)論的正確性也越來越好，因此審計風(fēng)險隨之增大。

（三）內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性缺失

內(nèi)部審計相比較于外部審計，具有外部審計所不能比擬的作用，它對于預(yù)防企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險、有效杜絕徇私舞弊現(xiàn)象、提高企業(yè)的經(jīng)濟效益具有重要意義。但在實際工作中，內(nèi)部審計部門往往獨立性較差，以致無法確保審計工作的完整性。

（四）內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)較低

單一的傳統(tǒng)審計模式僅僅以財務(wù)審計為主，對于經(jīng)營管理、經(jīng)濟法律等方面的綜合性管理知識缺乏。隨著電子信息化的發(fā)展，電子信息經(jīng)濟的應(yīng)用技術(shù)對審計人員的工作業(yè)務(wù)能力提出了巨大的挑戰(zhàn)，因此給企業(yè)內(nèi)部審計也帶來了一定的風(fēng)險。

（五）缺少必要的質(zhì)量控制措施

審計質(zhì)量較低的原因，是由于質(zhì)量控制制度的不完善。其獎勵和懲罰機制不能積極帶動內(nèi)部審計人員的工作熱情和積極性，從而不能認真完成審計任務(wù)，不嚴格按照標(biāo)準出具審計報告，進而導(dǎo)致內(nèi)部審計的質(zhì)量嚴重下降。

四、內(nèi)部審計風(fēng)險控制的必要性

內(nèi)部審計風(fēng)險是由內(nèi)部審計和審計風(fēng)險組成，而內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分，從而決定了內(nèi)部審計風(fēng)險控制的重要性。

（一）內(nèi)部審計風(fēng)險控制的重要性

內(nèi)部審計風(fēng)險對于企業(yè)整體經(jīng)營運作非常之重要，必需要對相應(yīng)的風(fēng)險進行控制。內(nèi)部審計風(fēng)險如果能夠得到有效控制，對貫徹落實企業(yè)經(jīng)營管理策略，保證企業(yè)會計信息合法合規(guī)以及日常經(jīng)營活動的真實有效地開展具有重大作用，因此內(nèi)部審計的風(fēng)險控制是現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理的重要內(nèi)容。

（二）內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的有機聯(lián)系

內(nèi)部審計不僅僅是內(nèi)部控制的一個組成部分，也是內(nèi)部控制的一種特殊形式。而內(nèi)部審計風(fēng)險又是重中之重。內(nèi)部審計是對內(nèi)部控制進行再控制，這在很大程度上表明：內(nèi)部審計工作的發(fā)展方向，是以現(xiàn)代企業(yè)的風(fēng)險管理為導(dǎo)向，對企業(yè)的內(nèi)部審計進行循序漸進的管理控制。

加強內(nèi)部審計風(fēng)險的控制是一項長期而艱巨的任務(wù)，不是短期內(nèi)就能完成的，也不是僅僅依靠企業(yè)自身的努力就可以達到的。首先，國家應(yīng)該為企業(yè)塑造一種積極的、重視開發(fā)和研究內(nèi)部控制的優(yōu)良的宏觀氛圍。此外，外界也可以給企業(yè)的經(jīng)營管理者適當(dāng)?shù)膲毫蛣恿Γ屍淠軌蛟谝欢ǔ潭壬咸岣吆屯晟破髽I(yè)的內(nèi)部審計制度。

參考文獻：

[1]鄭怡.企業(yè)內(nèi)部審計問題探討[J].當(dāng)代經(jīng)濟，2013（下），9：1-2.

[2]黃志華.淺議內(nèi)部審計風(fēng)險控制與防范[J].消費導(dǎo)刊（理論版），2011，（2）：2.

[3]李勤.現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽覍徲嬶L(fēng)險控制啟示[J].財會通訊，2011（2）：3-4.