劉佳

（福州理工學(xué)院，福建 福州 350000）

簡論基層稅務(wù)機(jī)關(guān)對小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)

劉佳

（福州理工學(xué)院，福建 福州 350000）

隨著社會(huì)生產(chǎn)力的不斷提升，小微企業(yè)在增強(qiáng)市場活力以及優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面的作用變得更為突出.因此，為了更好發(fā)揮小微企業(yè)在促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面的作用，國家稅務(wù)機(jī)關(guān)出臺(tái)了諸多的優(yōu)惠政策來推動(dòng)小微企業(yè)的發(fā)展，這就要求基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在開展工作的過程中必須要將各項(xiàng)優(yōu)惠政策落實(shí)到實(shí)處，從而充分發(fā)揮出這些優(yōu)惠稅收政策的作用，促進(jìn)小微企業(yè)健康發(fā)展.

小微企業(yè)；基層稅務(wù)機(jī)關(guān)；稅收政策

引言

隨著改革開放的不斷深化，我國的經(jīng)濟(jì)主體已經(jīng)產(chǎn)生了很大的變化，非公有制經(jīng)濟(jì)在促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展當(dāng)中的作用變得更為突出.特別是隨著小微企業(yè)的快速發(fā)展，其自身所具備的成本低，創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會(huì)以及發(fā)展見效快等特點(diǎn)逐漸的顯露出來.在小微企業(yè)快速發(fā)展的同時(shí)，社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展所面臨的環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了很大的變化，通過發(fā)揮小微企業(yè)自身所具備的特點(diǎn)，能夠在很大程度上增加就業(yè)機(jī)會(huì)，增強(qiáng)市場活力，更好的促進(jìn)我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級.而為了促進(jìn)小微企業(yè)的發(fā)展，國家在稅收方面也出臺(tái)了諸多的優(yōu)惠政策，但是由于受到種種因素的影響，這些政策并沒有完全的落實(shí)到實(shí)處.所以說，通過強(qiáng)化基層稅務(wù)機(jī)關(guān)對小微企業(yè)優(yōu)惠稅收政策的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析研究，能夠更好的采取相應(yīng)的措施，將各項(xiàng)優(yōu)惠稅收政策真正的落到實(shí)處，更好的發(fā)揮出小微企業(yè)在促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面的作用.

1 經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下福建小微企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

在現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展當(dāng)中，小微企業(yè)的作用已經(jīng)十分的顯著，發(fā)揮著“輕騎兵”的作用，對于促進(jìn)人們生活水平提升產(chǎn)生了很大的作用.根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，在我國目前的市場經(jīng)濟(jì)當(dāng)中，小微企業(yè)的比重占到了工業(yè)總產(chǎn)值的百分之六十，銷售收入的百分十五十七，實(shí)現(xiàn)利稅的百分之四十，與此同時(shí)，大量小微企業(yè)的發(fā)展，為社會(huì)創(chuàng)造了更多的就業(yè)機(jī)會(huì)，在目前的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會(huì)當(dāng)中，有大約四分之三的崗位來自于小微企業(yè).在全國的小微企業(yè)分布當(dāng)中，東部沿海地區(qū)分布最為密集，而福建省作為我國改革開放的前沿陣地，小微企業(yè)的發(fā)展尤為明顯，對于促進(jìn)福建地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展發(fā)揮了十分明顯的作用.

但是作為福建省經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，目前福建省的小微企業(yè)發(fā)展遇到了極大的挑戰(zhàn)，處于在浪尖上跳舞的狀態(tài)，特別是受到復(fù)雜多變的國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢的影響，目前該地區(qū)小微企業(yè)的經(jīng)營狀況十分堪憂，經(jīng)營良好的企業(yè)僅僅占到了五分之一左右，同比去年下降了1.7個(gè)百分點(diǎn).許多以制造業(yè)為主的小微企業(yè)在發(fā)展的過程中遇到了諸多的難題，訂單的減少使得這些企業(yè)的發(fā)展面臨著很大的困境.在小微企業(yè)的發(fā)展當(dāng)中，制約其進(jìn)一步增長的重要因素在于融資問題，許多小微企業(yè)由于受到自身因素的限制，很難獲得銀行貸款的支持，這也就在一定程度上影響了小微企業(yè)的發(fā)展.但是從總體上來看，隨著國家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整以及對于小微企業(yè)的扶持，在出臺(tái)了諸多的優(yōu)惠政策之后，福建省地區(qū)的小微企業(yè)發(fā)展必將會(huì)呈現(xiàn)出更好的狀態(tài).

2 小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策分析

為了更好的促進(jìn)我國小微企業(yè)的發(fā)展，國家在稅收政策方面做出了很大的調(diào)整，出臺(tái)了專門的優(yōu)惠政策來為小微企業(yè)的發(fā)展提供便利的條件，從而更好的發(fā)揮出其在促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)增長方面的作用.而福建省為了更好的促進(jìn)本地區(qū)小微企業(yè)的發(fā)展，在實(shí)行我國優(yōu)惠政策的同時(shí)，堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，與自身的發(fā)展情況相適應(yīng)，通過出臺(tái)具有地方特色的稅收優(yōu)惠政策來支持小微企業(yè)的發(fā)展.

2.1 國家層面的稅收優(yōu)惠政策

在促進(jìn)小微企業(yè)的發(fā)展當(dāng)中，國家通過對符合條件的小微企業(yè)在增值稅、營業(yè)稅、印花稅以及企業(yè)所得稅方面做出優(yōu)惠，通過相應(yīng)優(yōu)惠稅收政策的實(shí)施，最大程度上的降低小微企業(yè)的經(jīng)營負(fù)擔(dān)，更好的發(fā)揮出其在促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面的作用.首先來看，在營業(yè)稅以及增值稅方面，國家出臺(tái)的優(yōu)惠政策從2014年10月1日開始范式月營業(yè)額在三萬以下的小微企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)免征增值稅與營業(yè)稅.在印花稅方面，國家相關(guān)優(yōu)惠政策規(guī)定，在2014年11月1日到2017年12月31日之間，小微企業(yè)在與金融機(jī)構(gòu)簽訂借款合同的時(shí)候免征印花稅.在相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策當(dāng)中，對于企業(yè)所得稅的繳納，為了更好的減輕小微企業(yè)的負(fù)擔(dān)，國家對于稅率做出了相應(yīng)的調(diào)整，同時(shí)對于一些符合條件的小微企業(yè)做出減半征稅的優(yōu)惠.除此之外，對于固定資產(chǎn)加速折舊以及一次性扣除也做出了相應(yīng)的優(yōu)惠政策.在國家出臺(tái)這些優(yōu)惠政策的過程中，首要的出發(fā)點(diǎn)是為了更好的減輕小微企業(yè)的經(jīng)營負(fù)擔(dān)，進(jìn)而更好的發(fā)揮出其在促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面的作用，最大程度上的促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的增長.在出臺(tái)了諸多的優(yōu)惠政策之后，我國的小微企業(yè)發(fā)展在政策方面得到了很大的支持，通過國家稅收政策的優(yōu)惠，極大程度上的降低了小微企業(yè)的生產(chǎn)成本，從而保證其能夠?qū)⒏嗟馁Y金投入到自身發(fā)展當(dāng)中，進(jìn)而為小微企業(yè)的快速增長起到了良好的經(jīng)濟(jì)效應(yīng).

2.2 福建省小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

為了更好的促進(jìn)本地區(qū)小微企業(yè)的發(fā)展，福建省在落實(shí)國家稅收優(yōu)惠政策的同時(shí)，在實(shí)事求是的原則下，通過與自身的實(shí)際情況相結(jié)合，出臺(tái)相應(yīng)的優(yōu)惠政策來促進(jìn)小微企業(yè)的發(fā)展.首先福建省為了更好的保證小微企業(yè)融資工作的開展，在其融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償當(dāng)中做出了相應(yīng)的優(yōu)惠，通過提高補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)來更好的促進(jìn)小微企業(yè)融資能力的提升.其次，對于一些在“新三板”交易中心掛盤交易的小微企業(yè)，通過出臺(tái)相應(yīng)的交易補(bǔ)助項(xiàng)目，更好的降低小微企業(yè)的經(jīng)營負(fù)擔(dān)，為促進(jìn)其發(fā)展提供了更為可靠的保障.除此之外，福建省在小微企業(yè)的場地租賃費(fèi)用以及其他相關(guān)方面的稅收當(dāng)中做出了諸多的優(yōu)惠政策，進(jìn)而在實(shí)施這些優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，更好的促進(jìn)小微企業(yè)的發(fā)展.在諸多稅收優(yōu)惠政策落實(shí)之后，為小微企業(yè)的發(fā)展帶來了巨大的影響，特別是其在降低小微企業(yè)生產(chǎn)成本當(dāng)中的作用，其中的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)得到了充分的發(fā)揮，小微企業(yè)能夠?qū)⒂邢薜馁Y金投入到生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)當(dāng)中，從而盡可能的減少了小微企業(yè)的后顧之憂，為其健康穩(wěn)定發(fā)展打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ).

3 小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行中存在的問題

3.1 政策法規(guī)規(guī)定當(dāng)中的不足

在落實(shí)相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策當(dāng)中，由于政策法規(guī)規(guī)定當(dāng)中存在的不足，使得一些具體的優(yōu)惠政策很難落實(shí)到實(shí)處，首先在對小微企業(yè)是否符合優(yōu)惠政策的認(rèn)定當(dāng)中，由于相應(yīng)規(guī)定的不完善，使得在征管過程中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一些問題.比如說在實(shí)施所得稅優(yōu)惠政策的過程中，在按照從業(yè)人數(shù)來對認(rèn)定條件進(jìn)行判斷的過程，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一些偏差，特別是對于一些季節(jié)性經(jīng)營以及臨時(shí)性經(jīng)營的小微企業(yè)來說，他們的從業(yè)人數(shù)經(jīng)常會(huì)產(chǎn)生變化，這就使得在認(rèn)定的過程中存在一些困難，對于小微企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了十分不利的影響.除此之外，對于一些臨界點(diǎn)企業(yè)的征稅工作，往往出現(xiàn)一些稅負(fù)較高的情況，對于小微企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展產(chǎn)生了很大的阻礙.

3.2 缺乏有效的稅收征管手段

在福建省的小微企業(yè)當(dāng)中，數(shù)量眾多的小微企業(yè)分布在不同的地區(qū)，這就使得稅收管理工作面臨著很大的難題，稅源分散以及較強(qiáng)的流動(dòng)性使得征管工作很難得到有效的開展.特別是對于一些生產(chǎn)經(jīng)營狀況難以掌握的小微企業(yè)來說，對其成本以及收入的核算造成了很大的障礙，在不清楚交易活動(dòng)以及納稅人缺乏納稅意識(shí)的情況下，很難有效的開展相應(yīng)的征管工作.而對于一些日常管理工作來說，小微企業(yè)由于受到自身因素的限制，對于稅收的日常管理工作不到位，稅務(wù)機(jī)關(guān)也會(huì)因?yàn)槠渥陨淼囊?guī)模因素，對管理工作產(chǎn)生輕視，這也就使得征管工作很難有效的落實(shí)到實(shí)處，對于優(yōu)惠稅收政策的落實(shí)帶來很大的阻礙.

3.3 小微企業(yè)自身因素

在我國目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展當(dāng)中，小微企業(yè)由于受到自身因素的影響，在開展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作的過程中往往比較混亂，許多小微企業(yè)并不能嚴(yán)格的按照相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行相應(yīng)賬簿的設(shè)置以及財(cái)務(wù)核算工作，這就使得其納稅申報(bào)工作存在很大的問題，對于稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)帶來極大的阻礙.除此之外，由于受到自身規(guī)模以及實(shí)力的影響，小微企業(yè)的財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)十分有限，聘用兼職會(huì)計(jì)的情況十分普遍，這就在很大程度上降低了企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的效率與水平，對小微企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了十分不利的影響.

4 促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策措施

4.1 完善稅收優(yōu)惠政策

為了更好的落實(shí)相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，充分的發(fā)揮出其在促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展當(dāng)中的作用，首先必須要提升小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)范性，通過法律層面的規(guī)定來更好的開展相應(yīng)的認(rèn)定工作，從而按照相應(yīng)的優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)來實(shí)施，更好的促進(jìn)小微企業(yè)的發(fā)展.其次，在相應(yīng)的認(rèn)定限制條件當(dāng)中，應(yīng)該在相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策基礎(chǔ)之上，適當(dāng)?shù)倪M(jìn)行放寬，在政策制定方面更加的簡單便捷，從而為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)把握當(dāng)中更好的開展工作，最大程度上的發(fā)揮出政策導(dǎo)向作用，為降低小微企業(yè)的經(jīng)營負(fù)擔(dān)做出更大的貢獻(xiàn).除此之外，在稅收減免力度上應(yīng)該做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，通過加大減稅力度，促進(jìn)優(yōu)惠范圍的擴(kuò)大，更好的發(fā)揮出各項(xiàng)優(yōu)惠政策的作用，特別是針對一些特殊行業(yè)，應(yīng)該在政策允許的范圍之內(nèi)，通過相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整，更好的促進(jìn)小微企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展.

4.2 形成有效的征管機(jī)制

在基層稅務(wù)機(jī)關(guān)落實(shí)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的過程中，必須要通過建立有效的征管機(jī)制，更好的強(qiáng)化對于小微企業(yè)的基礎(chǔ)稅源管理工作，從而在一個(gè)動(dòng)態(tài)監(jiān)控的機(jī)制當(dāng)中，為各項(xiàng)優(yōu)惠政策的落實(shí)創(chuàng)造良好的條件.只有形成有效的征管機(jī)制之后，才能更好的為小微企業(yè)的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)提供可靠的保障，進(jìn)而最大程度上的保證其所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)能夠得到更好的發(fā)揮.因此，在開展相應(yīng)的稅務(wù)管理工作當(dāng)中，必須要通過對小微企業(yè)稅源的調(diào)查工作，建立相應(yīng)的備案程序，從而更好的清楚小微企業(yè)的資產(chǎn)以及規(guī)模等等，更好的促進(jìn)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的落實(shí).而在進(jìn)行征管的過程中，應(yīng)該根據(jù)小微企業(yè)的具體特點(diǎn)，進(jìn)行分類管理，從而在有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制當(dāng)中，更好的按照相應(yīng)的登記評定標(biāo)準(zhǔn)來開展相應(yīng)的管理工作，從而保證各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策在落實(shí)的過程中，能夠真正的做到服務(wù)于小微企業(yè)，充分的發(fā)揮出其在促進(jìn)福建省地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展當(dāng)中的作用.

4.3 優(yōu)化納稅服務(wù)

在落實(shí)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的過程中，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該極大宣傳力度，通過電視廣播以及網(wǎng)絡(luò)等手段，保證將各項(xiàng)優(yōu)惠政策宣傳到位，從而讓小微企業(yè)明白國家的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)他們進(jìn)行申報(bào)工作，從而避免稅收政策無法落實(shí)到實(shí)處的情況發(fā)生.而在開展稅務(wù)征管工作的過程中，應(yīng)該不斷的優(yōu)化辦稅流程，進(jìn)一步規(guī)范涉稅表證單書和一窗式服務(wù)，精簡小微企業(yè)報(bào)送資料，優(yōu)化辦稅程序，在辦稅服務(wù)廳窗口開通小型微利企業(yè)涉稅服務(wù)“綠色通道”，更好的將各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策落實(shí)到實(shí)處，充分的發(fā)揮出小微企業(yè)在促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展當(dāng)中的作用.

結(jié)語

作為小微企業(yè)來說，其與大中型企業(yè)之間存在著明顯的差距，但是由于其創(chuàng)業(yè)成本較低，所需要的勞動(dòng)力人數(shù)龐大，在穩(wěn)定社會(huì)、增加就業(yè)機(jī)會(huì)方面發(fā)揮著十分明顯的作用.隨著社會(huì)生產(chǎn)力的不斷提升，小微企業(yè)在增強(qiáng)市場活力以及優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面的作用變得更為突出.在小微企業(yè)快速發(fā)展的同時(shí)，社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展所面臨的環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了很大的變化，通過發(fā)揮小微企業(yè)自身所具備的特點(diǎn)，能夠在很大程度上增加就業(yè)機(jī)會(huì)，增強(qiáng)市場活力，更好的促進(jìn)我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級.而為了促進(jìn)小微企業(yè)的發(fā)展，國家在稅收方面也出臺(tái)了諸多的優(yōu)惠政策，但是由于受到種種因素的影響，這些政策并沒有完全的落實(shí)到實(shí)處.所以說，通過強(qiáng)化基層稅務(wù)機(jī)關(guān)對小微企業(yè)優(yōu)惠稅收政策的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析研究，能夠更好的采取相應(yīng)的措施，將各項(xiàng)優(yōu)惠稅收政策真正的落到實(shí)處，更好的發(fā)揮出小微企業(yè)在促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面的作用.

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A

1673-260X（2016）12-0092-03

2016-09-26