□ 李鳳琴

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與“一事一議”有關(guān)的賬務(wù)問題

□ 李鳳琴

目前，關(guān)于村級(jí)“一事一議”財(cái)務(wù)問題，村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度中沒有一個(gè)完整的賬務(wù)處理過程，筆者現(xiàn)根據(jù)相關(guān)政策法規(guī)及結(jié)合工作實(shí)際，對(duì)“一事一議”財(cái)務(wù)處理時(shí)需要注意的問題作了系統(tǒng)的總結(jié)，供大家參考。

一、具體操作中應(yīng)注意把握下列事項(xiàng)

1．凡屬于“一事一議”工程建設(shè)的各項(xiàng)資金，都必須通過“一事一議資金”賬戶進(jìn)行核算，可根據(jù)實(shí)際需要設(shè)置二級(jí)、三級(jí)賬戶，清晰地反映資金的來龍去脈。

2．若“一事一議”項(xiàng)目資金超支時(shí)，在避免新增村級(jí)債務(wù)的基礎(chǔ)上，經(jīng)村民大會(huì)或村民代表會(huì)議討論通過，可在集體積累或費(fèi)用開支中列支超支金額。

3．對(duì)“一事一議”籌資籌勞建設(shè)項(xiàng)目全部完工并驗(yàn)收合格的余款處理：余額較大時(shí)應(yīng)及時(shí)退還給農(nóng)戶，余額較小時(shí)經(jīng)村民同意或村民代表同意，結(jié)轉(zhuǎn)用于本村其他“一事一議”籌資項(xiàng)目。

二、相關(guān)賬務(wù)處理

（一）“一事一議”籌資籌勞會(huì)計(jì)分錄

1．村級(jí)“一事一議”籌資籌勞方案已經(jīng)縣農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)督管理辦公室批準(zhǔn)同意時(shí)：

借：內(nèi)部往來—各農(nóng)戶

貸：一事一議資金

—村級(jí)公路—村民籌資

2．收到村民“一事一議”專項(xiàng)籌資時(shí)：

借：現(xiàn)金（銀行存款）

貸：內(nèi)部往來—各農(nóng)戶

3．收到社會(huì)各種捐贈(zèng)資金時(shí)：

借：現(xiàn)金（銀行存款）

貸：一事一議資金

—村級(jí)公路—社會(huì)捐贈(zèng)

4．收到財(cái)政部門撥入“一事一議”財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)資金時(shí)：

借：銀行存款—某農(nóng)商行

貸：一事一議資金

—村級(jí)公路

—財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)資金

5．收到上級(jí)其他部門“一事一議”資金項(xiàng)目撥入款項(xiàng)時(shí)：

借：銀行存款—某農(nóng)商行

貸：一事一議資金—村級(jí)公路

—上級(jí)投入資金

6．收到村民自愿以資代勞時(shí)：

借：現(xiàn)金

貸：一事一議資金

—村級(jí)公路

—村民以資代勞資金

【例1】某村集體經(jīng)濟(jì)組織通過“一事一議”籌資籌勞方式修村級(jí)公路，共需投資10萬元，經(jīng)報(bào)請(qǐng)上級(jí)批準(zhǔn)獲財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)資金5萬元，某企業(yè)捐贈(zèng)2萬元，按人均15元的標(biāo)準(zhǔn)收取“一事一議”資金，全村2000人，款項(xiàng)全部收齊，存入信用社。

（1）籌資方案通過時(shí)：

借：內(nèi)部往來—各農(nóng)戶 30 000

貸：一事一議資金

—修村級(jí)公路—村民籌資30 000

（2）收到籌資款時(shí)：

借：銀行存款 30 000

貸：內(nèi)部往來—各農(nóng)戶 30 000

（3）收到財(cái)政撥款及捐款時(shí)：

借：銀行存款 70 000

貸：一事一議資金

—修村級(jí)公路—財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)50 000

企業(yè)捐款 20 000

（二）一事一議籌資籌勞使用會(huì)計(jì)分錄

1．購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)時(shí)：

借：固定資產(chǎn)—××

貸：銀行存款（現(xiàn)金）

同時(shí)，將“一事一議”資金轉(zhuǎn)入村集體積累時(shí)：

借：一事一議資金

貸：公積公益金

2．購(gòu)進(jìn)需要安裝的固定資產(chǎn)時(shí)：

（1）在平時(shí)項(xiàng)目發(fā)生支出時(shí)：

借：在建工程—××

貸：銀行存款（現(xiàn)金）

（2）項(xiàng)目完工結(jié)束時(shí)：

借：固定資產(chǎn)—××

貸：在建工程—××

（3）同時(shí)將“一事一議”資金轉(zhuǎn)入集體積累：

借：一事一議資金

貸：公積公益金

3．沒有形成固定資產(chǎn)項(xiàng)目支出發(fā)生時(shí)：

借：在建工程—村溝渠

貸：銀行存款（現(xiàn)金）

（1）項(xiàng)目完工結(jié)算時(shí)：

借：其他支出（管理費(fèi)用）

貸：在建工程—村溝渠

（2）同時(shí)，將“一事一議”籌資轉(zhuǎn)入集體積累：

借：一事一議資金

貸：公積公益金

4．村民籌勞，不需要支付勞務(wù)報(bào)酬，按規(guī)定的工價(jià)，發(fā)生勞務(wù)投入時(shí)：

借：在建工程—村溝渠

貸：公積公益金

5．村民投入勞動(dòng)力，按實(shí)際支持勞務(wù)報(bào)酬時(shí)：

借：在建工程—村溝渠

貸：現(xiàn)金

（三）“一事一議”項(xiàng)目建設(shè)發(fā)包會(huì)計(jì)分錄

1．按合同規(guī)定項(xiàng)目建設(shè)開工后，預(yù)付工程款項(xiàng)時(shí)：借：在建工程—××

貸：銀行存款（現(xiàn)金）2．項(xiàng)目驗(yàn)收合格后，結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目建設(shè)全部支出時(shí)：

借：固定資產(chǎn)—××

貸：在建工程—×× 3．同時(shí)，將“一事一議”資金籌資轉(zhuǎn)入村集體積累：借：一事一議資金

貸：公積公益金

【例2】某村集體決定硬化一條1公里長(zhǎng)的通村公路，工程資金預(yù)算為13萬元，籌資方式為：鎮(zhèn)財(cái)政撥付專項(xiàng)款5萬元，“一事一議”籌資0.9萬元，捐款3萬元，村級(jí)資金2萬元，信用社貸款1萬元，缺口資金1.1萬元由承包方墊付。

（1）籌集資金時(shí)：

借：銀行存款 99 000

貸：一事一議資金

—通村公路

—村民籌資 9 000

—財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)資金 50 000

—捐款 30 000

—短期借款—信用社 10 000

（2）工程開工時(shí)，預(yù)付款項(xiàng)91000元。

借：在建工程—通村公路建設(shè)91 000

貸：銀行存款 91 000

（3）工程驗(yàn)收合格后，補(bǔ)付工程款28000元，尚欠工程款11000元。

借：在建工程—通村公路39 000

貸：銀行存款 28 000

應(yīng)付款—欠×× 11 000

（4）某村為完善配套工程，用勞動(dòng)積累工800個(gè)，勞務(wù)價(jià)格每工日為20元。

借：在建工程—通村公路16 000

貸：公積公益金 16 000

（5）工程完工后，結(jié)轉(zhuǎn)全部造價(jià)成本：

借：固定資產(chǎn)—通村公路146 000

貸：在建工程—通村公路146 000

（6）結(jié)轉(zhuǎn)已使用“一事一議”資金：

借：一事一議資金

—通村公路

—村民自籌 9 000

—財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)資金 50 000

—捐款 30 000

貸：公積公益金 89 000

（四）“一事一議”籌資籌勞項(xiàng)目賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄

1．“一事一議”籌資籌勞項(xiàng)目建設(shè)完工后，賬面余額較大應(yīng)分戶退還給村民時(shí)：

借：一事一議資金—各農(nóng)戶

貸：銀行存款（現(xiàn)金）

—某農(nóng)商行

2．“一事一議”籌資籌勞項(xiàng)目全部完工賬面余額超支時(shí)：

借：公積公益金（其他支出）

貸：一事一議資金

（作者單位：山東省鄆城縣經(jīng)管站）