季海燕

摘要：隨著我國經(jīng)濟改革的迅速發(fā)展，對企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制體系的要求越來越高，合理有效的內(nèi)部控制體系決定著企業(yè)的發(fā)展方向，促進企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)，提高企業(yè)會計信息的及時性、準確性，增強企業(yè)的競爭力，推動企業(yè)快速發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化，內(nèi)部控制制度對企業(yè)影響深遠。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部 規(guī)范建設(shè)

一、我國企業(yè)內(nèi)部控制仍存在的問題

（一）控制環(huán)境方面

我國部分企業(yè)公司的治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則不規(guī)范，缺乏科學有效性，治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏良性的運行機制和執(zhí)行力，對公司發(fā)生的重大事項、重要決策等問題解決由公司總經(jīng)理一人決策，不實施相應(yīng)的審批程序，最終導致企業(yè)經(jīng)營失敗，難以實現(xiàn)公司的發(fā)展戰(zhàn)略。

企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)設(shè)計不科學，沒有明確規(guī)定內(nèi)部各職能部門之間的職責權(quán)限，機構(gòu)重疊，職能交叉，當企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)問題給企業(yè)造成損失而追究責任時，企業(yè)內(nèi)部各職能部門之間就會推諉扯皮，責任追究難以落實，使得企業(yè)的運行效率低下。

我國部分中小企業(yè)因規(guī)模較小，人員配備有限，不能建立行之有效的內(nèi)部審計制度，缺乏內(nèi)部監(jiān)督，使得不能發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，致使內(nèi)部控制建設(shè)難以發(fā)揮其作用。

部分企業(yè)的人力資源政策不健全，對于員工的招聘、培訓、辭退等方面存在漏洞，好多企業(yè)財務(wù)人員尤其是出納人員的聘用都是高管的近親屬，這樣會使員工彼此之間監(jiān)督薄弱，可能會出現(xiàn)串通舞弊，為了少交稅而人為的調(diào)低利潤，出具虛假的財務(wù)報表，影響財政收入。對招聘的員工沒有進行統(tǒng)一的提前培訓，使得員工在實際工作中操作失誤給企業(yè)造成損失。對員工的辭退機制不健全，部分技術(shù)方面的關(guān)鍵崗位員工離職后將企業(yè)的機密泄露，技術(shù)帶走，影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

我國企業(yè)法律意識淡薄，處理業(yè)務(wù)時不能依法辦事、依法監(jiān)督。

（二）風險評估方面

我國企業(yè)尤其是中小企業(yè)在企業(yè)的運營中根本不結(jié)合自身實際經(jīng)營情況開展風險評估工作，不能有效識別企業(yè)面臨的內(nèi)部風險與外部風險，當企業(yè)面臨風險襲擊時根本無從下手，無法應(yīng)對風險，只能承受風險帶來的損失，對于基礎(chǔ)薄弱的企業(yè)很快就會走向滅亡。

（三）控制活動方面

我國企業(yè)尤其中小企業(yè)中不相容職務(wù)沒有分離，而是交叉進行，如：同一個會計人員同時擔任記賬、出納及重要印章的保管工作。銷售經(jīng)理同時對客戶進行信用審批和簽訂銷售合同并負責收取銷貨款等。這些都會使得企業(yè)管理混亂，信用審核不嚴不能及時回收貨款，甚至形成呆賬、壞賬等現(xiàn)象，企業(yè)資金鏈斷裂難以繼續(xù)發(fā)展，必然導致滅亡。

財產(chǎn)保護制度不健全，沒有建立財產(chǎn)日常管理制度和定期盤查制度，企業(yè)的部分財產(chǎn)不明的損耗或丟失，影響企業(yè)良性發(fā)展。

我國部分企業(yè)未實施全面預(yù)算管理制度，不對企業(yè)運營的情況進行分析，對企業(yè)的員工也不實施績效考評制度等，這些都會導致企業(yè)運行效率低下，難以實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。

（四）信息與溝通方面

我國企業(yè)內(nèi)部控制的信息是一種過程性信息，具有非標準性和獲取成本較高等特征，這些特征給信息與溝通帶來了一定的難度。

1、信息系統(tǒng)建設(shè)有待加強

在企業(yè)內(nèi)部管理中，信息在每一個節(jié)點需要經(jīng)過層層的取舍和整理，信息傳遞的速度和質(zhì)量會大打折扣?；ヂ?lián)網(wǎng)的爆炸性發(fā)展對信息系統(tǒng)建設(shè)是雙刃劍。其不利體現(xiàn)在更新?lián)Q代快，系統(tǒng)建設(shè)滯后，靈活性差。內(nèi)部信息上傳下達，各單位之間信息溝通，離不開健全的渠道建設(shè)與精密的網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。然而我國企業(yè)尤其中小企業(yè)普遍存在治理機構(gòu)不規(guī)范，內(nèi)部機構(gòu)建設(shè)不健全等現(xiàn)象，這些都影響信息與溝通的網(wǎng)絡(luò)建設(shè)和有效運行。

2、信息與溝通監(jiān)管不到位

信息與溝通機制健康運行需要對各個關(guān)鍵點的監(jiān)管、控制。然而我國企業(yè)在規(guī)模、結(jié)構(gòu)等方面缺乏規(guī)范性，內(nèi)部信息在傳遞中由于制度約束不夠等因素易于形成人為的泄露企業(yè)的商業(yè)秘密，這樣的行為輕則給企業(yè)造成經(jīng)濟上的損失，影響業(yè)績，重則削弱企業(yè)的市場競爭力，甚至使企業(yè)走向滅亡。

（五）內(nèi)部監(jiān)督方面

1、內(nèi)部審計流于形式

我國企業(yè)內(nèi)部審計普遍缺乏足夠的獨立性和權(quán)威性，內(nèi)部審計機構(gòu)不完善，未設(shè)立審計委員會或者雖設(shè)立但并不通過該組織匯報內(nèi)審工作。內(nèi)部審計人員的素質(zhì)高低有別，缺少執(zhí)行內(nèi)部控制審計所必需的勝任能力和經(jīng)驗，審計力量不足。

2、內(nèi)部管理監(jiān)督不到位

隨著改革的不斷深入，企業(yè)人力管理、技術(shù)管理等都面臨著大的挑戰(zhàn)。管理分散、管理鏈條長、人才構(gòu)成復(fù)雜、管理手段落后，監(jiān)督體系不完善，相關(guān)負責人監(jiān)督意識薄弱，導致對內(nèi)部管理的監(jiān)督難以到位，影響企業(yè)的運營質(zhì)量和效率。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)采取的措施：

（一）加強控制環(huán)境建設(shè)

我國企業(yè)應(yīng)當根據(jù)規(guī)定建立規(guī)范的公司治理機構(gòu)和內(nèi)部職能機構(gòu)，明確職責權(quán)限，加強內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨立性。

（二）實施風險評估程序

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點全面開展風險評估工作，識別企業(yè)內(nèi)外部面臨的風險，分析評估結(jié)果，形成風險評估報告，提前制定風險應(yīng)對策略，采取有效的風險管理工具來應(yīng)對企業(yè)發(fā)生的各項風險，規(guī)避風險，減少風險發(fā)生給企業(yè)帶來的危害。

（三）加強企業(yè)控制活動

實施不相容職務(wù)分離控制，形成各司其責、相互制約的工作機制。

實施授權(quán)審批控制，對于重大的業(yè)務(wù)和事項應(yīng)當實行集體決策審批或聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或擅自改變集體決策。

加強會計系統(tǒng)建設(shè)，企業(yè)應(yīng)當依法設(shè)置會計機構(gòu)，配備合格的會計人員，會計機構(gòu)負責人應(yīng)當具備會計師以上的專業(yè)技術(shù)資格。

加強財產(chǎn)保護控制，必要時聘用會計師事務(wù)所對企業(yè)實施審計，對固定資產(chǎn)、存貨等財產(chǎn)實施監(jiān)盤程序，企業(yè)嚴格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置企業(yè)財產(chǎn)，保護企業(yè)財產(chǎn)安全。

（四）加強信息與溝通

企業(yè)應(yīng)當建立信息與溝通制度，加強信息在流通過程中的監(jiān)管工作，保障信息的準確性、及時性。

（五）加強內(nèi)部監(jiān)控

企業(yè)應(yīng)當建立規(guī)范的內(nèi)部監(jiān)督程序，結(jié)合內(nèi)部控制的有效性開展自我評價工作，出具有效的評價報告。