李偉鵬

摘要：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在不斷地發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)工作也存在機(jī)遇和挑戰(zhàn)，本文通過(guò)分析內(nèi)部審計(jì)工作存在的問(wèn)題，提出了解決的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 問(wèn)題對(duì)策

內(nèi)部審計(jì)作為我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系的三大主體之一，與政府審計(jì)、社會(huì)審計(jì)都是對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)工作主要是對(duì)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法及效益性進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)的一種活動(dòng)，也是單位內(nèi)部控制與管理的重要組成部分，主要為了實(shí)現(xiàn)單位價(jià)值的增加，逐步督促單位建立健全內(nèi)部管理。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于單位內(nèi)部控制制度與管理方式、管理理念具有提高作用，是完善單位治理機(jī)制的重要一環(huán)，也是單位加強(qiáng)管理、提高效益、防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段和有力保證。但在具體的內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐中，內(nèi)部審計(jì)的作用還發(fā)揮的不夠，基層單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重視不夠，我們還需進(jìn)一步探索解決的對(duì)策。

一、內(nèi)部審計(jì)工作中存在的主要問(wèn)題

（一）基層單位重視不夠，內(nèi)審職能未得到有效發(fā)揮

一些部門(mén)或單位對(duì)內(nèi)審工作認(rèn)識(shí)不夠到位，覺(jué)得內(nèi)部審計(jì)與單位經(jīng)濟(jì)發(fā)展并不存存直接的關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)限制了單位領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，削弱了單位領(lǐng)導(dǎo)自身的權(quán)力與威嚴(yán)，從而導(dǎo)致了內(nèi)審的獨(dú)立性和權(quán)威性無(wú)法全面充分地發(fā)揮出來(lái)，內(nèi)審的監(jiān)督和服務(wù)職責(zé)也無(wú)法履行。 于是許多單位將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或部門(mén)合并到紀(jì)檢或財(cái)務(wù)部門(mén)，個(gè)別單位還由財(cái)務(wù)部門(mén)人員兼任，使內(nèi)部審計(jì)工作走形式，做樣子，對(duì)單位經(jīng)營(yíng)管理、價(jià)值增加并沒(méi)有起到促進(jìn)的作用。

（二）審計(jì)計(jì)劃不夠全面，審計(jì)程序履行不夠規(guī)范

審計(jì)計(jì)劃是為了將審計(jì)任務(wù)完成，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，在開(kāi)展審計(jì)工作前制訂的目標(biāo)，安排并編寫(xiě)了審計(jì)工作的規(guī)劃和說(shuō)明。包括總體審計(jì)計(jì)劃及具體審計(jì)計(jì)劃，具體的審計(jì)計(jì)劃是依據(jù)總體審計(jì)計(jì)劃制定的，對(duì)審計(jì)工作開(kāi)展的程序、時(shí)間和范圍的明確，是審計(jì)工作開(kāi)展之前的必要環(huán)節(jié)，也是審計(jì)任務(wù)完成的總體安排。但是，為數(shù)不少的審計(jì)部門(mén)對(duì)審計(jì)計(jì)劃的編制不重視，認(rèn)為審計(jì)工作任務(wù)完成就好，是否有審計(jì)計(jì)劃并不重要，導(dǎo)致審計(jì)計(jì)劃缺失或?qū)徲?jì)計(jì)劃編制缺乏指導(dǎo)性，審計(jì)程序執(zhí)行也存在不到位、不規(guī)范的現(xiàn)象。

（三）內(nèi)部審計(jì)技術(shù)手段滯后，內(nèi)部審計(jì)法規(guī)不全面

多數(shù)單位在實(shí)施審計(jì)任務(wù)時(shí)多數(shù)還采用手工審計(jì)的方法，計(jì)算機(jī)審計(jì)很少應(yīng)用，審計(jì)手段單一、落后，耗費(fèi)大量的人力、物力、財(cái)力，增加了審計(jì)難度，而且審計(jì)的效率較低、準(zhǔn)確率不高。同時(shí)，國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)實(shí)施時(shí)，審計(jì)法規(guī)比較全面完整，而內(nèi)部審計(jì)的法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)相對(duì)滯后，內(nèi)部審計(jì)工作操作過(guò)程中依據(jù)不夠充分，影響內(nèi)部審計(jì)結(jié)論的下達(dá)。

（四）內(nèi)部人員整體素質(zhì)不高

內(nèi)部審計(jì)人員基本都具有財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，但對(duì)于系統(tǒng)全面的審計(jì)知識(shí)和審計(jì)技能缺乏，專(zhuān)職人員較少，兼職人員較多，后續(xù)教育不足，電算化內(nèi)部審計(jì)掌握不全面，對(duì)工程管理、法律知識(shí)、合同管理、材料機(jī)械管理方面的知識(shí)知之甚少，制約了審計(jì)工作的開(kāi)展。

二、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的措施

（一）提升內(nèi)部審計(jì)工作地位，重視內(nèi)部審計(jì)工作

針對(duì)內(nèi)審工作的實(shí)際情況，在人力、物力、財(cái)力上加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的支持，在機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配置、工作安排等方面重視內(nèi)部審計(jì)工作，增加其獨(dú)立性，將內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果作為決策制訂的重要依據(jù)，作為干部考察提拔使用的考核依據(jù)，使內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督作用得到充分發(fā)揮。

（二）提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的繼續(xù)教育力度

在內(nèi)審工作開(kāi)展中，審計(jì)人員要強(qiáng)化自律意識(shí)，提升政治覺(jué)悟和職業(yè)道德，要遵守《內(nèi)審準(zhǔn)則》中對(duì)內(nèi)審人員“恪守嚴(yán)格依法、正直坦誠(chéng)、客觀公正、勤勉盡責(zé)、保守秘密”的基本審計(jì)職業(yè)道德的要求，以客觀、公正、自律、廉潔、保密的原則約束自己，實(shí)事求是地開(kāi)展審計(jì)工作。強(qiáng)化學(xué)習(xí)意識(shí)，內(nèi)審人員要不斷提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，掌握審計(jì)新技術(shù)新方法，定期參加審計(jì)培訓(xùn)，不斷拓寬自己的知識(shí)面，科學(xué)高效地開(kāi)展審計(jì)工作。同時(shí)，在審計(jì)工作開(kāi)展中擺正自己的位置，調(diào)整好自己的心態(tài)，與被審計(jì)單位相關(guān)人員積極溝通，增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)、審計(jì)規(guī)范意識(shí)和審計(jì)服務(wù)意識(shí)，提高審計(jì)質(zhì)量和效率。

（三）進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范及標(biāo)準(zhǔn)

現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展主要的法規(guī)依據(jù)是《審計(jì)法》和《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》等法律法規(guī)，但各單位在具體實(shí)施時(shí)大都沒(méi)有制定更加具體的業(yè)務(wù)規(guī)范和操作指南，對(duì)單位具體審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施中內(nèi)審人員責(zé)任履行不明確，對(duì)違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象的處理不清楚，無(wú)法激發(fā)內(nèi)部審計(jì)人員工作的積極性，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大。同時(shí)，審計(jì)人員對(duì)國(guó)家法律、法規(guī)及單位內(nèi)部制訂的預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理、機(jī)械材料管理、合同管理等規(guī)定不夠熟悉，在具體操作中，難與審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)目標(biāo)密切聯(lián)系，適時(shí)應(yīng)用，導(dǎo)致在出具審計(jì)的報(bào)告不夠全面，對(duì)審計(jì)對(duì)象的合法性、合規(guī)性、合理性及有效性評(píng)價(jià)不到位。因此各單位審計(jì)人員一定要扎實(shí)掌握審計(jì)方面的規(guī)定及要求，合理運(yùn)用，抓住主要矛盾及問(wèn)題實(shí)質(zhì)，形成正確、可靠的審計(jì)結(jié)論和建議。

（四）結(jié)合審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)際情況，合理運(yùn)用審計(jì)方法

內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中要分別根據(jù)不同的審計(jì)任務(wù)運(yùn)用不同的審計(jì)方法，包括審核、計(jì)算、函證、監(jiān)盤(pán)、觀察、詢(xún)問(wèn)、分析性復(fù)核等方法，以保證獲取的審計(jì)證據(jù)充分、相關(guān)，支持審計(jì)結(jié)論。同時(shí)，要與時(shí)俱進(jìn)地改變審計(jì)工作方式，充分利用好計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，提高審計(jì)工作效率。

（五）不斷改善內(nèi)審工作模式，促進(jìn)單位健康發(fā)展

內(nèi)審是加強(qiáng)單位內(nèi)部管理的重要手段，一方面要定期進(jìn)行審計(jì)，形成規(guī)律性審計(jì)項(xiàng)目和經(jīng)常性審計(jì)制度，確定相對(duì)固定的審計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，使審計(jì)活動(dòng)成為單位經(jīng)濟(jì)工作運(yùn)行中的必經(jīng)步驟，真正發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督和服務(wù)職能。另一方面，審計(jì)任務(wù)往往是由組織部門(mén)及單位行政領(lǐng)導(dǎo)下達(dá)的，對(duì)單位在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行把關(guān)，對(duì)重要人事任免及時(shí)監(jiān)督，幫助單位管理者制訂重大的經(jīng)濟(jì)政策，使內(nèi)部審計(jì)部門(mén)得到單位領(lǐng)導(dǎo)和各部門(mén)重視，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用。

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