□ 楊榮坤 李艷紅

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社區(qū)及居民小組財(cái)務(wù)審計(jì)對策

□ 楊榮坤 李艷紅

為規(guī)范農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)行為，強(qiáng)化社區(qū)財(cái)務(wù)管理，完善農(nóng)村財(cái)務(wù)管理制度，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展，維護(hù)集體經(jīng)濟(jì)利益，筆者結(jié)合實(shí)際工作談?wù)勆鐓^(qū)及居民小組財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)注意的問題、原因和建議。

一、社區(qū)及居民小組財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容

1. 社區(qū)及居民小組收入審計(jì)。社區(qū)及居民小組收入包括：發(fā)包及上交收入、經(jīng)營收入、上級補(bǔ)助收入、其他收入。收入審計(jì)的內(nèi)容是：各項(xiàng)收入是否足額入賬；入賬是否及時、有無侵占挪用集體資金情況；是否嚴(yán)格使用收款票據(jù)，有無票據(jù)丟失現(xiàn)象；是否存在坐收坐支現(xiàn)象；審查上級補(bǔ)助收入是否準(zhǔn)確及時入賬；審查合同簽訂程序，審查承包合同是否合理；審計(jì)其他收入的真實(shí)性等。

2. 社區(qū)及居民小組支出審計(jì)。社區(qū)及居民小組支出包括：人員工資、各種誤工支出、各種獎勵支出、招待費(fèi)支出、其他支出。支出審計(jì)的內(nèi)容是：支出憑證是否完善，有無經(jīng)手人，審批是否完善；審計(jì)財(cái)務(wù)支出的合法性、合理性、真實(shí)性；審計(jì)項(xiàng)目資金是否?？顚Ｓ茫袩o侵占、挪用。

3. 社區(qū)及居民小組資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)。主要審計(jì)集體資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)是否清晰，資產(chǎn)增減情況，臺賬登記資產(chǎn)情況，賬實(shí)是否相符，核實(shí)社區(qū)及居民小組的欠款、借款，查清債權(quán)債務(wù)。

4. 農(nóng)村公益事業(yè)工程建設(shè)審計(jì)。審計(jì)內(nèi)容是：工程實(shí)施方案是否通過“四議兩公開”表決通過；是否進(jìn)行工程招投標(biāo)；是否按工程合同支付工程款；是否隨意變更工程設(shè)計(jì)或超出預(yù)算施工；是否按規(guī)定進(jìn)行審計(jì)；是否按規(guī)定進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)理；工程竣工是否按程序進(jìn)行驗(yàn)收。

二、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)存在的問題

1. 會計(jì)制度執(zhí)行不嚴(yán)，審批程序不完善。主要問題是：坐收坐支，白條抵庫，不按規(guī)定結(jié)清賬務(wù)；個別社區(qū)規(guī)定金額以上支出無審批表；部分社區(qū)、小組單子審批不全，無居委會或居民小組審批；資金管理不到位，審批金額與實(shí)付金額不相符；上級部門配給的固定資產(chǎn)管理不完善，沒有進(jìn)行賬務(wù)處理；會計(jì)科目設(shè)置沒有按照規(guī)定執(zhí)行。

2. 財(cái)務(wù)管理制度不健全，管理不規(guī)范。主要問題是：票據(jù)管理不嚴(yán)，個別社區(qū)使用自制票據(jù)，沒有按規(guī)定使用統(tǒng)一票據(jù)；無正式發(fā)票、無經(jīng)辦人簽字；賬戶設(shè)立過多，存在多頭收支，不利于監(jiān)督和管理；預(yù)領(lǐng)款無任何審批手續(xù)，掛賬時間過長；部分工程款無發(fā)票，個別小組出現(xiàn)稅款由小組支付；辦理業(yè)務(wù)租車費(fèi)車票無簽章；部分小組誤工名冊簽名不全，或存在多人誤工一人簽名。

三、完善措施

1. 強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督。明確責(zé)任，嚴(yán)格財(cái)經(jīng)紀(jì)律，完善開支審批手續(xù)。嚴(yán)把各項(xiàng)支出審核關(guān)，嚴(yán)格執(zhí)行“三級”審批制度，健全完善各種審批手續(xù)。全面落實(shí)財(cái)務(wù)公開制度，按公開的內(nèi)容、時間、程序、方式進(jìn)行公開，對群眾提出的問題、意見及建議，及時進(jìn)行整改。

2. 嚴(yán)格票據(jù)管理制度。按制度使用各種票據(jù)，落實(shí)票據(jù)管理責(zé)任制，做到專人管理，確保會計(jì)憑證的真實(shí)性。

3. 加強(qiáng)各項(xiàng)工程項(xiàng)目的監(jiān)督管理。按工程管理辦法進(jìn)行招投標(biāo)，完善施工合同管理，保證工程結(jié)算及驗(yàn)收手續(xù)齊全，工程資金撥付嚴(yán)格按施工合同及工程進(jìn)度進(jìn)行支付。同時做好相關(guān)資料的收集、整理、歸檔工作。

作者單位：（云南省玉溪市農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)經(jīng)營管理站、云南省易門縣龍泉街道農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理服務(wù)中心）