陸永梅

(中國石化上海石油化工股份有限公司，上海200540)

項目評價

關(guān)聯(lián)交易平臺對提高財務(wù)管理的作用

陸永梅

(中國石化上海石油化工股份有限公司，上海200540)

以作為關(guān)聯(lián)交易平臺擴大試點單位的中國石化上海石油化工股份有限公司為例，結(jié)合中國石化內(nèi)部交易業(yè)務(wù)流程，論述了關(guān)聯(lián)交易平臺對加速企業(yè)內(nèi)部交易結(jié)算流程、保證關(guān)聯(lián)交易雙方入賬一致、滿足會計報表的自動生成等的作用，并探索和提出關(guān)聯(lián)交易平臺應(yīng)用的建議。

關(guān)聯(lián)交易平臺 交易結(jié)算 財務(wù)管理 作用

關(guān)聯(lián)交易是指關(guān)聯(lián)方直接轉(zhuǎn)移資源、勞務(wù)或義務(wù)的行為，而不論是否收取價款[1]。在關(guān)聯(lián)交易平臺實施前，中國石油化工股份有限公司(以下簡稱中國石化)內(nèi)部(單位)企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)交易資金，通過中國石化財務(wù)公司內(nèi)部協(xié)議結(jié)算系統(tǒng)進行網(wǎng)上結(jié)算，存在著結(jié)算流程不規(guī)范、結(jié)算方法不統(tǒng)一、結(jié)算速度慢、利用關(guān)聯(lián)交易單邊掛賬、調(diào)節(jié)利潤、關(guān)聯(lián)企業(yè)間信息流傳遞不及時、核算方法不一致、相互之間在月末掛賬不一致、影響合并抵銷等弊端。

為了規(guī)范關(guān)聯(lián)交易結(jié)算流程、加快結(jié)算進度、提高會計信息質(zhì)量，2010年底，中國石化著手上線關(guān)聯(lián)交易平臺，至2011年12月末，已完成78家單位的關(guān)聯(lián)交易平臺推廣上線工作。中國石化上海石油化工股份有限公司(以下簡稱上海石化)作為關(guān)聯(lián)交易平臺擴大試點上線企業(yè)之一，于2011年7月11日起上線運行。關(guān)聯(lián)交易平臺結(jié)算的內(nèi)容包括企業(yè)間化工料互供、聯(lián)化代理原油、集中采購、代理進出口、租賃及工程勞務(wù)等。交易平臺上線后，內(nèi)部交易在核算系統(tǒng)及資金系統(tǒng)中的提交、掛賬、結(jié)算等工作必須經(jīng)過關(guān)聯(lián)交易平臺加以確認。

文章所說的關(guān)聯(lián)交易是指中國石化內(nèi)部(單位)企業(yè)之間的交易，包括中國石化的專業(yè)公司，如物資裝備部(國際事業(yè)公司)、聯(lián)合石化等與中國石化的各分(子)公司之間的交易；中國石化各分(子)公司之間的交易，如上海石化和揚子分公司之間的交易等。

1 關(guān)聯(lián)交易平臺簡介

1.1 購銷雙方掛賬確認業(yè)務(wù)的處理流程

首先由銷售方(銷售材料或提供勞務(wù)方)發(fā)起業(yè)務(wù)，提交銷售信息，啟動確認期并在確認期內(nèi)等待對方回應(yīng)。如兩分公司之間，交易確認期為T+1天(遇節(jié)假日順延)。銷售方提交的信息通過交易平臺傳入采購方(接受材料或服務(wù)方)系統(tǒng)，采購方在確認期內(nèi)要核對信息，選擇確認或拒絕，如果確認就要進行相應(yīng)的賬務(wù)處理；如果拒絕則要說明原因，以便銷售方查找原因作相應(yīng)處理。銷售方對采購方拒絕的業(yè)務(wù)可以選擇同意或拒絕，也可以提交仲裁，由交易平臺仲裁機構(gòu)最終判定業(yè)務(wù)狀態(tài)。

如果確認期結(jié)束，采購方?jīng)]有回應(yīng)，系統(tǒng)則默認采購方同意該交易，雙方系統(tǒng)會顯示自動確認狀態(tài)，此時也意味著采購方失去了對該業(yè)務(wù)提出異議的權(quán)利。

1.2 購銷雙方資金結(jié)算業(yè)務(wù)流程

交易確認完成后，交易單據(jù)傳遞到運輸管理系統(tǒng)(TMS)形成資金預(yù)結(jié)算單，銷售方在TMS中對資金預(yù)結(jié)算單據(jù)中的資金結(jié)算賬號、計劃項目、資金結(jié)算期等資金結(jié)算相關(guān)內(nèi)容進行確認，銷售方在TMS確認完成至收款到賬需要一定時間，這段時間就是資金結(jié)算期。銷售方在TMS中對資金預(yù)結(jié)算單確認完成，資金結(jié)算期即開始計算。

采購方在資金結(jié)算期內(nèi)可以對資金預(yù)結(jié)算單中本方計劃項目進行確認，如果需要修改的，由采購方直接進行修改；如果采購方在資金結(jié)算期內(nèi)沒有對資金預(yù)結(jié)算單進行確認的，TMS視同已確認。

結(jié)算期到期后,TMS自動發(fā)送轉(zhuǎn)賬指令給財務(wù)公司核心系統(tǒng)(ATOM)進行結(jié)算，如收、付款兩方協(xié)商好,付款方可在TMS中執(zhí)行主動付款。ATOM完成結(jié)算后，將到賬通知發(fā)送給收付款方SAP系統(tǒng),雙方通過到賬通知完成收付款業(yè)務(wù)。

1.3 預(yù)收、預(yù)付款業(yè)務(wù)流程

按照中國石化財務(wù)部要求，為了盡量避免報表合并時預(yù)收、預(yù)付存在差異，將預(yù)收、預(yù)付掛賬流程也通過交易平臺管理。預(yù)收、預(yù)付款業(yè)務(wù)也視同購銷業(yè)務(wù)，由預(yù)收款方填寫預(yù)收申請單，提交到交易平臺，預(yù)付款方作出確認或拒絕的回應(yīng)，此時確認并不生成掛賬憑證。確認期滿后交易自動提交至TMS，在結(jié)算期結(jié)束時TMS會自動發(fā)送轉(zhuǎn)賬指令給ATOM，完成資金劃轉(zhuǎn),收、付款方再根據(jù)到賬通知完成預(yù)收、預(yù)付憑證處理。

2 關(guān)聯(lián)交易平臺在財務(wù)管理中的作用

關(guān)聯(lián)交易平臺是集團公司為實現(xiàn)內(nèi)部交易的確認、掛賬、結(jié)算網(wǎng)上運行，杜絕內(nèi)部交易單方掛賬而建立的統(tǒng)一平臺。關(guān)聯(lián)交易平臺的實施解決了以往結(jié)算流程不規(guī)范、關(guān)聯(lián)交易單邊掛賬、交易業(yè)務(wù)不能相互抵銷等問題，對提高財務(wù)的資金結(jié)算、內(nèi)部往來核算、報表等管理工作起到顯著的作用。

2.1 規(guī)范結(jié)算流程，加快結(jié)算進度

關(guān)聯(lián)交易平臺的建立，進一步規(guī)范了關(guān)聯(lián)交易平臺的掛賬和資金結(jié)算行為。關(guān)聯(lián)交易平臺上線后，對內(nèi)部交易財務(wù)掛賬和資金結(jié)算要按照“先掛賬、后結(jié)算”的順序進行。發(fā)生內(nèi)部交易的甲乙雙方，必須通過交易平臺完成交易提交、確認程序后，才能進行財務(wù)掛賬和資金結(jié)算。根據(jù)集團公司結(jié)算辦法細則，規(guī)定了內(nèi)部交易確認期和資金結(jié)算期。如物資裝備部(國際事業(yè)公司)集中采購及代理進出口原結(jié)算期要30天，而現(xiàn)在在交易平臺上交易確認期暫定為5天，TMS中的結(jié)算期為2天。企業(yè)間工程勞務(wù)的結(jié)算時間，原來由付款方按審批進度來進行，而現(xiàn)在在交易平臺上規(guī)定為確認期2天和TMS中的結(jié)算期2天，大大提高了結(jié)算進度。

2.2 形成數(shù)據(jù)統(tǒng)一、共享的信息平臺

目前中國石化在用的財務(wù)信息應(yīng)用系統(tǒng)大大小小有十幾個，存在相互兼容性差、占用資源大、運行維護成本大的弊端，財務(wù)人員的勞動強度也較高。而關(guān)聯(lián)交易平臺集成了中國石化的企業(yè)資源計劃(ERP)系統(tǒng)、資產(chǎn)公司ERP系統(tǒng)、TMS和會計集中核算核心平臺，實現(xiàn)各個系統(tǒng)中發(fā)起的各類交易自動集成，保持原流程不變,減少企業(yè)用戶重復(fù)工作。關(guān)聯(lián)交易平臺是會計集中核算系統(tǒng)的重要部分，完成TMS與會計集中核算系統(tǒng)、TMS與ERP系統(tǒng)之間的集成工作。

關(guān)聯(lián)交易平臺上線后，對于發(fā)生的內(nèi)部交易必須通過關(guān)聯(lián)交易平臺完成交易的提交、掛賬和資金結(jié)算。每一筆業(yè)務(wù)的信息在關(guān)聯(lián)交易平臺都是一目了然，實現(xiàn)了數(shù)據(jù)的統(tǒng)一與共享。關(guān)聯(lián)交易雙方可以充分利用電子工作流，建立通暢的溝通渠道，提高了協(xié)作效率，實時準(zhǔn)確地處理每一筆業(yè)務(wù)。

2.3 保證關(guān)聯(lián)交易雙方入賬一致,自動生成會計報表

關(guān)聯(lián)交易平臺上線后，為保證總部對購銷雙方交易業(yè)務(wù)能相互抵銷，對于中國石化企業(yè)內(nèi)部交易，由銷售方發(fā)起，采購方月末未做采購審核或者已做采購審核未做采購確認的交易單據(jù)，交易平臺會啟用手工暫估掛賬功能，由采購方財務(wù)人員在ERP系統(tǒng)中進行手工處理，生成月末手工暫估掛賬憑證。財務(wù)人員在收到發(fā)票、入庫單、合同、付款審批單等憑據(jù)后，進行發(fā)票校驗前須將該憑證沖銷。這樣就杜絕了內(nèi)部交易單邊掛賬的情況發(fā)生，也避免了有些企業(yè)以此來調(diào)節(jié)利潤。

關(guān)聯(lián)交易平臺上線單位在本企業(yè)ERP系統(tǒng)中，還啟用了月末關(guān)賬檢查功能ZOB52,要求企業(yè)在關(guān)賬前必須處理完平臺確認交易，否則不允許執(zhí)行關(guān)賬操作，進一步保證了交易雙方掛賬的一致性。

關(guān)聯(lián)交易平臺實現(xiàn)了集團內(nèi)部交易的確認、掛賬、結(jié)算封閉運行,加強了企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)間、總部與企業(yè)之間的業(yè)務(wù)、數(shù)據(jù)的核對、確認，自動生成內(nèi)部交易業(yè)務(wù)的會計憑證，按照合并組織架構(gòu)和抵銷規(guī)則自動形成抵銷憑證，并在此基礎(chǔ)上利用大量的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，自動生成各層級、各口徑的會計報表，及時、準(zhǔn)確、全面地為各級領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)人員提供決策數(shù)據(jù)資料。

2.4 統(tǒng)一配置，確保核算方法的一致，真實反映內(nèi)部往來交易

關(guān)聯(lián)交易平臺統(tǒng)一了集團內(nèi)部交易的總體架構(gòu)設(shè)置，對系統(tǒng)中相關(guān)業(yè)務(wù)的流程、內(nèi)部交易規(guī)則、核算要求和操作權(quán)限等進行梳理和適度優(yōu)化；從財務(wù)管理需求出發(fā)，明確核算精度和要求，在關(guān)聯(lián)交易平臺中進行統(tǒng)一配置，使核算標(biāo)準(zhǔn)化，確保了企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)間、總部與企業(yè)之間核算方法的一致性；減少了由于核算方法不一致而形成的差異，真實反映了內(nèi)部交易雙方的每一筆業(yè)務(wù)往來。如隨著石化盈科信息技術(shù)有限公司的上線，原先的核算方法和結(jié)算規(guī)則都要改變，必須按關(guān)聯(lián)交易平臺統(tǒng)一的核算方法和結(jié)算規(guī)則進行掛賬結(jié)算，這樣也就解決了長期以來雙方掛賬不一致的局面。

3 關(guān)于進一步發(fā)揮關(guān)聯(lián)交易平臺作用的建議

關(guān)聯(lián)交易平臺的應(yīng)用使購銷雙方的業(yè)務(wù)透明化，保證了雙方掛賬的一致性，同時確認期和結(jié)算期的啟用也在一定程度上加快了結(jié)算流程，但是交易平臺實際應(yīng)用效果的好壞還與用戶是否正確規(guī)范使用密切相關(guān)。在交易平臺的實際應(yīng)用過程中也發(fā)現(xiàn)了一些問題，為了更好地應(yīng)用關(guān)聯(lián)交易平臺，使其更充分地發(fā)揮作用，建議做好以下幾個方面工作。

3.1 業(yè)務(wù)提交及時規(guī)范，信息完整無誤

銷售方業(yè)務(wù)部門根據(jù)發(fā)貨地點和時間開具結(jié)算單，會計人員在銷售部門開票后要及時將銷售信息提交到交易平臺，尤其是在月末最后一天過了提交時間無法提交，勢必導(dǎo)致單邊掛賬。這種現(xiàn)象在交易平臺使用過程中已經(jīng)發(fā)生過，故交易平臺的應(yīng)用中每筆應(yīng)收掛賬業(yè)務(wù)都要提交，提交后如果對方?jīng)]有異議會很快進入結(jié)算期并收到資金。對先款后貨單位在銷售提交時必須將預(yù)收金額填入抵減結(jié)算金額項下，以避免重復(fù)結(jié)算。同時，建議提交到交易平臺上的信息項中對合同號、合同名稱等作必填項，且需填寫無誤。

3.2 業(yè)務(wù)確認及時，加強工作效率

采購方要爭取在確認期內(nèi)完成采購掛賬業(yè)務(wù)，否則將失去拒絕的權(quán)利。由于核算人員不參與業(yè)務(wù)，不知道何時會發(fā)生業(yè)務(wù)，再加上業(yè)務(wù)部門如果不及時送單據(jù)就會延誤確認期，因此關(guān)聯(lián)交易平臺在推廣過程中就曾經(jīng)有多家企業(yè)提出確認期短以致發(fā)票未到的問題。但如果因此取消確認期，關(guān)聯(lián)交易平臺就失去了加快結(jié)算速度的意義。所以，在確認期內(nèi)采購方及時核對信息，并選擇確認或拒絕就顯得至關(guān)重要，尤其是月末。這樣可以避免由于不及時確認而帶來的麻煩，也提高了工作效率。如關(guān)聯(lián)交易平臺使用過程中就曾經(jīng)發(fā)生由于采購方?jīng)]有及時審核，導(dǎo)致事后發(fā)現(xiàn)銷售方交易類型掛錯而已被自動確認，失去了拒絕的權(quán)利，以致由于權(quán)限等問題給處理這筆業(yè)務(wù)帶來不必要的麻煩。

3.3 月末應(yīng)付暫估的處理及時正確，以保證內(nèi)部交易掛賬的一致性

對于月末應(yīng)付暫估余額，應(yīng)分情況處理，如銷售方已提交，采購方在ERP系統(tǒng)已經(jīng)收貨但未做發(fā)票校驗的單據(jù)，企業(yè)月末要作內(nèi)部交易月末GR/IR科目處理。如不作處理，會導(dǎo)致關(guān)聯(lián)交易雙方掛賬不一致。

2015年11月末，上海石化對化工銷售江蘇分公司的應(yīng)付暫估余額為1 878 538.49元，應(yīng)付帳款余額為11 003 436.07元，對方應(yīng)收帳款余額為11 003 436.07元,差異部分就是應(yīng)付暫估余額1 878 538.49元。這部分差異的形成是由于對方貨物已到未完全卸貨，這樣收貨部分(應(yīng)付暫估)與對方所開的發(fā)票金額不能匹配，故不能作為發(fā)票校驗憑證，只能根據(jù)發(fā)票金額作為月末手工暫估掛賬憑證，但發(fā)票金額中已收貨部分沒有作內(nèi)部交易月末GR/IR科目處理。為了避免此類情況的發(fā)生，建議月末對已上線關(guān)聯(lián)交易單位的應(yīng)付暫估余額要及時分析原因，對于銷售方已提交，采購方在ERP系統(tǒng)已經(jīng)收貨的業(yè)務(wù)，要么作發(fā)票校驗處理，要么作內(nèi)部交易月末GR/IR科目處理，從而保證內(nèi)部交易掛賬的一致性。

3.4 加快發(fā)票傳遞，加強業(yè)務(wù)溝通

交易平臺上線后，采購方一方面要與銷售方協(xié)調(diào)好，盡可能提早拿到發(fā)票，加快發(fā)票的傳遞速度或者約定銷售提交時間；購銷雙方應(yīng)加強溝通,銷售方如有發(fā)票開出,應(yīng)及時提供發(fā)票掃描件或傳真件給采購方,以便采購方及時辦理發(fā)票認證等入賬工作。另一方面，采購方業(yè)務(wù)部門要和財務(wù)部門銜接好，發(fā)生業(yè)務(wù)時要及時做相關(guān)處理，盡快將單據(jù)拿到財務(wù)部門入賬，避免發(fā)生采購審核不及時，引起發(fā)票校驗憑證和付款憑證不能及時處理的問題；同時，財務(wù)人員要介入業(yè)務(wù)，每天登錄SAP系統(tǒng)查看銷售方提交的單據(jù)，注意單據(jù)的狀態(tài)，落實業(yè)務(wù)的進度，并主動向業(yè)務(wù)部門催交發(fā)票，充分發(fā)揮財務(wù)的管理監(jiān)督職能。因此一個有效的發(fā)票交接制度是很重要的，建議由財務(wù)人員統(tǒng)一收取發(fā)票，登記后交給業(yè)務(wù)人員，便于財務(wù)人員掌握發(fā)票的去向，可以有的放矢地催交發(fā)票。

3.5 加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷深化關(guān)聯(lián)交易平臺應(yīng)用

加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)對于關(guān)聯(lián)交易平臺項目的深化應(yīng)用至關(guān)重要。每一位關(guān)聯(lián)交易平臺的用戶都需要參加培訓(xùn)學(xué)習(xí)，正確掌握關(guān)聯(lián)交易規(guī)則及內(nèi)部往來結(jié)算流程等。財務(wù)人員要充分學(xué)習(xí)領(lǐng)會總部的一系列文件要求，堅持原則，規(guī)范核算，加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)交流，以進一步熟悉交易平臺各項業(yè)務(wù)的操作流程，遇到問題能及時發(fā)現(xiàn)并設(shè)法解決；充分利用系統(tǒng)中的各種信息，加強結(jié)算正確性和及時性,進一步規(guī)范關(guān)聯(lián)交易結(jié)算流程；加快結(jié)算進度，提高已上線單位交易平臺應(yīng)用質(zhì)量，減少往來掛賬差異。

4 結(jié)語

關(guān)聯(lián)交易平臺的上線，規(guī)范了結(jié)算流程，加快了結(jié)算進度，提高了會計信息質(zhì)量，實現(xiàn)了集團內(nèi)部交易數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、及時傳遞，以業(yè)務(wù)流程的方式來管理和結(jié)算，加強購銷雙方溝通的意識和作用；提高了與各分(子)公司的內(nèi)部交易往來的準(zhǔn)確性，提升了分(子)公司報表的質(zhì)量。充分利用中國石化關(guān)聯(lián)交易平臺，并不斷對其潛在功能進行開發(fā)和應(yīng)用，關(guān)聯(lián)交易平臺將為上海石化乃至中國石化的資金結(jié)算管理、內(nèi)部往來核算管理、報表管理等工作帶來更加顯著的提升。

[1] 唐建瓊.我國上市公司關(guān)聯(lián)交易存在的問題與治理[J].重慶科技學(xué)院學(xué)報(社會科學(xué)版)，2009(12)：110-111.

The Role of Connected Transaction Platform in Improvement of Financial Management

Lu Yongmei

(SINOPECShanghaiPetrochemicalCo.,Ltd.，Shanghai200540)

With the example of Sinopec Shanghai Petrochemical Co.,Ltd.as one of the expanded pilot units for connected transaction platform,combing with the internal business processes of SINOPEC Corp.,the roles of connected transaction platform in speeding up the internal transaction settlement process,ensuring the consistency in accounting of both parties,automatic generation of accounting statements and other functions were discussed.Proposes were raised on application of connected transaction platform as well.

connected transaction platform,transaction settlement,financial management,function

2016-11-30。

陸永梅，女，1969年出生，1993年畢業(yè)于北京商學(xué)院會計學(xué)專業(yè)，高級會計師，現(xiàn)主要從事財務(wù)管理工作。

1674-1099 (2016)06-0005-04

F715.5

A