楊書利

(河北東梁黃金礦業(yè)有限責(zé)任公司 河北 承德 067600)

企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理問題及對(duì)策

楊書利

(河北東梁黃金礦業(yè)有限責(zé)任公司 河北 承德 067600)

全面預(yù)算管理，是一個(gè)綜合性較強(qiáng)的系統(tǒng)工程,是站在戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)上，貫穿于企業(yè)價(jià)值鏈全過程，同時(shí)還要求整個(gè)公司全員參與；受到了企業(yè)集團(tuán)的廣泛重視、應(yīng)用，但是在實(shí)踐中，還存在一定的矛盾，制約了企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理體系的完善，對(duì)此本文就企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理問題及對(duì)策展開分析，希望對(duì)于我國礦山行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，起到積極促進(jìn)的作用。

企業(yè)集團(tuán)；全面預(yù)算管理；問題；對(duì)策

企業(yè)集團(tuán)落實(shí)全面預(yù)算管理，是一個(gè)復(fù)雜且繁瑣的過程，預(yù)算管理的成功，離不開一定的信息支持、績效評(píng)估以及預(yù)算執(zhí)行控制等手段，但是受到多種客觀因素的影響，導(dǎo)致全面預(yù)算執(zhí)行效果與全面預(yù)算目標(biāo)差距較大，對(duì)此加強(qiáng)此方面的研究，是非常有必要的。

1、企業(yè)集團(tuán)實(shí)施全面管理的意義

第一、因?yàn)槠髽I(yè)集團(tuán)的下屬單位、職能部門較多，對(duì)此集團(tuán)總部與下屬部門之間的協(xié)調(diào)管控難度較大，尤其是內(nèi)部的財(cái)務(wù)管控、財(cái)權(quán)分配、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系處理等，作為管理的難點(diǎn)，就需要加強(qiáng)管控的能力，將企業(yè)的資源進(jìn)行有效的整合，將資源優(yōu)化配置到需要的地方。第二、當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)常戰(zhàn)略為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃、發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的量化、細(xì)化成預(yù)算目標(biāo)，在將預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分解，落實(shí)到各個(gè)責(zé)任單位，再將其目標(biāo)的執(zhí)行實(shí)際情況與原計(jì)劃進(jìn)行對(duì)比、考核，實(shí)現(xiàn)了對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的有效監(jiān)督、調(diào)控，對(duì)此可見集團(tuán)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，能夠促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的細(xì)化，以及績效考核的強(qiáng)化。第三、預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行效果的比對(duì)，采取針對(duì)性的措施調(diào)整比對(duì)后的差異，可以有效的降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)。其次全面預(yù)算管理，是指對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的全過程、全方位的動(dòng)態(tài)管理，但是在分析或是執(zhí)行的過程中，都會(huì)將其分為事前預(yù)測、事中控制、事后分析，將其單著有效的結(jié)合可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)效益的提升，保證礦山行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2、企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理問題

2.1 全面預(yù)算管理易忽視企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的協(xié)調(diào)

全面預(yù)算管理工作的重點(diǎn)，在于對(duì)企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)計(jì)劃以及發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的細(xì)化、量化，對(duì)內(nèi)部各個(gè)單位、職能部門整合資源的合理考核、分配、管控等，促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。但是實(shí)際上，企業(yè)集團(tuán)存在嚴(yán)重的重視目前活動(dòng)、忽視發(fā)展戰(zhàn)略協(xié)調(diào)的嚴(yán)重問題，保證了眼前礦山活動(dòng)的利益，但是從年、月預(yù)算執(zhí)行效果來看，效果并不是很理想，與全面預(yù)算管理預(yù)期執(zhí)行的效果差距較大。

2.2 財(cái)務(wù)預(yù)算與全面預(yù)算認(rèn)識(shí)不到位

財(cái)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算的一部分，且全面預(yù)算體系綜合性強(qiáng)；雖然財(cái)務(wù)預(yù)算是各種預(yù)算最后的主要表達(dá)形式，但是兩者不能進(jìn)行等同歸類；甚至目前很多的礦山企業(yè)認(rèn)為全面管理是財(cái)務(wù)部門的業(yè)務(wù)，并沒有意識(shí)到全面預(yù)算管理整體參與的意義，導(dǎo)致各個(gè)部門之間的溝通、信息傳遞不暢，降低了全面預(yù)算管理的實(shí)施效果。

2.3 缺乏與績效考核之間的聯(lián)系

為了更好的促進(jìn)全面預(yù)算管理落實(shí)的效果，出來要準(zhǔn)確的定位外，更要積極建立完善的考核體系、獎(jiǎng)懲制度，并加強(qiáng)其全面預(yù)算之間的聯(lián)系；但是實(shí)際上由于預(yù)算管理、實(shí)施上存在權(quán)威欠缺，且沒有與工作人員的薪資掛鉤，說明該企業(yè)集團(tuán)存在獎(jiǎng)懲措施方面的欠缺，導(dǎo)致工作人員的缺乏工作積極性，中心責(zé)任負(fù)責(zé)人，不能有效的對(duì)于中心預(yù)算責(zé)任負(fù)責(zé)，出現(xiàn)全面預(yù)算實(shí)施、管理形式化問題。

2.4 發(fā)展不均衡

企業(yè)集團(tuán)實(shí)施全面預(yù)算管理，以及全面預(yù)算發(fā)展的不均衡，主要體現(xiàn)在以下幾方面；第一、業(yè)務(wù)、投資、財(cái)務(wù)預(yù)算等預(yù)算間的失衡。第二、基于相同性質(zhì)的子、分公司間的預(yù)算發(fā)展失衡，以及礦山主業(yè)，與非礦山產(chǎn)業(yè)之間全面預(yù)算認(rèn)識(shí)、執(zhí)行、考評(píng)等方面的差距。

3、礦山企業(yè)集團(tuán)做好全面預(yù)算管理的對(duì)策

3.1 加強(qiáng)注重公司戰(zhàn)略

企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，是全面預(yù)算管控的關(guān)鍵；同時(shí)全面預(yù)算管理，也是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要支持保障，兩者之間相互影響、缺一不可；對(duì)此可見礦山企業(yè)集團(tuán)要想更好的落實(shí)全面預(yù)算管理，必須要站在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的高度，從而提高礦山企業(yè)的競爭力、核心價(jià)值。一改當(dāng)前企業(yè)形式化全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀，打破企業(yè)核心競爭力停滯不前的局面。事實(shí)證明，企業(yè)不站在戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)上，實(shí)施全面預(yù)算管理，會(huì)出現(xiàn)短期預(yù)算指標(biāo)，與長期企業(yè)發(fā)展目標(biāo)相沖突，以及本末倒置的狀態(tài)。對(duì)此首先要對(duì)于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)定位，提高其指導(dǎo)性；在其基礎(chǔ)上進(jìn)行全面預(yù)算管理的實(shí)施，盡可能的縮小短期預(yù)算指標(biāo)，與長期企業(yè)發(fā)展目標(biāo)之間的差異，將所有管理方法全部融入到執(zhí)行預(yù)算內(nèi)。

3.2 充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的特征性能

全面預(yù)算管理系統(tǒng)，是指采取預(yù)算的形式，將企業(yè)的決策目標(biāo)、整體資源餓哦自等進(jìn)行有效的量化、配置，實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程管理。同時(shí)該系統(tǒng)工程，具有“三全”的特征，涉及到各個(gè)部門、人員、環(huán)節(jié)，并將其全部融入到預(yù)算管理體系的各個(gè)方位、過程，對(duì)此也可以說全面預(yù)算管理體系，是綜合各種信息流、資金流等的經(jīng)營指標(biāo)體系。

全員特征，一改以往全面預(yù)算由財(cái)務(wù)部門承擔(dān)的局面，在財(cái)務(wù)收支預(yù)算前提下，進(jìn)行預(yù)算內(nèi)容、范圍的拓展，從而實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算。尤其是生產(chǎn)車間、銷售部門對(duì)于預(yù)算編制過程的參與，可以有效的提高全面預(yù)算的系統(tǒng)性、可行性，降低企業(yè)預(yù)算約束力度。礦山企業(yè)業(yè)務(wù)復(fù)雜，需要配置專業(yè)人才共同對(duì)其預(yù)算進(jìn)行估量，對(duì)其預(yù)算目標(biāo)層次性的細(xì)化；其次在全員參與預(yù)算估量的同時(shí)，需要積極制定相關(guān)的管理機(jī)制，在該體制的基礎(chǔ)上，積極鼓勵(lì)員工按照預(yù)算問題，提升員工的和成本控制意識(shí)，對(duì)其預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行編制，將其任務(wù)分發(fā)到各個(gè)責(zé)任部門。

全額特征，包含財(cái)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算等預(yù)算額，預(yù)算資金的管理，可以提高企業(yè)資金的利用率，對(duì)此在日常生產(chǎn)經(jīng)營中，不僅要注重其常規(guī)的收支，更要注重其資本運(yùn)營、資金供給、成本管控等方面的問題，使其在滿足市場需求的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)綜合資源的有效協(xié)調(diào)。

全程特征，是指預(yù)算管理流程的全過程，標(biāo)準(zhǔn)化的實(shí)施流程，程序包括下達(dá)目標(biāo)、編制上報(bào)、審查平衡、審議批準(zhǔn)以及下達(dá)執(zhí)行，每個(gè)程序分別對(duì)應(yīng)著不同的工作要點(diǎn)，全面預(yù)算全過程的管理，以及標(biāo)準(zhǔn)流程的建立，可以保證全面預(yù)算的權(quán)威性，以及對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的活動(dòng)指導(dǎo)性。通過對(duì)于“三全”特性的分析，發(fā)現(xiàn)通過事前、事中、事后的預(yù)算管理，以及分析機(jī)制、考核機(jī)制、責(zé)任追究機(jī)制的建立，能夠顯著提高全面預(yù)算管理實(shí)施的有效性。

3.3 提高全面預(yù)算管理實(shí)施的執(zhí)行力

要想提高其執(zhí)行力，首先要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)以及相關(guān)責(zé)任部門，對(duì)于全面預(yù)算管理應(yīng)用的重視程度，提高各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)積極參與到預(yù)算管理的積極性，積極建立預(yù)算管理委員會(huì)，端正委員會(huì)人員的態(tài)度，保證預(yù)算指標(biāo)的真實(shí)性、彈性等；一改以往為了完成全面預(yù)算指標(biāo)而編制虛假預(yù)算指標(biāo)的行為，避免其出現(xiàn)松弛局面。同時(shí)為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的合理分配，保證業(yè)績的真實(shí)性，還要制定落實(shí)全面預(yù)算目標(biāo)的激勵(lì)措施。而領(lǐng)導(dǎo)者在端正態(tài)度的同時(shí)，要站在企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)濟(jì)利益的基礎(chǔ)上進(jìn)行全面預(yù)算管理，積極建立其評(píng)價(jià)、考核、執(zhí)行等的公平公正氛圍。最后一方面保證全面預(yù)算執(zhí)行估測的可操作性，收集大量的預(yù)算相關(guān)數(shù)據(jù)資料，為其預(yù)算編制奠定良好的基礎(chǔ)，需要各個(gè)部門人員協(xié)同財(cái)務(wù)部門進(jìn)行編制。另一方面根據(jù)市場需求為導(dǎo)向制定預(yù)算目標(biāo)，保證銷售預(yù)算的準(zhǔn)確性，奠定牢固的預(yù)算數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，準(zhǔn)確掌握預(yù)算管理不確定因素以及風(fēng)險(xiǎn)；也要加強(qiáng)預(yù)算的剛性、法律性，從而更好的保證其執(zhí)行力。

3.4 注重控制、考評(píng)環(huán)節(jié)

首先需要積極建立責(zé)、權(quán)、利三者相結(jié)合的機(jī)制，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算目標(biāo)的層次化分解，構(gòu)建完善的業(yè)績考核體系，在制度的要求下確定崗位，并對(duì)不同的崗位設(shè)置全面預(yù)算管理平臺(tái)。將業(yè)績指標(biāo)與員工薪酬掛鉤，完善的落實(shí)全面預(yù)算管理的考評(píng)以及獎(jiǎng)懲措施。最后加強(qiáng)對(duì)于業(yè)務(wù)預(yù)算、現(xiàn)金流的控制，保證業(yè)務(wù)預(yù)算合理性。

總結(jié)：

綜上所述，通過對(duì)于企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理問題及對(duì)策分析，發(fā)現(xiàn)我國企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理的應(yīng)用，仍處于摸索性前進(jìn)的階段，對(duì)此就要堅(jiān)持引進(jìn)來和走出去的原則，積極借鑒國外先進(jìn)國家的經(jīng)驗(yàn)，從而更好的保證我國企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)利益。

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1007-6344（2016）09-0133-01