霍 倩 倩

(四川外國(guó)語(yǔ)大學(xué)，重慶 沙坪壩 400031)

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我國(guó)出口退稅制度存在的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)措施

霍 倩 倩

(四川外國(guó)語(yǔ)大學(xué)，重慶 沙坪壩 400031)

摘要：隨著我國(guó)加入WTO，對(duì)外貿(mào)易迅速發(fā)展，國(guó)家經(jīng)濟(jì)實(shí)力不斷增強(qiáng)，為了促進(jìn)國(guó)際貿(mào)易交流、刺激出口，出口退稅政策已經(jīng)成為我國(guó)發(fā)展對(duì)外貿(mào)易和進(jìn)行宏觀調(diào)控主導(dǎo)性政策工具之一。但我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展中，各項(xiàng)政策制度尚不完善，仍有許多需要解決的問(wèn)題。綜述我國(guó)現(xiàn)行出口退稅的現(xiàn)狀及其在我國(guó)對(duì)外貿(mào)易中所起的作用，在分析問(wèn)題的前提下，根據(jù)理論以及實(shí)踐提出應(yīng)對(duì)措施。

關(guān)鍵詞：出口退稅;國(guó)際貿(mào)易;現(xiàn)狀問(wèn)題;應(yīng)對(duì)措施

近年來(lái)，我國(guó)進(jìn)出口貿(mào)易總額不斷增長(zhǎng)，趕上并超過(guò)美國(guó)，成為世界貿(mào)易第一大國(guó)，這對(duì)中國(guó)的對(duì)外貿(mào)易發(fā)展具有重要意義。服務(wù)貿(mào)易所占份額逐年增加，成為對(duì)外貿(mào)易新的增長(zhǎng)點(diǎn)，為我國(guó)對(duì)外貿(mào)易的發(fā)展提供了方向和動(dòng)力?，F(xiàn)今世界經(jīng)濟(jì)貿(mào)易結(jié)構(gòu)不斷調(diào)整，我國(guó)也要在走可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的同時(shí)不斷轉(zhuǎn)變出口結(jié)構(gòu)和措施，重視并努力提升服務(wù)貿(mào)易的競(jìng)爭(zhēng)力，讓出口退稅這一宏觀調(diào)控工具發(fā)揮其對(duì)出口行業(yè)的引導(dǎo)作用。

1我國(guó)出口退稅的現(xiàn)狀

2015年前三個(gè)月我國(guó)出口退稅總額3 330億元,同比增長(zhǎng)20.2%。數(shù)據(jù)顯示我國(guó)出口退稅總額不斷增加，這將會(huì)有效地刺激外貿(mào)出口的增加。為了健全和完善出口退稅工作,稅務(wù)總局實(shí)施了全新的退稅管理辦法規(guī)范。要求有關(guān)部門嚴(yán)格按照程序和規(guī)定辦理期限進(jìn)行快速審批,協(xié)助企業(yè)快速辦理有關(guān)手續(xù)，促進(jìn)外貿(mào)出口。稅務(wù)總局要求有關(guān)部門對(duì)尚未徹底清理的出口退稅工作進(jìn)行排查并及時(shí)處理核查，對(duì)有關(guān)出口退稅存在的問(wèn)題要及時(shí)通告有關(guān)出口企業(yè)，使其樹立敏銳的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別意識(shí)，并不斷做好風(fēng)險(xiǎn)防范，對(duì)于已經(jīng)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題做好應(yīng)對(duì)工作，及時(shí)總結(jié)歸納問(wèn)題出現(xiàn)的原因并做好下一步的防范工作。

表1

近年我國(guó)進(jìn)出口貿(mào)易總額的數(shù)據(jù)　單位:億美元

數(shù)據(jù)來(lái)源：中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒2015

數(shù)據(jù)直觀顯示，我國(guó)進(jìn)出口總額不斷攀升，處于貿(mào)易順差的地位，相對(duì)處于貿(mào)易優(yōu)勢(shì)。對(duì)外出口貿(mào)易對(duì)于我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)總量的發(fā)展起到拉動(dòng)作用，并且國(guó)家出口結(jié)構(gòu)的變化相應(yīng)地會(huì)對(duì)國(guó)家內(nèi)部產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的構(gòu)成產(chǎn)生重要影響。出口退稅政策是一種宏觀政策性工具，它能夠體現(xiàn)出國(guó)家在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)、財(cái)政、價(jià)格以及對(duì)外貿(mào)易的基本政策，在一定程度上影響出口產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。一般情況下，對(duì)外貿(mào)易的發(fā)展較依賴國(guó)家出口退稅的高低，出口退稅對(duì)于出口企業(yè)來(lái)說(shuō)是一筆很大的流動(dòng)資金，有了它將能更好地促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)，企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)可以促進(jìn)對(duì)外出口，增加我國(guó)經(jīng)濟(jì)收益，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

2我國(guó)出口退稅制度存在的問(wèn)題

關(guān)注探討出口退稅政策的變化對(duì)于促進(jìn)國(guó)際收支平衡、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易的發(fā)展和調(diào)整我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)有重要的意義。我國(guó)出口退稅制度尚存在不足，主要問(wèn)題有以下幾個(gè)方面：

2.1出口退稅制度不完善

要做到稅務(wù)和出口企業(yè)的權(quán)責(zé)是對(duì)等的，使出口產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)達(dá)到最優(yōu)，國(guó)家的財(cái)政稅收和支出對(duì)等，這三項(xiàng)是出口退稅機(jī)制發(fā)揮作用的基本條件。我國(guó)出口退稅政策中退稅率和退稅分擔(dān)機(jī)制根據(jù)不同經(jīng)濟(jì)階段的要求調(diào)整后以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，但是“征多少退多少”理想尚未實(shí)現(xiàn)，也沒(méi)能真正實(shí)現(xiàn)“零稅率”,其中最重要的原因是出口退稅政策中征退中央和地方分擔(dān)不夠明確。舊的政策中，出口退稅的返還部分是由中央財(cái)政負(fù)擔(dān),征稅部分則由中央和地方共同享有,這就使中央財(cái)政負(fù)擔(dān)較重,累積欠稅嚴(yán)重。新實(shí)施的退稅政策中則明確規(guī)定,出口退稅的分擔(dān)由中央和地方共同負(fù)責(zé)。新政策能夠更好地處理財(cái)貿(mào)關(guān)系，協(xié)調(diào)中央和地方以促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易和經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展。然而，新的出口退稅額分擔(dān)機(jī)制也并不完善，我國(guó)出口退稅政策對(duì)出口產(chǎn)品包含的部分增值稅無(wú)法退還,致使與其他國(guó)家相比出口成本偏高；我國(guó)目前對(duì)出口產(chǎn)品中的國(guó)內(nèi)增值稅的退稅實(shí)行的是非一致性的政策措施；我國(guó)當(dāng)前的出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)中仍然以低附加值的勞動(dòng)密集型產(chǎn)品為主,但是我國(guó)也正在逐漸失去勞動(dòng)力優(yōu)勢(shì)，國(guó)外市場(chǎng)對(duì)這類產(chǎn)品供給充足,國(guó)際上大部分進(jìn)口國(guó)對(duì)這類產(chǎn)品的需求彈性較大,對(duì)其價(jià)格的變化較為敏感,如果提高出口商品價(jià)格將會(huì)減少出口。我國(guó)所有出口商品的價(jià)格彈性約為-0.46,即出口價(jià)格每下降1個(gè)百分點(diǎn)將導(dǎo)致出口收入上升0.46個(gè)百分點(diǎn)。

2.2出口退稅管理不規(guī)范，存在偷稅騙稅問(wèn)題

我國(guó)在不同地區(qū)實(shí)行的出口退稅的差異性較大，對(duì)于不同類型的企業(yè)也實(shí)行不同的分類管理退稅制度，這就使得審批監(jiān)管上程序繁雜。出口退稅法律制度不完善，執(zhí)法缺乏有效的統(tǒng)一性、規(guī)范性，造成稅負(fù)不均。出口退稅管理上缺乏規(guī)范性、管理不完善導(dǎo)致騙稅現(xiàn)象仍然時(shí)有發(fā)生，并且出口退稅額存在失實(shí)的情況，征稅機(jī)關(guān)和退稅機(jī)關(guān)缺乏有效的信息交流，給不法分子以可乘之機(jī)。

由于管理不盡完善，存在許多偷稅騙稅的行為，造成我國(guó)經(jīng)濟(jì)利益的損失。騙取出口退稅的大多因?yàn)閳?zhí)法部門之間缺乏有效的協(xié)調(diào)和監(jiān)督、稅收管理方式落后以及企業(yè)公民稅務(wù)意識(shí)淡薄。新的機(jī)制實(shí)施以前，因退稅負(fù)擔(dān)機(jī)制不夠合理，地方政府不能有效打擊出口偷騙退稅，國(guó)家在管理偷騙出口退稅工作中未能制定有效的措施，地方政府、有關(guān)機(jī)構(gòu)工作懈怠，造成我國(guó)稅收的大量流失。

2.3我國(guó)出口退稅政策調(diào)整頻繁

出口退稅率、財(cái)政分擔(dān)機(jī)制等主要的構(gòu)成要素頻繁調(diào)整，致使出口退稅政策不夠穩(wěn)定缺乏連續(xù)性，不利于納稅人及管理機(jī)關(guān)的操作和執(zhí)行。自1994年改革實(shí)施以來(lái)，我國(guó)出口退稅政策調(diào)整頻繁，但其主要目的是促進(jìn)我國(guó)商品的對(duì)外輸出，出口增加就會(huì)使國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)得到轉(zhuǎn)變發(fā)展，擴(kuò)大出口創(chuàng)匯增加外匯儲(chǔ)備。國(guó)家為了更好地實(shí)現(xiàn)調(diào)控經(jīng)濟(jì)的目的，自出口退稅政策實(shí)施以來(lái)歷經(jīng)數(shù)次大調(diào)整，在國(guó)家處于不同的經(jīng)濟(jì)階段時(shí)期根據(jù)當(dāng)時(shí)的現(xiàn)實(shí)情況發(fā)揮了重要作用。當(dāng)前出口退稅稅率經(jīng)過(guò)連續(xù)多次上調(diào)后,涉及5%、9%、11%、13%、14%和17%六檔,但是,我國(guó)海關(guān)稅則目錄上的出口商品稅號(hào)總計(jì)達(dá)13 000多個(gè),目前六個(gè)檔次的出口退稅率顯得過(guò)于籠統(tǒng)和集中。

3對(duì)于完善我國(guó)出口退稅制度的建議

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)在國(guó)際市場(chǎng)上貨物進(jìn)出口總額不斷增加，成為首屈一指的貿(mào)易大國(guó)，現(xiàn)有的出口退稅模式不斷面臨新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，及時(shí)處理出現(xiàn)的問(wèn)題，就要調(diào)整完善現(xiàn)有的出口退稅制度，加強(qiáng)出口退稅政策的連續(xù)性和穩(wěn)定性，以促進(jìn)出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的優(yōu)化及效率的提高，實(shí)現(xiàn)退稅主體——企業(yè)的公平競(jìng)爭(zhēng)。綜合我國(guó)國(guó)情提出幾點(diǎn)建議：

3.1完善我國(guó)出口退稅制度,做到有章可循

按照國(guó)際慣例，以營(yíng)造良好的公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境為目的，對(duì)于符合國(guó)家政策要求的企業(yè)準(zhǔn)予其擁有完全進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，這需要構(gòu)建規(guī)范科學(xué)統(tǒng)一的出口退稅管理制度。在規(guī)范的法律環(huán)境下出口企業(yè)將能更好地發(fā)揮各自的優(yōu)勢(shì)和主觀能動(dòng)性，政府給予政策指導(dǎo)，依法做好對(duì)企業(yè)的出口退稅的征退工作，避免盲目性，按照規(guī)范的流程不僅會(huì)提高政府的辦事效率，而且會(huì)使企業(yè)的生產(chǎn)有序高效地進(jìn)行，及時(shí)的資金返還能夠促進(jìn)企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展。比較而言，實(shí)行“免、抵、退”的方式將會(huì)大大緩解出口企業(yè)的資金問(wèn)題，征管部門不會(huì)實(shí)質(zhì)性地抽取企業(yè)的資金，這將會(huì)促進(jìn)企業(yè)的生產(chǎn)和對(duì)外貿(mào)易的發(fā)展，并且可以簡(jiǎn)化出口企業(yè)辦理退稅的手續(xù)，實(shí)現(xiàn)征退一體化，進(jìn)而提高稅務(wù)部門的工作效率，彌補(bǔ)退稅管理中存在的漏洞，可以起到預(yù)防出口偷稅騙稅的作用。

3.2創(chuàng)建新的監(jiān)督機(jī)制，以完善對(duì)出口退稅的管理

促進(jìn)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，不斷完善出口退稅監(jiān)管，要加快出口退稅審核進(jìn)度，嚴(yán)格貫徹執(zhí)行出口退免稅管理規(guī)范，并細(xì)化規(guī)范出口退稅內(nèi)部審批流程，有效改善退稅管理。強(qiáng)化征管措施是完善出口退稅管理的前提，世界各國(guó)出口退稅的管理都以科學(xué)完善的稅收征管為首要前提，使征退稅更好地結(jié)合，操作簡(jiǎn)便。努力促進(jìn)出口退稅的征退一體化進(jìn)程，讓負(fù)責(zé)稅收征管的機(jī)關(guān)全權(quán)負(fù)責(zé)征稅和退稅，提高退稅流程的透明度。

3.2.1簡(jiǎn)化出口退稅程序，加快出口企業(yè)資金流通

流動(dòng)資產(chǎn)是企業(yè)重要的生產(chǎn)動(dòng)力，如果退稅程序較為復(fù)雜，企業(yè)得到退稅資金就會(huì)緩慢，就可能導(dǎo)致企業(yè)缺乏資金購(gòu)買生產(chǎn)材料維持?jǐn)U大生產(chǎn)，以致影響企業(yè)發(fā)展。因此，有關(guān)退稅機(jī)關(guān)要精簡(jiǎn)退稅程序，及時(shí)快捷地返還企業(yè)出口退稅，以減少出口企業(yè)資金壓力，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

3.2.2加強(qiáng)有關(guān)部門協(xié)調(diào)，打擊偷稅騙稅行為

出口退稅的管理工作需要稅務(wù)、財(cái)政、海關(guān)、外匯等部門相互協(xié)調(diào)，有關(guān)部門各司其職，共同協(xié)作，齊抓共管，以促進(jìn)我國(guó)稅收工作的運(yùn)行。稅務(wù)部門要依法征稅，規(guī)范化管理；財(cái)政部門要根據(jù)實(shí)時(shí)情況，積極會(huì)同其他有關(guān)部門做好有關(guān)工作，共同加強(qiáng)對(duì)出口退稅的監(jiān)管；外貿(mào)主管部門要加強(qiáng)對(duì)出口企業(yè)的管理，引導(dǎo)出口企業(yè)做好稅務(wù)工作，規(guī)范進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)行為；出口企業(yè)要誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，依法納稅，依法退稅。

3.3增強(qiáng)出口退稅政策的連續(xù)、穩(wěn)定性

出口退稅制度是我國(guó)一項(xiàng)重要的財(cái)稅政策，是宏觀調(diào)控的工具之一，但我國(guó)出口退稅立法秩序缺乏規(guī)范性，頻繁的調(diào)整使其缺乏連續(xù)性和穩(wěn)定性。隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和世界經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷演化，國(guó)際間的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)愈來(lái)愈強(qiáng)，頻繁的調(diào)整不利于出口企業(yè)制定長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)和準(zhǔn)確定位，從而在競(jìng)爭(zhēng)中失去主動(dòng)權(quán)和優(yōu)勢(shì)。這就需要我國(guó)出口退稅政策明確目標(biāo)，通過(guò)法律形式規(guī)范各要素，從而更好地發(fā)揮出口退稅的調(diào)控作用。處在改革中就必然要求政策的不斷完善，為保持出口退稅制度的時(shí)效性，應(yīng)當(dāng)在保持出口退稅制度總體穩(wěn)定性的基礎(chǔ)上,依據(jù)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易形勢(shì)，做出適時(shí)性的、針對(duì)性的調(diào)整，在穩(wěn)定中實(shí)現(xiàn)調(diào)控經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)貿(mào)易發(fā)展的目標(biāo)。政府部門應(yīng)當(dāng)積極創(chuàng)造良好的政策環(huán)境來(lái)促進(jìn)出口退稅制度的科學(xué)有效運(yùn)行，保持政策的連續(xù)性和穩(wěn)定性的同時(shí)不斷健全完善出口退稅政策。

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責(zé)任編輯：李增華

中圖分類號(hào)：D922.22

文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

文章編號(hào)：1674-6341(2016)02-0030-02

作者簡(jiǎn)介：霍倩倩(1991—)，女，河南項(xiàng)城人，在讀碩士研究生。研究方向：國(guó)際商務(wù)。

收稿日期：2016-01-10

doi:10.3969/j.issn.1674-6341.2016.02.013