劉　學　王　君　程國鈺

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基于內部控制的公司財務風險管理研究

劉學王君程國鈺

摘要：財務風險管理是企業(yè)經營管理過程中的重要部分，是影響企業(yè)決策和風險防范的重要因素。本文就根據企業(yè)內部控制及財務風險管理的相關內容，分析了企業(yè)在內部控制過程中出現的財務風險管理激勵力度不足、管理機制不完善等財務風險問題，并對解決企業(yè)缺乏激勵力度、財務風險管理機制不完善等問題應采取的防范措施提出意見與建議，使企業(yè)達到最優(yōu)財務管理目標。

關鍵詞：信用風險；內部控制；預警系統(tǒng)；財務風險；成本管理

一、引言

在競爭激烈的市場經濟背景下，要想發(fā)展好企業(yè)，必須加強并改善財務管理。財務管理目標是指當企業(yè)在進行財務活動的時候所要求的要達到的根本目的和目標。那么，基于內部控制的財務風險管理問題就顯得尤為重要。通過加強企業(yè)內部控制，建立為了預防風險的制度，實現企業(yè)財務風險管理是企業(yè)管理者最急需解決的企業(yè)問題之一。

二、內部控制與財務風險管理的概述

(一)內部控制的概念

企業(yè)的內部控制是由控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控五部分組成。是企業(yè)為了實現企業(yè)經營目標和財務管理目標，提高工作效率，保護財產的完整和安全，確保各項方針政策的遵守和執(zhí)行而采取的一系列方法和措施的總稱。

(二)財務風險管理的概念

財務風險管理是指對企業(yè)財務狀況和資金周轉方面有影響的風險，還有可能會導致企業(yè)在未來出現資金流動困難、不能夠及時償還債務、對企業(yè)帶來損失的一切相關影響因素進行管理。

三、企業(yè)內部控制與財務風險管理的關系

企業(yè)可以通過合理的內部控制方法、實行合理的預防措施來對財務風險進行有效管理和防范并且能夠有所控制。而企業(yè)管理者也可以從財務風險的表現中來反映出企業(yè)在內部控制方面存在的問題，以此為參考來完善企業(yè)的內部控制，二者相互融合，但也有內容和結構上的差別，只有讓二者以一個協調的關系對企業(yè)進行指導，才能使企業(yè)更好的成長。并且，企業(yè)內部控制是企業(yè)財務風險管理的基礎，通過財務風險的表現進行反映，關鍵處是財務風險的防范。所以，我們要想做好企業(yè)的財務風險管理，就必須建立在企業(yè)內部控制的基礎上。

四、財務風險管理過程中存在的問題

企業(yè)財務風險管理過程在現今的企業(yè)管理體系中來看，已經是現代企業(yè)管理過程中最重要的也是不可缺少的一個部分了。企業(yè)在進行財務風險管理的過程中，主要存在幾方面的問題：企業(yè)財務風險管理激勵力度不足；企業(yè)財務風險管理機構不具有獨立性；企業(yè)財務風險管理機制不完善；企業(yè)財務管理結構不合理方面的問題；企業(yè)財務風險管理監(jiān)督職能和服務職能不均衡。

在企業(yè)的經營過程中，財務部門的職能對整個企業(yè)的發(fā)展和經營發(fā)揮著及其重要的作用，但是在企業(yè)的實際管理過程中，財務部門在約束和監(jiān)管方面發(fā)揮的職能是相對較多，但在支持業(yè)務發(fā)展方面發(fā)揮的職能也相對較少。企業(yè)財務部門使用的職能單一，在經營決策的過程中事前、事中的參與程度較低，這會使企業(yè)的財務風險管理得不到拓展。

五、基于內部控制下解決財務風險的對策

(一)企業(yè)增強激勵力度的對策

建立有針對性的激勵制度能很好的解決對于企業(yè)基于內部控制解決管理激勵力度不足這一問題。針對這個問題，企業(yè)管理者應該建立或者完善相對的激勵制度。使企業(yè)管理者的利益與企業(yè)未來的發(fā)展相聯系，這樣才能激勵管理者的激情，達到雙贏的局面。

(二)企業(yè)增強風險管理獨立性的對策

在企業(yè)內部控制基礎上建立完善第三方控制制度，這一方法能夠很好的解決企業(yè)內部控制下解決財務風險管理獨立性這一問題。企業(yè)內部控制的目的是為了通過制定規(guī)則和制度，并對各部門的實施效果進行評估和監(jiān)督，從而降低企業(yè)的財務風險，使企業(yè)更好的發(fā)展。同時，應該設立一個獨立的控制部門，對整個企業(yè)的內部控制效果進行評估監(jiān)督，對企業(yè)經營過程中比較重要的活動及高風險事項進行監(jiān)督和控制。

(三)企業(yè)完善財務風險機制的對策

第一，企業(yè)內部控制管理觀念落后的對策。

明確企業(yè)在內部控制管理上所要達到的目標并建立和完善相應的內部控制管理政策，這一方法能夠很好的解決內部控制管理觀念落后的問題。一方面，企業(yè)可以相對的確立內部控制所要達到的目標。有了明確的目的之后，能更好的提升企業(yè)的經營效果，提高管理效率，也能夠保證重要環(huán)節(jié)的監(jiān)督力度。另一方面企業(yè)還應該根據企業(yè)本身的實際情況，建立與企業(yè)相適應的內部控制制度，做到企業(yè)在每一個項目上的內部控制都是合法的都是適合可行的，制度的合法合理，是企業(yè)建立內部控制管理的基礎。

第二，企業(yè)的信息管理不完善的對策。

有效的信息可以幫助企業(yè)有效的防御風險。因此，企業(yè)的內部控制管理機制應該建立一個完善的信息管理系統(tǒng)，通過對企業(yè)經營過程中事前、事中、事后的信息進行科學有效的收集和管理，形成一個完整且通暢的信息渠道，保證企業(yè)內部控制效果達到最好，降低財務風險。

(四)企業(yè)內部控制下解決財務風險的對策

企業(yè)在財務風險上必須建立和完善一個與企業(yè)的實際情況相適應的財務風險預警系統(tǒng)。企業(yè)預警系統(tǒng)的作用機制是在內部控制的基礎上，完善信息管理，建立獨立機構，由專門的人員負責收集資料，通過利用專業(yè)財會、金融、管理學、市場營銷理論等知識，分析企業(yè)在經營開始前的經營計劃書，在經營過程中所獲得的相應的財務會計資料和企業(yè)的財務報表，由此來對企業(yè)的經營活動進行適當合理的分析和預測，并且能夠及時發(fā)現企業(yè)在經營過程中可能出現的財務、經營風險，并能夠在財務和經營風險發(fā)生之前及時的向企業(yè)的管理者發(fā)出警報，從而可以使企業(yè)能夠及時的調整或者改變經營方向，讓企業(yè)整體有了更安全更好的發(fā)展。

(五)企業(yè)均衡財務部門職能的對策

針對企業(yè)內部控制下財務部門監(jiān)督職能和服務職能不均衡這一問題，企業(yè)應該完善一下內部控制的職能機制，而不單是只注重經營過程中的各個環(huán)節(jié)監(jiān)督，對于其財務部門的服務職能也要落實到位，加強重視。把監(jiān)督職能和服務職能通過規(guī)章制度的形式進行合理分配，規(guī)定好哪些屬于監(jiān)督職能的范疇，哪些屬于服務職能的范疇。

企業(yè)內部控制與風險管理二者是相輔相成的，一個企業(yè)的成功很大程度上是取決于企業(yè)內部控制和風險管理，所以企業(yè)必須把握好兩者之間的關系，保證企業(yè)穩(wěn)定快速發(fā)展。(作者單位：云南大學經濟學院)

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[5]李萬福，林斌，林東杰.內部控制能有效規(guī)避財務困境嗎[J].財經研究.2012(1).

作者簡介：劉學(1993.02-)，男，漢，江蘇宿遷人，云南大學經濟學院審計專碩在讀，研究方向：審計專碩。

王君(1992.07-)，男，漢，浙江嘉興市嘉善縣人，云南大學經濟學院審計專碩在讀，研究方向：區(qū)域經濟學。

程國鈺(1992.07-)，女，漢，四川宜賓人，云南大學經濟學院審計專碩在讀。