趙愛玲

作為2016年G20峰會(huì)支持性配套活動(dòng)之一，國際稅收征管領(lǐng)域合作范圍最廣、層次最高的平臺——第十屆經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）稅收征管論壇（FTA）大會(huì)5月11日在京舉行，44個(gè)國家/地區(qū)的稅務(wù)局局長和約100余名的高級稅務(wù)官員參加了此次大會(huì)，主要議題是實(shí)施新的國際稅收規(guī)則。

本次大會(huì)的召開，適逢中國擔(dān)任G20峰會(huì)輪值主席國，而稅收合作與透明度建設(shè)是今年G20峰會(huì)重要議題，在跨國逃避稅問題日益受到各國重視的今天，各方對此期待更多進(jìn)展。

中國在論壇收獲了最重要的成果：國家稅務(wù)總局局長王軍簽署了《轉(zhuǎn)讓定價(jià)國別報(bào)告多邊主管當(dāng)局間協(xié)議》。根據(jù)《協(xié)議》，簽署國承諾將自動(dòng)交換跨國企業(yè)集團(tuán)按照各國國內(nèi)法要求編制的轉(zhuǎn)讓定價(jià)國別報(bào)告。這意味著中國將與各國一道，通過國際稅收征管合作和情報(bào)交換，共同打擊離岸逃避稅行為?？梢灶A(yù)見，這將很快對跨國企業(yè)、稅務(wù)機(jī)關(guān)產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性影響。

加強(qiáng)全球稅收合作

國務(wù)院副總理張高麗出席開幕式并發(fā)表講話，他希望論壇成員加強(qiáng)全球稅收合作，打擊國際逃避稅，他表示，各國應(yīng)當(dāng)構(gòu)建更加公平開放的國際稅收新秩序，有效應(yīng)對國際逃避稅。談到中國打擊國際逃避稅的最新進(jìn)展，他說，目前中國參與的稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移的成果報(bào)告，以及金融賬戶、涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)的工作目前正在積極地落實(shí)；中國已經(jīng)印發(fā)實(shí)施了深化國稅和地稅征管體系改革的方案，正在修改稅收征管法等法律法規(guī)，以及近期談判和簽署的國際稅收協(xié)定等最新成果，為防范跨境逃避稅奠定了堅(jiān)實(shí)的法律制度保證；中國將于2018年9月開始實(shí)施金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)，與各個(gè)國家一道著力提高涉稅信息的透明度，為堅(jiān)決打擊國際逃避稅提供信息的支撐。

近年，跨國企業(yè)的逃避稅問題雖然受到各國的重視，但經(jīng)濟(jì)全球化與各國稅制的差異，稅收監(jiān)管主權(quán)界限之間的矛盾是國際逃避稅問題產(chǎn)生的重要原因。長期以來，跨國企業(yè)的逃避稅行為使得各國政府不得不壓減公共開支、增加稅收，并大規(guī)模地實(shí)行緊縮財(cái)政政策。與此同時(shí)，越來越多的納稅企業(yè)也意識到稅負(fù)并不公平，使得整體稅制的公正性和健全性受到質(zhì)疑。

張高麗表示，2016年是全面實(shí)施二十國集團(tuán)稅收改革成果的重要一年，希望稅收征管論壇發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)力，促進(jìn)國際稅改項(xiàng)目實(shí)施，加強(qiáng)全球稅收治理，推動(dòng)構(gòu)建“創(chuàng)新、活力、聯(lián)動(dòng)、包容”的世界經(jīng)濟(jì)。為此，他提出了三點(diǎn)倡議：一是深化全球稅收合作，著力構(gòu)建互利共贏的國際稅收關(guān)系，切實(shí)加強(qiáng)國際稅收政策協(xié)調(diào)與征管協(xié)作，共同推進(jìn)國際稅收征管能力建設(shè)。二是打擊國際逃避稅，加快構(gòu)建更加公平、公正、開放的國際稅收新秩序，共同維護(hù)各國稅收權(quán)益，保護(hù)跨境納稅人合法權(quán)益，規(guī)范跨境納稅人遵從行為。三是堅(jiān)持包容性發(fā)展，加大對發(fā)展中國家的稅收技術(shù)援助和支持，幫助發(fā)展中國家提高稅收征管能力。

“跨境逃避稅不僅損害各國稅收主權(quán)，侵蝕各國稅基，也有損于稅收公平和良好的商業(yè)環(huán)境。對此各國難以依靠單邊行動(dòng)和雙邊協(xié)調(diào)予以解決，必須借助于多邊稅收合作?！眹叶悇?wù)總局局長王軍表示。

落實(shí)G20稅改成果

作為自稅基侵蝕與利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）行動(dòng)計(jì)劃最終報(bào)告發(fā)布以來，進(jìn)入實(shí)施階段的首個(gè)稅收征管論壇大會(huì)，本屆稅收征管論壇大會(huì)是即將于今年9月召開的二十國集團(tuán)杭州峰會(huì)的重要配套活動(dòng)，論壇上，中國簽署了有關(guān)國別報(bào)告信息自動(dòng)交換的多邊稅收協(xié)議，這標(biāo)志著二十國集團(tuán)和OECD稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）項(xiàng)目的實(shí)施又進(jìn)入另一重要里程碑。

中國作為大會(huì)的承辦國同時(shí)也是今年G20峰會(huì)輪值主席國在大會(huì)期間簽署了一系列的國際稅收合作協(xié)議，其中包括：與加拿大、冰島、印度、以色列和新西蘭稅務(wù)局長一起簽署了《轉(zhuǎn)讓定價(jià)國別報(bào)告多邊主管當(dāng)局間協(xié)議》。

國際稅收合作是二十國集團(tuán)峰會(huì)議程的重要部分，其中包括兩大模塊：一是稅收透明度建設(shè)，二是稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項(xiàng)目（BEPS）。BEPS行動(dòng)計(jì)劃，還有金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)，都旨在提高國際稅收透明度，打擊那些惡意避稅、逃稅的行為。每年，因?yàn)槎惢治g和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）造成的全球稅收損失將高達(dá)2500億美元。去年的土耳其安塔利亞峰會(huì)上，二十國集團(tuán)正式批準(zhǔn)了稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項(xiàng)目一攬子方案，共包括數(shù)字經(jīng)濟(jì)、混合錯(cuò)配、爭端解決等15項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃。

通過BEPS行動(dòng)計(jì)劃，各國共同努力來維護(hù)稅收制度的完整性，打擊避稅行為，并且堵住避稅漏洞。通過各國的實(shí)施和執(zhí)行，將會(huì)有效確保包括跨國公司在內(nèi)的每一個(gè)納稅人都能公平支付應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅額，來滿足公共財(cái)政支出需求，并使我們的稅務(wù)規(guī)則能夠更好地適應(yīng)數(shù)字化和全球化經(jīng)濟(jì)?！爱?dāng)前，落實(shí)好上述行動(dòng)計(jì)劃至關(guān)重要。”O(jiān)ECD副秘書長玉木林太郎表示。

中國正在落實(shí)稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（簡稱“BEPS”）的成果報(bào)告，并將于2018年9月開始實(shí)施金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)，與各國一道提高涉稅信息的透明度，為打擊國際逃避稅提供信息的支撐。“本屆大會(huì)的成果與G20議題息息相關(guān)，也為G20稅收方面合作協(xié)議的達(dá)成做了良好的鋪墊?！苯?jīng)合組織（OECD）稅收政策和管理部前主任杰弗里·歐文斯表示，今年FTA和G20峰會(huì)同時(shí)在中國舉行，也讓兩個(gè)會(huì)議的話題有了更多的聯(lián)系性和延續(xù)性，讓各國的關(guān)注點(diǎn)不僅僅局限于落實(shí)BEPS、加強(qiáng)信息交換等具體的行動(dòng)，而是從促進(jìn)包容性發(fā)展這個(gè)更高的層面來談稅收合作，讓國際稅收征管體系更好地服務(wù)世界經(jīng)濟(jì)增長。

對企業(yè)的中長期影響

安永大中華區(qū)國際稅務(wù)服務(wù)主管合伙人蔡偉年在接受《中國對外貿(mào)易》采訪時(shí)表示， 未來BEPS行動(dòng)計(jì)劃對納稅人的中長期影響將體現(xiàn)在：納稅人需要持續(xù)性的觀察和追蹤相應(yīng)稅收法規(guī)的修改和更新；納稅人將面對更多的跨國稅務(wù)爭議和稅務(wù)稽查；轉(zhuǎn)讓定價(jià)及相關(guān)的稅收爭議將日趨復(fù)雜化。納稅人需要更為主動(dòng)地與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行交涉；更為嚴(yán)格的信息透明化與申報(bào)要求；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將更加重視交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)以及交易的流向；對稅收協(xié)定的適用性將設(shè)定更多的限制，避稅交易行為將持續(xù)受到監(jiān)管；納稅人將被要求提供更多的信息，同時(shí)知識產(chǎn)權(quán)的相關(guān)交易將會(huì)受到更仔細(xì)的審查；納稅人的合規(guī)性成本將提高，需要更多的資源來管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)爭議。

BEPS行動(dòng)計(jì)劃能幫助政府掌握更多涉稅信息，隨著國際稅收的透明度、確定性的增加，全球反避稅的力度將會(huì)逐步加大?！皣鴦e信息”的交換有望最快落地，即跨國企業(yè)在不同國家交稅情況需要通報(bào)給各國政府。加入《協(xié)議》后，未來39個(gè)簽署國可以實(shí)現(xiàn)跨國企業(yè)信息互換，比如中國可以拿到總部在澳大利亞的大型跨國企業(yè)的分國別報(bào)告，這個(gè)報(bào)告將披露跨國企業(yè)在各國雇員人數(shù)、稅前利潤、關(guān)聯(lián)方等核心信息，信息對稱可以幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)更好地打擊跨國企業(yè)逃避稅。

“以前一些跨國企業(yè)和一國稅務(wù)機(jī)關(guān)打交道時(shí)，不會(huì)告訴這國稅務(wù)機(jī)關(guān)，公司在其他國家的經(jīng)營活動(dòng)，也就是說企業(yè)可以把控稅收風(fēng)險(xiǎn)，而未來不行了?？鐕髽I(yè)總部將向本國稅務(wù)機(jī)關(guān)提供大量企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)信息，而通過《協(xié)議》，總部稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他38個(gè)協(xié)議簽署國將實(shí)現(xiàn)情報(bào)自動(dòng)互換，也就是說這些信息可以被另外38個(gè)國家看到，跨國企業(yè)分國經(jīng)營情況一目了然，利潤分配和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否匹配將被看得清清楚楚，逃避稅將更難?！辈虃ツ暾f，在這種情況下，企業(yè)對于BEPS行動(dòng)計(jì)劃不能只持觀望態(tài)度，應(yīng)充分理解各項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃對于自身企業(yè)的運(yùn)營模式以及業(yè)務(wù)活動(dòng)的相關(guān)影響、與稅務(wù)機(jī)關(guān)同步做好充足準(zhǔn)備和采取相應(yīng)的措施。