李輝

【摘 要】財政稅收是社會公共資源的配置與國民的收入分配的重要方面，對促進社會經濟的科學發(fā)展有非常重要的作用。本文簡單分析了現(xiàn)行財稅體制的部分問題，并且提出了后期應該達到的目標。

【關鍵詞】財稅體系改革；改革意義；問題；目標

一、引言

自改革開放來，我國財稅體系不斷的改革發(fā)展，公共財政的體系建設有了很大的成就。但是財稅體系仍然存在著一些不完善、不適應的問題，所以要進一步促進財稅體制的改革，為推動科學的發(fā)展，促進社會的和諧，提供更好的保障。

二、深化財稅體制的改革的意義

根據十一屆三中全會上有關社會主義市場經濟體系的建設總體部署，1994年我國正式實施了政府財稅制度的改革，確立了以分稅制作為主要的政府間的財政體制與以所得稅和流轉稅為主題的新的稅制。這是建國以來，對政府財政關系處理的一次調整力度最為強、影響力最為深、范圍最為廣的重大的制度創(chuàng)新，也是在社會主義市場經濟的條件下財稅機制邁出的極其重要的一步。稅收制度的改革是我國稅制朝著簡明、統(tǒng)一、公平的目標發(fā)展的體現(xiàn)，基本實現(xiàn)了從傳統(tǒng)計劃經濟下的稅制到市場經濟下稅制的轉變。

三、存在的問題

通過最近幾年的經濟發(fā)展可以看出，1994年實行的財稅體制取得了很大的成就。但是，隨著近年來我國經濟社會的發(fā)展，社會環(huán)境也發(fā)生了變化，但是，現(xiàn)行的財稅體制和現(xiàn)在經濟發(fā)展的要求，和各級政府的希望，和人民群眾的期盼還存在著一些不適應、不完善的問題，主要表現(xiàn)在這幾個方面。

1.政府之間事權與支出的范圍劃分不清晰

（1）政府之間的財政體制還保留著相對較重的行政化色彩，稅收返還和原體系補助等很多做法會致使市縣的財政體系更復雜，透明度較低。

（2）政府財政分配的決策權大多向上集中。政府之間的財力和事權相互矛盾突出，所以貧困市縣的財政收支缺口就越來越大，并且高度的依賴上級的補助轉移。部分地方政府則通過投資融資等平臺向企業(yè)、銀行等借款，或者是拖欠工程款等做法來融資，這就形成了大量政府債務，突出了地方政府的債務危機。

2.財稅體制規(guī)范化的任務較艱難

（1）財稅管理工作的標準化、制度和法制化還不夠。在財政的運行之中，市場與政府的界限很難劃分，提供混合的公共產品的主體較難確定，甚至部分地方人大對于預決算的監(jiān)督和審批權都會流于形式，所以會讓財政資金的支出缺乏相對的效益。（2）省級以下的各級政府間資金劃分的規(guī)范和比例等問題還沒有界定清楚。這導致一些地方可能形成“吃飯財政”，部分欠發(fā)達的地區(qū)財政負債很嚴重。

3.政府的收入管理不科學

政府更好的參與國民的收入分配的一個重要工具就是財政收入，它的基本職能就是調節(jié)企業(yè)與人民的收入分配，籌集好國家建設所需的資金?？茖W的財政收入的管理應該是：收入規(guī)模不大不小，正好適中；收入功能相對健全，在為政府籌集資金的同時調節(jié)企業(yè)與人民的收入分配；收入結構相對合理，確保主為稅收收入，輔為非稅收收入；收入法治相對完善，依法來征稅，依法來管理，還要把政府收入都納入預算中，定期接受人大的監(jiān)督與審查。但是現(xiàn)在的政府收入管理狀況和以上的科學管理方法還存在著較大的差別。

4.現(xiàn)行的稅制體系還不夠規(guī)范

（1）主體的稅種不突出，所以合理的調整中央和地方之間分配問題的需求較難滿足，這就發(fā)揮不了稅收調節(jié)作用了。（2）生產型的增值稅問題比較突出，由于對一些機器設備等的固定資產進項稅額的不給予抵扣，就會導致再一次征稅，稅收的負擔增加，阻礙了經濟的增長。（3）社會保障費的收繳制度發(fā)展止步不前，沒有吧社會保障的資金劃入正常的預算管理之內，致使我國現(xiàn)在的社會保障制度發(fā)展緩慢。

四、深化財稅體系改革的目標

1.形成相對科學公共財政的理念

盡快理清楚市場與政府邊界，這就要下較大的力氣去解決部分地方政府喜歡介入經營性和競爭性的領域卻導致政府需承擔職責的空缺問題?？梢酝ㄟ^完善現(xiàn)有的法律法規(guī)和規(guī)章制度等，確保只要市場可以解決，就讓政府盡快退出，充分發(fā)揮出市場機制的作用；只要屬于公共事務領域，市場暫時無法解決或者解決不好的問題，政府就要出來承擔應有的責任；在處于兩者之間的時候政府就要發(fā)揮好政策的導向作用，積極地引導社會資金的投入；同時要進一步調整政府之間的支出結構，明確政府和公共產品，市場、私人產品之間的責任界限。

2.完善事權的劃分，深化省級之下的改革

（1）遵循法定的原則。事權的劃分應是人大代表經過充分的討論和辯論后來立法確定的，除此之外任何的一級政府都沒有權利擅自進行新體制的安排，這能提高財稅體系安排的公平性和科學性。同時，對各級政府的財政行為進行共同約束可以形成穩(wěn)定的支出和收入預期。（2）分清中央與地方的職能。要結合政府職能的轉變，確定中央政府主要提供的全國性服務和事權范圍，分清省級政府主要負責的區(qū)域提供和事權范圍。對于社會保障、教育和環(huán)境保護、河流污染治理等具有外溢性公共產品，要明確各級政府間的經費負擔比率，承擔的份額要由法律規(guī)定。（3）減少財政的級次。要加快縣鄉(xiāng)級的財政體制的改革，積極的推動財政“省直管縣”與“鄉(xiāng)財縣管”的改革，盡量減少預算級次。

3.科學的管理我國政府的收入水平和規(guī)模

可以通過正稅消費來努力提高我國稅收收入在政府收入中所占的比重，減少非稅收收入，特別是各種政府性的基金和收費在政府收入中所占比重。要著重調整國民的收入分配，增加國民收入，政府和企業(yè)就要相對減少部分資金的分配。

4.深度優(yōu)化稅制的結構并完善稅收的體系

（1）改革增值稅與營業(yè)稅。要加大增值稅的使用范圍，將建筑安裝業(yè)、交通運輸業(yè)等部分行業(yè)由營業(yè)稅變成增值稅。（2）改革個人所得稅，加強居民調節(jié)功能。實行綜合與分類管理互相結合的征收模式，相對減少中低收入者的稅收壓力。（3）優(yōu)化房產交易稅，努力抑制那些投機行為。穩(wěn)妥并積極的推進房地產行業(yè)稅收支付的改革，歸并房屋開發(fā)等領域的多種稅費項目，完善房產稅征收制度，發(fā)揮好房地產稅收的積極調節(jié)作用。（4）加大政府性非稅收收入的清理力度。將一些能改為稅收的消費改為稅收，不規(guī)范的部分則要嚴格取消。（5）完善地方稅制體系，賦予地方政府部分稅制的管理權。（6）要完善消費稅，把那些高的消耗和污染的高檔的消費品與奢侈品列入消費稅的征收范圍，適當提高消費稅的征收稅率，把從量定額的征收變成從價定率的征收。

五、總結

如今，我國已經進入了第十三個五年規(guī)劃的重要發(fā)展時期，這段時間是我國全面建設小康社會的一個關鍵時期，是推動社會經濟發(fā)展方士的轉變與經濟結構的調整的關鍵時期，深化財稅體制的改革影響了全面建設小康社會的偉大目標的圓滿實現(xiàn)。因此，深化財稅體制的改革，建立一個完善的財政與稅收體制是我們要為之努力的目標。

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