覃宏倩

摘要：物資采購(gòu)是地方高校運(yùn)行中非常重要的環(huán)節(jié)，該工作要求采購(gòu)物資既能夠滿足學(xué)校運(yùn)行和發(fā)展建設(shè)的需要，又要物美價(jià)廉，充分體現(xiàn)公開、公平、公正的原則。文章以“五力模型”為基礎(chǔ)，結(jié)合地方高校物資采購(gòu)內(nèi)部控制的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和要求，對(duì)現(xiàn)階段我國(guó)地方高校物資采購(gòu)內(nèi)部控制的具體情況進(jìn)行分析和探討，提出改進(jìn)地方高校物資采購(gòu)內(nèi)部控制的有效對(duì)策，以期推動(dòng)我國(guó)地方高校物資采購(gòu)工作的進(jìn)步和發(fā)展。

關(guān)鍵詞：五力模型；地方高校物資采購(gòu)；內(nèi)部控制

中圖分類號(hào)：F253.2 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）007-0000-02

隨著高等教育大眾化時(shí)代的來(lái)臨，地方高校的辦學(xué)規(guī)模也越來(lái)越大，采購(gòu)活動(dòng)越來(lái)越頻繁，所涉資金越來(lái)越多。若缺少完善的采購(gòu)方式、透明的采購(gòu)程序和有效的監(jiān)督機(jī)制，可能出現(xiàn)各方面風(fēng)險(xiǎn)。要規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)，地方高校就必須對(duì)物資采購(gòu)工作中存在的問(wèn)題形成清晰的認(rèn)識(shí)和判斷，以“五力模型”理念為指導(dǎo)，努力做好內(nèi)部控制工作。

一、地方高校物資采購(gòu)工作中存在的問(wèn)題

（一）崗位不明確 權(quán)責(zé)不清晰

當(dāng)前，多數(shù)地方高校都以2011年《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法實(shí)施條例（征求意見稿）》、2002年《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》及1999年《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》作為物資采購(gòu)工作的制度依據(jù)。實(shí)際上，上述法規(guī)都只是一種宏觀上的指導(dǎo)和規(guī)范。在具體采購(gòu)實(shí)踐中，由于部分地方高校沒(méi)有厘清各個(gè)崗位的職責(zé)界限，也沒(méi)有科學(xué)合理的組織牽制，從而導(dǎo)致了一系列問(wèn)題：有的采購(gòu)由教學(xué)單位進(jìn)行，有的采購(gòu)由后勤處進(jìn)行，有的采購(gòu)由國(guó)資管理部門進(jìn)行，甚至還存在由個(gè)人將采購(gòu)價(jià)格、供應(yīng)商、采購(gòu)種類和采購(gòu)數(shù)量等獨(dú)自確定下來(lái)，自行辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)全過(guò)程的不良現(xiàn)象。

（二）預(yù)算不充分 采購(gòu)不合理

在物資采購(gòu)環(huán)節(jié)，部分地方高校缺少統(tǒng)一的采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)與管理約束機(jī)制，加之地方高校物資采購(gòu)活動(dòng)本就名目繁多，從而造成采購(gòu)計(jì)劃編制困難，采購(gòu)預(yù)算大幅偏差，出現(xiàn)多頭采購(gòu)、過(guò)量采購(gòu)、重復(fù)采購(gòu)、超前采購(gòu)等一系列問(wèn)題，嚴(yán)重降低了地方高校物資采購(gòu)的效率 [1]。

（三）程序不完善 方式不謹(jǐn)慎

部分地方高校對(duì)政府采購(gòu)的定義把握得不準(zhǔn)，或者故意鉆空子，為了“省”時(shí)間而跳過(guò)層級(jí)審核的過(guò)程。在操作過(guò)程中，部分采購(gòu)活動(dòng)一味考慮小集體、本部門的利益而忽略全局利益，沒(méi)有認(rèn)真做好詳細(xì)的市場(chǎng)調(diào)研工作，就擅自采用自主采購(gòu)的方式，選擇供應(yīng)商也過(guò)于隨意，往往導(dǎo)致采購(gòu)到的商品無(wú)法滿足實(shí)際需求，學(xué)校正常的教學(xué)、科研活動(dòng)受到極大的負(fù)面影響。

（四）審核不專業(yè) 合同不周全

物資采購(gòu)中，一些地方高校雖然按規(guī)定走了程序，但審核環(huán)節(jié)很不專業(yè)，尤其是在最終簽約時(shí)，缺乏必要的采購(gòu)合同簽訂環(huán)節(jié)監(jiān)管。就我們觀察到的情況看，存在的問(wèn)題主要有：沒(méi)有充分考察供應(yīng)商即簽訂合同；未經(jīng)學(xué)校法人的有效授權(quán)就擅自簽訂合同；簽訂合同時(shí)未經(jīng)審計(jì)監(jiān)察部門的批準(zhǔn)和咨詢法律顧問(wèn)意見；合同條款過(guò)于簡(jiǎn)單、雙方職責(zé)及權(quán)利義務(wù)不明確等。上述各種不周全現(xiàn)象，為地方高校的物資采購(gòu)埋下了諸多隱患。

（五）結(jié)算不規(guī)范 風(fēng)險(xiǎn)不防范

在物資采購(gòu)工作中，一些地方高校存在大額資金未定期核查、與供貨商債權(quán)債務(wù)混亂、預(yù)付款項(xiàng)管理混亂、應(yīng)付款項(xiàng)管理混亂、重復(fù)付款、單據(jù)不齊等各種支付結(jié)算審核不嚴(yán)格的問(wèn)題，規(guī)范意識(shí)非常薄弱，也在無(wú)形中增加了很多不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（六）溝通不順暢 監(jiān)督不完善

部分地方高校的物資采購(gòu)存在招標(biāo)時(shí)與供貨商溝通不暢，導(dǎo)致錯(cuò)失最優(yōu)選擇，或者采購(gòu)部門與審批部門溝通不暢，導(dǎo)致決策缺陷等問(wèn)題。部分地方高校內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制不完善，內(nèi)部監(jiān)察、審計(jì)部門沒(méi)有真正參與到采購(gòu)活動(dòng)中來(lái)，無(wú)法充分發(fā)揮監(jiān)督引領(lǐng)作用。

（七）驗(yàn)收不認(rèn)真 控制不生效

部分地方高校的物資采購(gòu)由于存在各方信息溝通不暢等問(wèn)題，驗(yàn)收環(huán)節(jié)往往出現(xiàn)驗(yàn)收人目標(biāo)不明確、驗(yàn)收時(shí)走馬觀花、不具備驗(yàn)收資質(zhì)的人員進(jìn)行驗(yàn)收等情況，從而無(wú)法嚴(yán)格執(zhí)行商品驗(yàn)收程序，嚴(yán)把采購(gòu)物資質(zhì)量關(guān)。具體的驗(yàn)收工作中還存在人情驗(yàn)收現(xiàn)象，使得對(duì)物資采購(gòu)的監(jiān)管控制和努力流于形式，成了無(wú)用功[2]。

二、“五力模型”在地方高校物資采購(gòu)內(nèi)部控制中的應(yīng)用

（一）“五力模型”概述

20世紀(jì)80年代，波特提出“五力模型”這一理念。他認(rèn)為，有五種力量決定某一行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)規(guī)模和程度，它們具有相互促進(jìn)、相互制約的作用，共同影響著行業(yè)的發(fā)展。這五種力量分別是：同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)者的競(jìng)爭(zhēng)強(qiáng)度、購(gòu)買商的議價(jià)能力、供應(yīng)商的議價(jià)能力、替代品的威脅、行業(yè)新進(jìn)入者的威脅。后來(lái)，波特的“五力模型”理念成為企業(yè)制定競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略時(shí)常用的戰(zhàn)略分析工具。通過(guò)對(duì)五種力量進(jìn)行此消彼長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)分析，企業(yè)就能對(duì)自身的內(nèi)在競(jìng)爭(zhēng)力和外部環(huán)境進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)和分析，制定出有利于自己發(fā)展的市場(chǎng)策略[3]。

（二） 地方高校物資采購(gòu)內(nèi)部控制中的“五力模型”

在實(shí)踐中，波特的“五力模型”理念在各行各業(yè)都得到了傳播和推廣。受此啟發(fā)，我們從內(nèi)部控制的角度，梳理出了影響高校物資采購(gòu)的五種力量，它們是：學(xué)校后勤采購(gòu)部、招投標(biāo)管理中心等采購(gòu)部門，對(duì)應(yīng)物資采購(gòu)部門的執(zhí)行能力；國(guó)有企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體戶等供應(yīng)食堂物資、實(shí)驗(yàn)設(shè)備、教學(xué)設(shè)備等相關(guān)物資和設(shè)備的同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)供貨商，對(duì)應(yīng)同業(yè)供貨商的競(jìng)爭(zhēng)水平和供貨商的議價(jià)能力[4]；食堂、科研、實(shí)驗(yàn)、教學(xué)等物資使用部門，對(duì)應(yīng)物資使用部門的評(píng)價(jià)能力；財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察、學(xué)校行政等監(jiān)管部門，對(duì)應(yīng)監(jiān)管部門的監(jiān)督能力。這五種力量相互作用、相互影響，決定了地方高校物資采購(gòu)內(nèi)部控制能夠發(fā)揮多大作用。

（三）“五力模型”對(duì)地方高校物資采購(gòu)內(nèi)部控制的啟示

在地方高校物資采購(gòu)內(nèi)部控制中，存在內(nèi)部監(jiān)督、信息與溝通、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部環(huán)境等五大要素。其中，內(nèi)部環(huán)境是地方高校實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是進(jìn)行內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，程序嚴(yán)格的控制活動(dòng)是開展內(nèi)部控制的具體方式，信息與溝通是進(jìn)行內(nèi)部控制的重要條件，內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制得到真正落實(shí)的保障因素。顯然，地方高校的內(nèi)部控制要素和“五力”之間具有高度的相似性和適切性，共同組成了一種近乎完美的結(jié)合，能有效促進(jìn)地方高校物資采購(gòu)內(nèi)部控制工作形成良性發(fā)展。

1.高校物資采購(gòu)部門。在地方高校物資采購(gòu)工作中，后勤采購(gòu)部、實(shí)驗(yàn)與設(shè)備處、招投標(biāo)管理中心等屬于主要參與者，財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察等屬于內(nèi)部監(jiān)督者。物資采購(gòu)部門必須科學(xué)編制采購(gòu)計(jì)劃和預(yù)算，對(duì)各部門提交的采購(gòu)申請(qǐng)進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，完善物資采購(gòu)的規(guī)章制度，對(duì)內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行最大優(yōu)化。另外，地方高校要自覺(jué)接受廣大師生員工的監(jiān)督，不斷提升自身勤政廉政建設(shè)水平。在物資采購(gòu)過(guò)程中，學(xué)校財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察部門必須全程參與監(jiān)督，嚴(yán)格按照程序進(jìn)行專業(yè)的審核，認(rèn)真做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，消除工作隱患，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[5]。

2.同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)供貨商。為了在地方高校物資采購(gòu)中實(shí)現(xiàn)成功競(jìng)標(biāo)，各種同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)供貨商都會(huì)以服務(wù)質(zhì)量、價(jià)格優(yōu)勢(shì)、產(chǎn)品特色等為切入點(diǎn)，在采購(gòu)部門面前充分展現(xiàn)自身的競(jìng)爭(zhēng)力，甚至可能會(huì)采用一些非正當(dāng)?shù)母?jìng)爭(zhēng)手段。地方高校物資采購(gòu)部門必須按照“貨比三家”的原則，進(jìn)行充分的市場(chǎng)調(diào)研，加強(qiáng)與供貨商的信息溝通，做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，識(shí)破各種花招，抵擋住各種“糖衣炮彈”，嚴(yán)格挑選物美價(jià)廉的供貨商。

3.物資供貨商。地方高校物資采購(gòu)成功的關(guān)鍵在于對(duì)供貨商進(jìn)行準(zhǔn)確科學(xué)的選擇。選擇供貨商，必須利用公開招投標(biāo)的方式，充分了解供貨商的內(nèi)部環(huán)境，嚴(yán)格審核、評(píng)估供應(yīng)商的資質(zhì)、財(cái)務(wù)狀況、產(chǎn)品質(zhì)檢等方面情況。審核、評(píng)估物資供應(yīng)商，其目的在于降低物資采購(gòu)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，審核驗(yàn)收單的價(jià)格和數(shù)量是否與采購(gòu)單一致、審核付款手續(xù)是否健全等都是降低上述風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。

4.物資使用部門。只有地方高校的物資使用部門才能客觀評(píng)價(jià)采購(gòu)回來(lái)的設(shè)備和物資。物資使用部門對(duì)物資價(jià)格、質(zhì)量和性能等的評(píng)論，能夠充分體現(xiàn)某次物資采購(gòu)活動(dòng)是否成功。為實(shí)現(xiàn)對(duì)物資采購(gòu)的有效管理，采購(gòu)部門與使用部門之間的信息流動(dòng)應(yīng)保持通暢。只有這樣，才能完善采購(gòu)工作的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，明確采購(gòu)工作的目標(biāo)，發(fā)現(xiàn)采購(gòu)工作的問(wèn)題，正確評(píng)價(jià)采購(gòu)的成效，促使地方高校物資采購(gòu)工作日臻完善。

5.上級(jí)監(jiān)管部門。主管地方高校的財(cái)政、教育、審計(jì)、監(jiān)察等政府行政職能部門，必須充分發(fā)揮監(jiān)管職能，從政策引導(dǎo)、制度建設(shè)、預(yù)算控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、流程跟蹤、信息溝通等方面對(duì)地方高校物資采購(gòu)活動(dòng)進(jìn)行全覆蓋式的控制，營(yíng)造合法、透明、廉潔的內(nèi)部環(huán)境，促進(jìn)信息的充分流動(dòng)，確保整個(gè)采購(gòu)活動(dòng)規(guī)范有序進(jìn)行。

三、基于“五力模型”完善地方高校物資采購(gòu)內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）以制度化建設(shè)培育良好的內(nèi)部環(huán)境

良好的內(nèi)部環(huán)境可以促進(jìn)地方高校物資采購(gòu)活動(dòng)的規(guī)范化。地方高校的內(nèi)部環(huán)境，歸根結(jié)底是各種制度在運(yùn)行過(guò)程中相互作用的結(jié)果。我們認(rèn)為，地方高校物資采購(gòu)活動(dòng)必須有人員配備制度、崗位職責(zé)制度、行政審批制度、財(cái)務(wù)管理制度、招投標(biāo)制度、審計(jì)制度、采購(gòu)管理辦法等制度的支撐。上述制度的建立和完善，既要以國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)為基準(zhǔn)，做到有法可依，有章可循，又要密切結(jié)合地方高校的實(shí)際情況，做到因地制宜、因時(shí)制宜。只有這樣，才能培育出有利于地方高校物資采購(gòu)內(nèi)部控制的整體環(huán)境。

（二）以專業(yè)化評(píng)估降低采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)

物資供貨商的多元競(jìng)爭(zhēng)給地方高校物資采購(gòu)活動(dòng)帶來(lái)了極大的不確定性，隨之而來(lái)的則是各種潛在的采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。如果地方高校對(duì)自身需求、市場(chǎng)信息、行業(yè)趨勢(shì)、供貨商詳情等缺乏深入的了解和科學(xué)的分析，潛在的風(fēng)險(xiǎn)就可能更大。降低采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，必須借助專業(yè)性的人員和專業(yè)化的審核評(píng)估。為避免不必要的損失，地方高校物資采購(gòu)人員必須依托專業(yè)知識(shí)，科學(xué)合理地設(shè)定相關(guān)采購(gòu)物資的目標(biāo)，做好對(duì)物資采購(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析工作，制定完善的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

（三）以規(guī)范化程序加強(qiáng)采購(gòu)過(guò)程控制

地方高校物資采購(gòu)過(guò)程涉及物資使用部門申請(qǐng)，監(jiān)管部門審批，采購(gòu)部門招標(biāo)、談判、采購(gòu)等多項(xiàng)內(nèi)容。如果這些內(nèi)容在執(zhí)行過(guò)程中程序不規(guī)范，必將造成內(nèi)容的混亂、風(fēng)險(xiǎn)的提升乃至整個(gè)采購(gòu)活動(dòng)的失控。加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)過(guò)程的控制，必須從采購(gòu)計(jì)劃編制、采購(gòu)活動(dòng)審批、采購(gòu)價(jià)格申報(bào)、采購(gòu)合同簽訂、采購(gòu)計(jì)劃執(zhí)行、采購(gòu)物資驗(yàn)收、采購(gòu)經(jīng)費(fèi)管理等各個(gè)環(huán)節(jié)出發(fā)，嚴(yán)格按照風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略進(jìn)行規(guī)范的程序化操作，將采購(gòu)過(guò)程控制的主動(dòng)權(quán)牢牢掌握在監(jiān)管者手中。

（四）以開放和公平促進(jìn)信息流動(dòng)與溝通

作為購(gòu)買方，地方高校物資采購(gòu)部門必須具備一定的議價(jià)能力，全面掌握市場(chǎng)供需狀況、競(jìng)爭(zhēng)狀況、產(chǎn)品質(zhì)量、供貨商信譽(yù)等相關(guān)信息。要做到這一點(diǎn)，地方高校物資采購(gòu)部門必須要保持開放的狀態(tài)，聆聽相關(guān)部門和專業(yè)人士對(duì)各種觀點(diǎn)的公平討論，分析市場(chǎng)上同類產(chǎn)品的公平競(jìng)爭(zhēng)，通過(guò)信息的充分流動(dòng)和溝通，過(guò)濾掉對(duì)采購(gòu)活動(dòng)無(wú)益的內(nèi)容。這種開放狀態(tài)既需要充分利用互聯(lián)網(wǎng)的信息功能，更要積極開展線下的部門溝通、市場(chǎng)調(diào)研、供需談判等活動(dòng)，從廣度和深度上保證信息的質(zhì)量，更好地服務(wù)于物資采購(gòu)工作。

（五）以督查和問(wèn)責(zé)強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督

保障地方高校物資采購(gòu)活動(dòng)的規(guī)范有序，建立完備的制度只是第一步。要將建立好的制度真正落到實(shí)處，必須開展強(qiáng)有力的內(nèi)部監(jiān)督，而督查和問(wèn)責(zé)則是這種監(jiān)督的有效形式。督查者要獨(dú)立于物資采購(gòu)活動(dòng)之外，督查內(nèi)容要指向采購(gòu)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)、所有相關(guān)人員。督查時(shí)，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，就應(yīng)立即啟動(dòng)問(wèn)責(zé)機(jī)制追究相關(guān)人員責(zé)任。督查和問(wèn)責(zé)結(jié)果要在全校范圍內(nèi)公布，接受師生員工的質(zhì)詢與監(jiān)督。只有這樣，地方高校物資采購(gòu)的內(nèi)部控制才能真正產(chǎn)生實(shí)效。

四、結(jié)語(yǔ)

波特“五力模型”為我們審視地方高校物資采購(gòu)工作提供了全新的視角，幫助我們確定了影響地方高校物資采購(gòu)工作成效的五種因素。從這些因素出發(fā)，我們找到了促進(jìn)地方高校物資采購(gòu)工作良性發(fā)展的框架思路，按照這一思路來(lái)完善地方高校物資采購(gòu)活動(dòng)的制度建設(shè)，可以完成物盡其用、廉潔高效的采購(gòu)活動(dòng)。這既能最大化規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，又能滿足學(xué)校發(fā)展需求，適應(yīng)高校廉政文化建設(shè)的潮流，是地方高校發(fā)展進(jìn)程中管理者寶貴的文化財(cái)富。

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