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淺議審計信息化與審計組織方式

2016-05-24 15:57王愛華
現(xiàn)代經(jīng)濟信息 2016年9期
關(guān)鍵詞:審計信息化

王愛華

摘要:審計信息化的實現(xiàn)和發(fā)展對審計組織方式具有較大改變,不僅對審計機構(gòu)的需求調(diào)整,對審計項目的組織形式也具有較大的需求變化。這種變革在發(fā)展中還具有較大限制,如政府在考核標準上的限制、在操作過程中的缺失等條件,與各個部門的利益發(fā)展也具有較大影響。所以在滿足審計組織方式在信息化建設(shè)下的良好發(fā)展,就要改變內(nèi)部與外部的限制因素。

關(guān)鍵詞:審計;信息化;組織方式

中圖分類號:F239.45 文獻識別碼:A 文章編號:1001-828X(2016)009-000-01

引言

審計信息化是通過一個轉(zhuǎn)變過程,使審計工作以最大程度處于體現(xiàn)信息技術(shù)、運用信息技術(shù)的狀態(tài)。審計信息化環(huán)境相對于紙質(zhì)賬簿環(huán)境使傳統(tǒng)的查錯糾弊手段在查賬時不再奏效,對審計項目的組織形式產(chǎn)生了深刻影響。本文中,針對審計信息化在審計組織方式的影響下進行分析,找出適合審計組織方式的變革方法。

一、審計信息化對審計組織方式的影響

一是現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)(AO)。現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)由審計署2004年年底開發(fā),是金審工程建設(shè)的重大成果,是國家審計信息系統(tǒng)的重要組成部分,是審計人員開展計算機審計、強化審計項目管理、實現(xiàn)審計信息共享的重要系統(tǒng),目前已成為各級審計機關(guān)審計人員現(xiàn)場審計的必備工具?,F(xiàn)場審計實施系統(tǒng)提供了多套審計作業(yè)操作模式,審計人員只要掌握一定的sql數(shù)據(jù)庫知識、編寫審計腳本語言就能對電子數(shù)據(jù)進行查證,其中自動化的審計功能使龐大的數(shù)據(jù)審核瞬間完成。同時現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)還提供了項目管理功能,可以實現(xiàn)審計項目從發(fā)出審計通知書到出具審計報告一整套審計流程管理,是控制審計項目質(zhì)量的基礎(chǔ)。

二是審計管理系統(tǒng)(OA)。審計管理系統(tǒng)作為審計系統(tǒng)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò),主要是為了解決多個審計組共同實施一個審計項目或分別實施同一類審計項目,由此產(chǎn)生的項目組織管理的交互需求。具體實施項目的審計人員通過審計管理系統(tǒng)(OA)下載審計項目資料到現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)(AO)中,實施結(jié)束后及時將相關(guān)項目資料再上傳到現(xiàn)場管理系統(tǒng)(OA)中,統(tǒng)一組織審計項目的主管機構(gòu),可以對各個獨立項目的開展情況進行總體分析把握,并提出指導意見。通過現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)(AO)與審計管理系統(tǒng)(OA)的實時交互,大大增強了審計機關(guān)對審計項目控制能力,進而實現(xiàn)審計目標,進一步提高審計質(zhì)量。

三是聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)。聯(lián)網(wǎng)審計是近年來興起的一項現(xiàn)代化審計技術(shù),它是指通過網(wǎng)絡(luò)與被審計單位信息系統(tǒng)進行互聯(lián)后,在系統(tǒng)測評和數(shù)據(jù)動態(tài)采集分析基礎(chǔ)上,對被審計單位財政財務(wù)的真實、合法和效益進行實時、遠程監(jiān)督的行為。聯(lián)網(wǎng)審計是推動審計信息化發(fā)展的必由之路,積極探索實施聯(lián)網(wǎng)審計是適應(yīng)新形勢的必然選擇,但是這項工作在我國尚處于初級階段,還需要從提高被審計單位信息化程度、完善相關(guān)配套法律法規(guī)及提高審計人員計算機應(yīng)用能力等方面不斷加以完善。

四是基于數(shù)據(jù)中心的審計分析系統(tǒng)。金審二期工程建設(shè)的現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)、聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用,為實施審計分析系統(tǒng)奠定堅實基礎(chǔ)。中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》及配套文件《關(guān)于實行審計全覆蓋的實施意見》,明確提出“適應(yīng)大數(shù)據(jù)審計需要,構(gòu)建國家審計數(shù)據(jù)系統(tǒng)和數(shù)字化審計平臺,積極運用大數(shù)據(jù)技術(shù),加大業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)、單位數(shù)據(jù)與行業(yè)數(shù)據(jù)以及跨行業(yè)、跨領(lǐng)域數(shù)據(jù)的綜合比對和關(guān)聯(lián)分析力度,提高運用信息化技術(shù)查核問題、評價判斷、宏觀分析的能力”。只有建立健全了基于數(shù)據(jù)中心的審計分析系統(tǒng),才能真正實現(xiàn)審計全覆蓋的目標要求。

二、滿足審計組織方式的變革需求

一是調(diào)整與信息化不適應(yīng)的審計項目組織方式。在信息化技術(shù)發(fā)展下,由于有些審計項目在組織方式上還不能適應(yīng)良好的發(fā)展模式,所以就要對該審計項目的組織方式進行調(diào)整。被審計單位實施聯(lián)網(wǎng)審計后,要提高審計效率,就要采取“一次通知審一年”的方式,即年初下一份審計通知書,實際審計時間為當年全年。審計機關(guān)只需抽調(diào)幾名計算機審計骨干,每天、每周或定期查看,發(fā)現(xiàn)問題及時延伸調(diào)查,既節(jié)約了人力資源又提高了審計質(zhì)量。

二是從改進項目管理入手提高審計工作質(zhì)量。要提高審計工作的管理方式,目的是提高審計工作的質(zhì)量。因為審計工作質(zhì)量的提高需要進行全過程質(zhì)量管理,包括選擇和確定審計項目-計劃-準備-實施-報告-后續(xù)工作等環(huán)節(jié),而審計報告的質(zhì)量是審計項目管理質(zhì)量的集中體現(xiàn)。這就要加大相關(guān)審計軟件的應(yīng)用,以現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)(AO)-審計管理系統(tǒng)(OA)-分級復(fù)核程序軟件-公文起草簽批流程為軸線,加強項目過程管理,提高審計項目質(zhì)量。

三是調(diào)整與信息化不適應(yīng)的審計程序。聯(lián)網(wǎng)審計方式對傳統(tǒng)的審計程序,如審計期限、審計程序以及通知書等法定程序都產(chǎn)生較大沖擊。但從根本上說,聯(lián)網(wǎng)審計并沒有對審計法構(gòu)成中實質(zhì)性突破,因為審計法并沒有限定被審計單位提供資料的形式或頻率。當然,為了適應(yīng)信息技術(shù)對審計工作中帶來的變化,審計署可以制定部門規(guī)章的形式制定出適合信息建設(shè)發(fā)展的審計程序,從制度上推動信息技術(shù)發(fā)展下的有效性。

四是改進考核方式以推進新的組織方式。考核要隨著審計項目組織方式的發(fā)展而作出相應(yīng)改進。要鼓勵新技術(shù)的采用,對審計信息化提出新的要求。加大從被審計單位數(shù)據(jù)或信息系統(tǒng)缺陷中及時發(fā)現(xiàn)案件線索等重要審計成果的考核比重。不僅要對審計項目的現(xiàn)實業(yè)績進行考核,還要考核數(shù)據(jù)積累、計算機審計方法等有助于審計信息化的事項實現(xiàn)程度。

四是建立信息化審計隊伍。審計隊伍信息化水平的高低,直接決定了審計組織方式的轉(zhuǎn)變程度。信息化審計隊伍的建立,要通過對現(xiàn)有人員進行后續(xù)教育,補充其欠缺的信息化知識,改善其知識結(jié)構(gòu);通過調(diào)入、招聘等方式,引進計算機專業(yè)人才到審計機關(guān),改善審計隊伍的專業(yè)背景結(jié)構(gòu)。同時構(gòu)建信息化知識技能培訓體系,審計人員的信息化培訓定位于在職后續(xù)教育,它是在國民教育的基礎(chǔ)上以補充新知識、新技能為主要內(nèi)容的教育培訓形式,具有鮮明的與時俱進、及時更新、跨多學科的特點,培養(yǎng)大批熟練掌握審計知識和計算機知識的復(fù)合型人才。

審計信息化對審計組織方式的觸動與影響,是審計事業(yè)發(fā)展中的嶄新課題,需要我們以足夠的耐心與智慧去破解,更需要內(nèi)外部審計環(huán)境的逐步優(yōu)化,以達到審計組織方式的日臻完善。

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