張巧紅

摘要：改革開放后我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，各個(gè)行業(yè)中的企業(yè)數(shù)量不斷增加，它們在我國經(jīng)濟(jì)水平增長過程中發(fā)揮出了重大作用。但是隨著這些企業(yè)的發(fā)展很多問題也不斷暴露出來，企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)成為困擾公司和行業(yè)發(fā)展的重要問題，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范中企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有非常重要的作用，但是由于我國企業(yè)管理發(fā)展時(shí)間較短，相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)工作還存在一定問題。這就要求企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)從自身的實(shí)際情況出發(fā)，財(cái)務(wù)有效措施不斷推動(dòng)審計(jì)工作的發(fā)展，進(jìn)而形成對企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)防范：策略

中圖分類號：F239.45 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）009-000-01

近年來我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，各類經(jīng)濟(jì)實(shí)體不斷發(fā)展壯大，企業(yè)是當(dāng)今市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的核心主題，其管理成效很大程度上決定著市場經(jīng)濟(jì)的有序發(fā)展。本文將對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定義和分析進(jìn)行研究，并在此基礎(chǔ)上探索企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)中內(nèi)部審計(jì)的地位，最終探索內(nèi)部審計(jì)防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義和分類

根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理需要，可以將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)劃分為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。其中企業(yè)生產(chǎn)過程中存在的不確定性風(fēng)險(xiǎn)就是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。而企業(yè)收益分配、營運(yùn)、投資、籌資等財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中，在無法預(yù)料和控制因素作用下產(chǎn)生實(shí)際財(cái)務(wù)收益和預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)收益的背離就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這種情況下企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失的可能性就會(huì)增加。

實(shí)際當(dāng)中對于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的理解有狹義和廣義兩種：其中企業(yè)舉債融資時(shí)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是狹義企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，又稱之為融資風(fēng)險(xiǎn)：通常指企業(yè)負(fù)債經(jīng)營時(shí)面臨的到期無法還本付息的財(cái)務(wù)危機(jī)或者資不抵債的破產(chǎn)危機(jī)等情況。企業(yè)理財(cái)活動(dòng)中的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是廣義的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，由企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中的收益分配風(fēng)險(xiǎn)、資金收回風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)等構(gòu)成，其中囊括了狹義的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文將以狹義財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為例進(jìn)行闡述。

二、內(nèi)部審計(jì)在防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過程中地位

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)特的職能和地位，其他企業(yè)職能部門是無法完成內(nèi)部審計(jì)工作，外部審計(jì)也難以取代內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)部門不參與企業(yè)的其他經(jīng)營管理活動(dòng)，所以能夠?qū)崿F(xiàn)對內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更加有效的管理，同時(shí)對各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理中問題企業(yè)審計(jì)部門也不承擔(dān)直接責(zé)任，這樣就具備了防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)具備的超脫地位。

三、內(nèi)部審計(jì)方案企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

企業(yè)市場經(jīng)營管理中的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有普遍性和經(jīng)常性特點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)具體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范不僅能夠使自身獲得發(fā)展，而且實(shí)現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部客觀獨(dú)立的咨詢活動(dòng)和保證工作，成為企業(yè)治理活動(dòng)中非常有價(jià)值的內(nèi)容，對于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方案的價(jià)值是無法估量的。內(nèi)部審計(jì)通常通過以下四個(gè)方面進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方案：進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別；對已有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行恰當(dāng)?shù)卦u估和衡量；進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的有效構(gòu)建；監(jiān)督檢查企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方案體制。

企業(yè)只有實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，才能夠有效地防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際中如果公司內(nèi)部審計(jì)存在問題，就會(huì)造成財(cái)務(wù)問題的發(fā)展和財(cái)務(wù)狀況的惡化，而產(chǎn)生這一現(xiàn)象的重要原因就是很多財(cái)務(wù)預(yù)警信號沒有得到內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的重視。所以，為了有效應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷增加的問題，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行完善，通過對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)征兆的有效捕捉和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響因素的觀察，有效識(shí)別企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[1]。

市場經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中到處充斥著企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要想實(shí)現(xiàn)有效應(yīng)對就需要對這些風(fēng)險(xiǎn)的起因進(jìn)行深入了解，通過科學(xué)的衡量手段有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展運(yùn)用各種管理科學(xué)技術(shù)，通過結(jié)合定性和定量的手段實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)大小的評估，并對其中的主要風(fēng)險(xiǎn)源進(jìn)行判斷和識(shí)別，進(jìn)而對風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生的影響進(jìn)行評價(jià)，在此基礎(chǔ)上采取有效措施處理這些風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)再次檢查已有風(fēng)險(xiǎn)的衡量結(jié)果，然后對其是否恰當(dāng)進(jìn)行再次判斷，并且及時(shí)更正不恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)，實(shí)際當(dāng)中主要應(yīng)用解釋方法、風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)量法、專家測評法、深入調(diào)查法等方法。

尚未顯現(xiàn)不利后果的某種可能就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在相關(guān)不利因素作用下可能出現(xiàn)的結(jié)果是其本質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)在各項(xiàng)工作中對可能形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不利趨勢進(jìn)行挖掘和分析，并通過相應(yīng)評價(jià)活動(dòng)及時(shí)地反應(yīng)出來，而要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評估的作用就需要對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)進(jìn)行完善，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效預(yù)防[2]。

企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方案中形成的各種相互依賴、制約的預(yù)警職能體系就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，對于降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有非常重要的作用，對于盤活企業(yè)財(cái)務(wù)具有非常重大的價(jià)值。對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)進(jìn)行完善，就是在企業(yè)內(nèi)部引入風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，通過內(nèi)部審計(jì)優(yōu)勢和作用的發(fā)揮，使得風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任能夠?yàn)槠髽I(yè)、員工、管理者共同承擔(dān)，讓權(quán)、責(zé)、利有機(jī)融合。所以，在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方案中監(jiān)理完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)具有非常重要的意義和價(jià)值[3]。

四、內(nèi)部審計(jì)參與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方案的應(yīng)注意的問題

當(dāng)前我國很多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)都存在獨(dú)立性不夠的問題，這樣就會(huì)嚴(yán)重限制其應(yīng)有監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)防范作用的發(fā)揮，同時(shí)企業(yè)一些環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作中內(nèi)部審計(jì)還沒有實(shí)現(xiàn)充分參與。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方案中的參與在企業(yè)的發(fā)展中具有非重要的意義，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)有效掌握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)方法的同時(shí)，對自身的專業(yè)能力和素質(zhì)進(jìn)行強(qiáng)化。要想真正發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的優(yōu)勢，就必須采取有效措施實(shí)現(xiàn)整體內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)能力的提升。另外內(nèi)部審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方案的不足，并通過對公司治理結(jié)構(gòu)的完善，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的增加和審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)不斷提升[4]。

五、結(jié)語

通過以上內(nèi)容可知，企業(yè)管理經(jīng)營水平對于社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有十分重要的地位，而其財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的控制很大程度上決定了企業(yè)的發(fā)展成效，所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行強(qiáng)化，進(jìn)而為控制財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)提供有效保障。

參考文獻(xiàn)：

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